向日葵：回复宋生老师 这是审批后的处理，他要求把当时的内账重新做，把 借 待处理财产损益 贷 现金 这个分录去掉，那应该怎样做呢

宋生老师：回复向日葵您好！这个没办法。除非他垫钱回来。

向日葵：回复宋生老师 找几张费用单子？

宋生老师：回复向日葵您好！也可以。

顺其自然：回复王雁鸣老师 有点疑惑哈，差额纳税时是以取得的价款扣除差额的费用后的金额作为销售额，然后按5%计税，那销售额应该是含税20000，上面这样做分录感觉是按含税100000做的，还请老师解答一下

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，因为是开的发票，总金额是10000元，那么收款是10000元，这个没问题吧？成本8000，差额收款应该是2000，这个也没问题的，关键是这个成本如何处理的问题，因为这个8000是要支付的，支付的时候，再做账，借；主营业务成本，8000减去增值税，应交税费-应交增值税，8000*增值税率/（1+增值税率），贷；现金或者银行存款，8000元。是不是应该这样啊。如果开票时就做了成本的话，或者减少收入的话，那支付成本的时候如何做账？减少的收入如何做账？ 或者您参考以下做法也行。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

顺其自然：回复王雁鸣老师 开票时做借:现金10000贷:主营收入9904.77 应交税费95.23，那后期结转成本可以这样处理吗？借:主营业务成本8000 贷:其他应付8000

顺其自然：回复王雁鸣老师 考虑到劳务成本的8000可能需要几个月才可以计提、发放，所以通过其他应付这个科目过渡一下。请问老师这样做可以吗？

顺其自然：回复王雁鸣老师 我的表达不是很清楚，假设开票的业务发生于本月和下月两个月，开票当月我全额结转成本，借:主营业务成本8000贷:其他应付8000，然后计提当月工资借:其他应付款4000 贷应付职工薪酬4000，接着发放工资时借:应付职工薪酬4000 贷:现金4000，下个月时对应这一票的话只计提并发放4000 实际情况就是这样，这样可行吗？希望老师给于解答

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，可以使用其他应付款过渡的。可以的，但是注意8000元成本的增值税申报问题。

顺其自然：回复王雁鸣老师 老师能给提点一下吧，我刚接手这个企业，1月初开始申报增值税，能给说说申报时该注意哪些事项吗？

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，申报时注意要先全额把8000元申报了，否则要多交税的。

小师～：回复依依 好的，老师看完回复哦，2题，急急急

依依：回复小师～同学，你参考一下 39， 借银行存款278634.8 贷应收账款278634.8 借主营业务收入4420 应交税费-应交增值税（销项税额）707.2 贷银行存款4420+707.2 43， 借管理费用291.7+820.5 应交税费-应交增值税（进项税额）66.73 贷银行存款1178.93

小师～：回复依依 ？？？？什么意思？

小师～：回复依依 等了这么久就让我参考

小师～：回复依依 为什么呢？？？就是不会才问的

小师～：回复依依 可以写一下给我吗？挺急的

小师～：回复依依 挺急的，挺急的，

依依：回复小师～同学，肯定是参考，我还说要你抄写啊

依依：回复小师～你看看哪里还有不懂的没

小师～：回复依依 哈哈哈，对不起，老师

依依：回复小师～没事，同学，要自己试着做，才学得快，加油

小师～：回复依依 好，谢谢老师

依依：回复小师～不客气，请五星好评哦

小师～：回复依依 好的，，哦哦哦，，，，

依依：回复小师～同学，相信自己，付出努力肯定会有收获

阳光：回复meizi老师 那职工薪酬纳税调整明细表里面的职工福利费支出包括什么？该怎么填写呢？

meizi老师：回复阳光你好 看你账上计入福利费的金额来写的；第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： 　　（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。 　　（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。 　　（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。 　　（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。 　　（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。

ylg：回复秦枫老师 可以是向税务机关发起税务注销申请的时间做为股东会决议解散并成立清算组时间吗

秦枫老师：回复ylg这个时间股东会决议自己定，没有特殊的要求。

ylg：回复秦枫老师 我办理的简易注销，已注销税务，8月10号税务机关已开具了清税证明，现在我注销工商需要上交注销决定书，这里我填这个决定解散成立清算组和结束清算时间是不是要写8月10日之前呢?

秦枫老师：回复ylg同学你好，你的意思是你先把税务注销完之后，再去工商局公告平台再去申请简易注销吗？你这个操作是反掉了，应该事先登记工商平台。没有关系，你就按照清税证明往前推十天写就可以了。

林老师：回复爱笑的流沙不 用

她说。：回复宋生老师 老师，我说了是借记利润分配贷记本年利润，这样金额还用红字写吗

宋生老师：回复她说。您好！如果是亏损的时候，可以不用红字了。

腼腆的月饼：回复邹老师 老师我有点听不明白，能给我个做好的样板吗？

邹老师：回复腼腆的月饼你好，我这边没有现成的样板的

腼腆的月饼：回复邹老师 那就是说如果一个公司1月份正常营业，1月份的现金日记账月底，既要写本月合计，也要写本年累计。往后每月如此。余额不用累计相加，这样理解对吗？

邹老师：回复腼腆的月饼你好，是的 本年累计是各个月份合计金额 的相加

自由：回复张艳老师 @刘老师—追梦：老师，直接写发生业务就可以是吗？

张艳老师：回复自由你好，是的

自由：回复张艳老师 @刘老师—追梦：老师，刚新开的贸易公司，开的房租费，开的是普通发票，企业网银转账可以吗？

张艳老师：回复自由你 好，可以的