英特优优：回复佟老师 请问：劳务外包简易计税税率增值税税率是5%吗

佟老师：回复英特优优是的，差额计税是5%税率

英特优优：回复佟老师 可差额的项目都有什么呀，老师

佟老师：回复英特优优差额征税分两种一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具专用发票。 一、差额部分不得开具增值税专用发票 　　只有对于政策不允许差额部分开具专票的，才允许使用“差额开票”功能。政策不允许差额部分开具专票，实际上就是不允许下一环节抵扣这部分税款，也叫“差额开票，差额抵扣”。对于这类业务，只能通过以下三种方式开具发票：一是全额开具普通发票，二是差额部分开具普通发票，剩余部分开具专用发票，第三就是采用“差额开票”方式开具发票，这样，对于下一环节取得的发票，“差额”的部分就无法抵扣进项税额了。体现了销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税的原理。 　　（一）目前政策规定不允许差额部分开具专票的项目有 　　1、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：代付款发票由收款单位开具。 　　2、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：承租方购进有形动产时已抵扣，出租时不征增值税，如果回租时开具增值税专用发票，会造成重复抵扣。 　　3、旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：代付款发票由收款单位或个人开具。 　　4、纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】47号） 　　5、安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。(财税【2016】68号） 　　6、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税【2016】47号） 　　7、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。（财税【2016】39号） 　　8、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号） 　　9、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号） 　　10、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（总局公告2016年第69号） 　　11、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税【2016】36号文附件2）理解：购买方不凭票抵扣，可根据“卖出价-买入价”差额征税。 　　13、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（总局公告2018年第42号） 二、差额部分可以开具增值税专用发票 　　如果政策未规定差额部分不得开具专票，那就是允许下一环节全额抵扣了，也叫”差额征税，全额开票“，这种方法销售方全额开票，差额纳税，购买方符合规定的可全额抵扣税款，减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响。对于可以全额开具增值税专用发票的”差额征税“，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取”差额开票“的方式。主要包括以下项目： 　　1、中国证券登记结算公司的销售额。不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。（财税【2016】39号） 　　2、建筑服务预缴以及建筑服务简易计税可扣除支付的分包款。（财税〔2016〕36号文附件2） 　　3、房地产销售，一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款。（财税〔2016〕36号文附件2） 　　4、符合规定的试点纳税人提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（财税【2016】36号文附件2） 　　5、符合规定的试点纳税人提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（财税【2016】36号文附件2） 　　6、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2016年54号） 　　7、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（财税【2016】47号） 　　8、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。财税〔2017〕90号 　　9、试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（财税【2016】36号文附件2） 　　10、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（财税【2016】36号文附件2） 　　11、纳税人销售取得（不含自建）的不动产，适用（或选择适用）简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（财税【2016】36号文附件2） 　　12、北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。（财税〔2016〕36号文附件3）

LL：回复蒋飞老师 我们公司之前对收到的代发薪资社保和服务费都是全额开具其他咨询服务*服务费和现代服务服务费的专票，这样可以吗

蒋飞老师：回复LL是的， 可以的

LL：回复蒋飞老师 老师，我们公司给客户招聘员工，并且代发薪资缴纳社保，工资发放金额是客户提供，合同签订的是我们公司的，这属于以服务外包方式提供人力资源服务吗？这种全额开具其他咨询服务专票合规吗？

蒋飞老师：回复LL你好， 可以的

青春侠：回复英老师 就是申报的时候将差额扣除吗

英老师：回复青春侠是的申报时候将差额扣除交税

会计人：回复轶尘老师 收到的是普票，我们是小规模鉴定所

轶尘老师：回复会计人根据价税合计金额，全额进管理费用

会计人：回复轶尘老师 那没有职工薪酬就不用报个税和工会筹备金了？

轶尘老师：回复会计人那是外包公司的事情。

会计人：回复轶尘老师 税务核定里面有个税和工会筹备金，直接不用管吗？

轶尘老师：回复会计人那是填写公司自己员工的薪资支出

诚心的香菇：回复郭老师 不是 个税是对方申报

郭老师：回复诚心的香菇你好，那就不用的，直接坐到劳务费里面就可以的，借管理费用，劳务费。

诚心的香菇：回复郭老师 好的 我直接做到管理费用-服务费里可以吗？

郭老师：回复诚心的香菇可以的，可以这么做。

诚心的香菇：回复郭老师 好的 谢谢老师

郭老师：回复诚心的香菇不用客气，工作愉快

乐：回复朴老师 我是一般纳税人，可以开专票。

朴老师：回复乐不是差额纳税就可以开专票