蓝梦：回复maize老师 小企业会计准则

maize老师：回复蓝梦按下面这个做就可以

蓝梦：回复maize老师 下面三个金额都是销售的金额？

蓝梦：回复maize老师 要缴纳增值税？

maize老师：回复蓝梦借银行 贷固定资产清理，应交税费应交增值税这个是销售价格，需要交增值税

莹莹：回复郭老师 分录怎么做

郭老师：回复莹莹借管理费用或者是主营业务成本或者制造费用贷累计折旧， 帐上按月做这个。

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销的分录怎么做

莹莹：回复郭老师 一次性折旧摊销完就不用每个月都计提折旧了吧

郭老师：回复莹莹你好，会计上没有一次折旧的。

莹莹：回复郭老师 不超500万可以一次性扣除的不是吗？

郭老师：回复莹莹是的，但是账上不可以的，会计上不可以，税法上可以。

莹莹：回复郭老师 税法怎么做呢

莹莹：回复郭老师 税法怎么把这30万固定资产全部计提折旧呢

郭老师：回复莹莹填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 税前扣还是税后扣

郭老师：回复莹莹税前扣除 抵扣所得税

莹莹：回复郭老师 税前怎么抵扣，怎么做账的

郭老师：回复莹莹财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5 640.webp (6).jpg 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 05 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表： 640.webp (5).jpg 06 2019-2022每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

莹莹：回复郭老师 意思就是会计上正常按月份我用的双倍余额递减法，正常走账。年底汇算清缴的时候填折旧摊销调整明显，是这个意思吗

郭老师：回复莹莹企业所得税预缴的时候，就得填写固定资产加速折旧表。

莹莹：回复郭老师 嗯嗯好的

莹莹：回复郭老师 在哪里填写固定资产加速折旧表呢

郭老师：回复莹莹企业所得税有一个固定资产加速折旧表，你自己找一下。

莹莹：回复郭老师 如果说填了加速折旧表，税法上都抵扣了，那我们每个月计提折旧摊销的费用到利润总额的时候还可以冲减费用，缴纳企业所得税不就重复了吗？

郭老师：回复莹莹汇算清交你账上计提了一百，剩余四十没有计提，一次抵扣只能是四十，然后每年汇算清交都得调增

郭老师：回复莹莹今年你一次折旧了，明年汇算清缴的时候都要调增，一直调整到你们集体玩折旧。

牧歌：回复庄老师 一直没用在建工程这个科目，自用转入固定资产如果不视同销售各种税金不用缴纳

牧歌：回复庄老师 ？

庄老师：回复牧歌房地产开发自己开发的商场自用也要计入固定资产，

雅人清致：回复立红老师 如果固定资产清理的余额在贷方，是不是借：固定资产清理，贷：营业外收

立红老师：回复雅人清致你好，我们现在贷方是资产处置损益，如果您的科目里没有这个科目 ，可以计入营业外收入

雅人清致：回复立红老师 买回来的时候是100000元，放在公司没怎怎么用，提了折旧30000元，没有残值，也没有清理费，出售时还是做十万卖的，交税时是按10万交吧。会计分录是，借：固定资产清理70000，累计折旧30000，贷：固定资产100000，银行存款：100000，贷：固定资产清理97087.38，应该税费（增销项）2912.62，借：固定资产清理27087.38，贷：营业外收入27087.38。是这样吗？

