注册会计师张明明对永明商贸有限责任公司2018年12月31日的在产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2018年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款帐面余额为35000元，派审计助理人员向开户银行取得账单一张，2018年12月31日的银行对账单存款余额为42000元，另外，查有下列未达账项和记账差错。（10分） （1）12月24日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月26日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月28日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达该公司。 （4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。 （5）12月16日收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时将银行存款增加错记成3500元。 要求： 根据上述资料，编制银行存款余额调节表并核实2018年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。

2、注册会计师张明明对永明商贸有限责任公司2018年12月31日的在产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2018年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款帐面余额为35000元，派审计助理人员向开户银行取得账单一张，2018年12月31日的银行对账单存款余额为42000元，另外，查有下列未达账项和记账差错。（10分）（1）12月24日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。（2）12月26日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月28日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达该公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。（5）12月16日收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时将银行存款增加错记成3500元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表并核实2018年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。

注册会计师对甲公司2020年度的财务报表进行审计。 (1)该公司会计报表显示，2020年年末资产总额9000万元(假定重要性百分比1%)， 全年实现利润总额800万元(假定重要性百分比10%)，营业收入5400万元(假定重要性百分比2%)。 (2)审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题: 1)该公司8月份虛报冒领工资3820元，被会计人员占为己有; 2) 10月 25日收到业务咨询费1000元，列入小金库; 3)资产负债表中的应收账款由于记账错误少计520000元。上述问题尚未调整。 [要求]根据(1) 按固定比例法确定财务报表层次的重要性水平;根据(2) 分.别判断错报是否具有重要性，并简要说明理由。

XYK 会计师事务所接收 ABC 公司委托，审计该公司20×8年的财务报表，会计报表显示，20×8年全年实现利润800万，资产总额4000万。在审查检查该公司会计报表时，发现下列问题：(1）该公司出纳利用职务之便侵占现金1456元(2)11月5日，出售边角料4250元，列入小金库(3）资产负债表中的应收账款少提坏账准备21万元。 上述问题尚未调整。 ［案例思考】代注册会计师确定重要性水平，并对上述事项进行重要性判断。

注册会计师A和B对美达纺织股份有限公司2020年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2020年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款日记账账面余额为35000元。审计助理人员向开户银行取得银行对账单一张,2020年12月31日的银行存款余额为42000元。 另外，查有下列未达账项和记账差错： (1)12月23日公司送存转账支票58000元，银行尚未入账。 (2)12月24日公司开出转账支票53000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款78650元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费7150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单金额38500元，公司入账时将银行存款增加数错记成35000元。 要求：根据上述资料，填列下面银行存款余额调节表中a~i的金额，并核实2020年12月31日资产负债表中“货币资金”项目中银行存款数额的正确

注册会计师对E公司2019年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表货 币资金项目时发现该公司2019年12月31日的银行存款日记账金额为35000元派审计助 理人员向开户银行取得对账单一张2019年1月31日的银行对账单存款余额为42000元。 另外查有下列未达账款和记账差错: (1)12月24日公司送存转账支票5800元银行尚未入账。 (2)12月26日公司开出转账支票500元持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月28日委托银行收款15300元银行已收妥入账但收款通知尚未到达该公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元但银行付款通知单尚未到达该公司 (5)12月16日收到银行收款通知单金额为3650元公司入账时将银行存款增加错记成 3500元。 要求:根据上述资料,确定2019年12月31日货币资金项目中银行存款数额的正确 性。

注册会计师A和B对美达纺织股份有限公司2020年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2020年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款日记账账面余额为35000元。审计助理人员向开户银行取得银行对账单一张,2020年12月31日的银行存款余额为42000元。 另外，查有下列未达账项和记账差错： (1)12月23日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 (2)12月24日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单金额3850元，公司入账时将银行存款增加数错记成3500元。 要求：根据上述资料，填列下面银行存款余额调节表中a~i的金额，并核实2020年12月31日资产负债表中“货币资金”项目中银行存款数额的正确

注册会计师A和B对美达纺织股份有限公司2020年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2020年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款日记账账面余额为35000元。审计助理人员向开户银行取得银行对账单一张,2020年12月31日的银行存款余额为42000元。 另外，查有下列未达账项和记账差错： (1)12月23日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 (2)12月24日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达该公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单金额3850元，公司入账时将银行存款增加数错记成3500元。 要求：根据上述资料，填列下面银行存款余额调节表中a~i的金额，并核实2020年12月31日资产负债表中“货币资金”项目中银行存款数额的正确

.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户且2019年度审计中提出多项审计调整建议。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组一般以税前利润的10%或营业收入的5%为基准，确定财务报表整体的重要性；明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%。 (2)甲公司资产负债表中，2020年年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款340万元。 (3)仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计55万元。 50 ·1.计算确定甲公司2020年度财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值； 2.判断事项（2)和事项（3)是否属于重大错报，并说明理由。

五、案例分析题（根据审计学原理知识与要求回答问题。每题10分，共20分） 1、信达会计师事务所的注册会计师王强和李民对ABC股份有限公司20XX年度的会计报表进行审计,经过审计发现被审计单位会计报表中存在重大的错报和漏报，但会计报表整体是公允的，提请被审计单位调整重大的错报和漏报，被审计单位拒绝调整。 题目要求： （1）请简要回答注册会计师审计意见有哪几种类型？ （2）王强和李民对ABC股份有限公司20XX年度的会计报表应出具何种审计意见？ （3）下面是王强和李民出具的审计报告，请找出其中的错误。 ABC股份有限公司董事会： 一、对财务报表出具的审计报告     我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表和现金流量表。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC股份有限公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上

下面是王强和李民出具的审计报告，请找出其中的错误。 ABC股份有限公司董事会： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表和现金流量表。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC股份有限公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准