夜未央：回复孺子牛老师 按您说的例子，积分没有到期前和到期后分别怎么写分录呢？

孺子牛老师：回复夜未央你结合题目理解一下。 　　【例题·计算分析题】甲公司为大型超市，2×19年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。 　　（1）截至2×19年1月31日，客户共消费5000万元，可获得500万个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。假定不考虑增值税等的影响。 　　（2）截至2×19年12月31日，客户共兑换了400万个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，甲公司估计该积分的兑换率为92%。 　　（3）截至2×20年12月31日，客户累计兑换了450个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，甲公司估计该积分的兑换率为96%。　 　　　要求：根据上述资料，编制2×19年1月31日、2×19年12月31日、2×20年12月31日的相关会计分录。　 『正确答案』（1） 2×19年1月31日甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大权利，应当作为一项单独的履约义务。客户购买商品的单独售价合计为5 000万元，考虑积分的兑换率，甲公司估计积分的单独售价为450万元（1元×500万个积分×90%）。甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊，具体如下： 　　分摊至商品的交易价格＝5 000×5 000/（5 000＋450）＝4 587.16（万元）。 　　分摊至积分的交易价格＝5 000×450/（5 000＋450）＝412.84（万元）。 　　借：银行存款　　　　　　5 000 　　　　贷：主营业务收入　　　　4 587.16 　　　　　　合同负债　　　　　　　412.84 　　（2）2×19年12月31日甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。 　　积分应当确认的收入＝412.84×400/（500×92%）＝358.99（万元）。 　　借：合同负债　　　　　　　358.99 　　　　贷：主营业务收入　　　　　358.99 　　（3） 2×20年12月31日积分应当确认的收入＝412.84×450/（500×96%）－358.99＝387.04－358.99＝28.05（万元）。 　　借：合同负债 　　　　　　　28.05 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　28.05 到期后没使用的积分，合同负债转入主营业务收入就可以。

活泼的橘子：回复陈诗晗老师 没有约定实际缴纳的具体时间，只说缴纳时汇率锁定

活泼的橘子：回复陈诗晗老师 如果约定了呢？

陈诗晗老师：回复活泼的橘子如果约定了，确定的时间确定的规律，你这属于套期工具，需要计入套期工具处理

Lisa：回复maize老师 月工资不超5000元不用交个税吧

maize老师：回复Lisa是的，是不需要交个税 我打给你咋没有数据，你等哈，1、 计提工资、社保和公积金时: 借:各种费用一工资5000 一社保(公司负担 900 贷:应付职工薪酬-I资5000 一社保-公司负担900 2、 支付员工工资: 借:应付职工薪酬-工资5000贷:银行存款4600 其他应付款一社保 (个人负担)400 3、支付社保、公积金及个税: 借:应付职工薪酬社保 (公司负担)900 其他应付款一社保 (个人负担)400 贷:银行存款

Lisa：回复maize老师 计提的看不懂

maize老师：回复Lisa计提这个工资中包括个人社保，和实际发给个人的，这个是准则规定

Lisa：回复maize老师 懂了，谢谢！

maize老师：回复Lisa满意请给五星好评，谢谢

夏爽：回复暖暖老师 为什呢记入制造费用呢。管理费用不可以吗

暖暖老师：回复夏爽这个是与你们的成本有关系的