立红老师：回复雅人清致你好，您的分录是正确的。

雅人清致：回复立红老师 交税就按十万交，收入就是那清理的差额了是吗？

立红老师：回复雅人清致你好，是的，固定资产清理97087.38，这个数就是相当于收入。

雅人清致：回复立红老师 但在财务报表损益表中体现出来的营业外收入就只有27087.38

立红老师：回复雅人清致你好，是的，这个是收入，但是我们也有成本的，固定资产清理70000，就是这个数，所以最终在报表中体现的是净收益。

雅人清致：回复立红老师 哦，谢谢

立红老师：回复雅人清致不客气的，祝您学习愉快，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。

清荷善水：回复邹老师 这个累计折旧就是购入固定资产不含税原值？？

邹老师：回复清荷善水你好，如果是一次性计提折旧，残值率为0而且进项抵扣了，那么累计折旧就是购入的不含税原值

清荷善水：回复邹老师 还是本月购入 次月计提完？

邹老师：回复清荷善水你好，如果按一次性计提折旧，那么是在本月购入，次月一次性计提折旧的

清荷善水：回复邹老师 残值率怎么定？

邹老师：回复清荷善水你好，残值率由企业估计确定，一般是0%-5%

静候花开666：回复邹老师 成本怎样结转呢

邹老师：回复静候花开666你好，这个不是正常的销售货物收入，不需要结转成本啊 

静候花开666：回复邹老师 这个营业外收入怎样算呢

邹老师：回复静候花开666你好，是资产处置损益，而不是营业外收入啊 资产处置损益=处置的价款—（原值—累计折旧）

静候花开666：回复邹老师 老师，我做的这个分录对吗

邹老师：回复静候花开666你好，不对，需要把营业外收入科目换成  资产处置损益  科目才是的 

静候花开666：回复邹老师 写的数据都是对的吗

邹老师：回复静候花开666你好，最后一个数据不对 金额=3274336.33—3151994.51

微信用户：回复郭老师 还要交税吗

微信用户：回复郭老师 不对  已经销售了      开票了  

郭老师：回复微信用户你好，需要交税的，销售固定资产需要交增值税、附加税、印花税、所得税。

微信用户：回复郭老师 已经开票了   所以是不是就是交的那个开票的那个税钱

郭老师：回复微信用户好，即使不开发票，你收到了收入也得交税的。

郭老师：回复微信用户和你单位开不开发票没有关系的，无票收入一样交。

微信用户：回复郭老师 老师  我问下 老师   增值税能退税吗   一般纳税人   之前10月11月没有进项 交的税多 12月进来发票了   1月能不能全认证 走退税啊    不是制造企业   您懂得多  麻烦告知一下吧

郭老师：回复微信用户好，你符合增量留底的可以，如果不符合的不可以。

微信用户：回复郭老师 增量留底啥意思   我们有留底金额

郭老师：回复微信用户一、什么是增量留抵税额？ 增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额 二、如何计算当期允许退还的增量留抵税额？ 按照以下公式计算：　 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 1.计算进项构成比例 进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 举个例子：假设该企业2019年4月至2019年9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为721.17万元，同期全部已抵扣进项税额为801.30万元，则退还比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例，就是实际取得专票的那部分才能退还，因为现在没有专票的也能抵扣了） 2.计算增量留抵税额=2019年9月期末留抵税额57万元-2019年3月期末留抵税额10万元=47万元。 3.该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=25.38万元。 三、申请退还留抵的条件是什么？ 同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： 1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 （简单的说：增值税进项税额高于销项税额，符合上述要求，高出部分企业可以向税务局申请退税，也可以留到下期抵扣。纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。） 四、取得退还的留抵税额后，应当如何进行处理？ 该企业取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。 参考《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）第三条第二项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。 收到退还的期末留抵时，会计分录： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

微信用户：回复郭老师 和2019年3月底比较？还没成立啊  不太懂

微信用户：回复郭老师 能通俗易懂点吗老师   我不太明白   我们购销大屏的   12月认证进项多  能退税吗

郭老师：回复微信用户看不出来，因为不知道你的增量留底是多少。

郭老师：回复微信用户你和今年的对比就可以的。

郭老师：回复微信用户如果今年第一年，这是第一个月有，刘迪没法退。

漂移：回复邹老师 有的已经抵扣了，有的没有抵扣，分别怎么写分录

邹老师：回复漂移你好，分录都是这样写 只是没有抵扣的，增值税按3%的征收率减按2%征收 抵扣了，增值税按13%计算