受托代理负债会计分录案例

王雁鸣老师

职称：中级会计师

4.99

解题: 10.37w

您好，来料加工财务处理。来料加工是指由委托方提供原料，受托方按其规定的花色品种、数量进行加工，并向对方收取约定的加工费用。本文所述“来料加工”均为内销方式，这种经营方式下会计处理一般有两种，分为单独核算原材料法和不单独核算原材料法。　　【例】甲纺织品公司为乙公司加工40支棉纱，由乙公司提供原料。加工协议约定：乙公司提供10吨棉花(市价每吨9200元)，由甲公司按照投入产出1：0.9加工40支棉纱9吨，加工费每吨8000元(不含税)。甲公司实际投入产出比为1：0.92，也就是说10吨棉花可以加工成9.2吨棉纱，甲公司可以盈余0.2吨棉纱，工费实际成本每吨6000元。　　甲公司单独核算原材料的会计处理方法　　1.收到乙公司提供的棉花时　　借：原材料　　92000(9200×10) 　　　　贷：预收账款——乙公司(来料加工预收原料)92000 　　2.加工领用原料时　　借：生产成本——原材料92000 　　　　贷：原材料92000 　　3.结转消耗的工费成本　　借：生产成本——工费成本　　55200(6000×9.2) 　　　　贷：应付工资、制造费用等科目55200 　　4.加工商品完工入库　　生产成本合计：92000+55200=147200元　　每吨棉纱成本：147200÷9.2=16000元　　借：库存商品——40支棉纱(来料加工待发9吨)144000 　　库存商品——40支棉纱(来料加工盈余0.2吨)320 　　　　贷：生产成本——原材料　　92000 　　生产成本——工费成本55200 　　5.确认加工费收入　　借：应收账款——乙公司　　84240 　　　　贷：其他业务收入　　72000(8000×9) 　　应交税费——应交增值税(销项税)12240 　　6.结转加工成本　　借：其他业务支出　　54000(6000×9) 　　预收账款——乙公司(来料加工预收原料)90000 　　　　贷：库存商品——40支棉纱(来料加工待发9吨)144000 　　7.结转节约的原料余额　　借：预收账款——乙公司(来料加工预收原料)2000 　　　　贷：其他业务支出2000 　　该项业务经营利润：72000-54000+2000=20000元，其中：原料节约2000元，加工利润18000元。　　甲公司不单独核算原材料的会计处理方法　　1.收到乙公司提供的棉花时，不进行账务处理，将棉花入库、出库记录备查登记。　　2.结转消耗的工费成本　　借：生产成本———工费成本　　54000(6000×9) 　　　　贷：应付工资、制造费用等科目54000 　　3.加工商品完工入库，不进行账务处理，将产品入库、出库记录备查登记。　　4.确认加工费收入来源：考试大　　借：应收账款——乙公司　　84240 　　　　贷：其他业务收入　　72000(8000×9) 　　应交税费——应交增值税(销项税)12240 　　5.结转加工成本　　借：其他业务支出　　54000(6000×9) 　　　　贷：生产成本——工费成本54000 　　该项业务经营利润：72000-54000=18000元，按第一种会计处理方法计算的原料节约部分不能单独反映。　　两种方法的比较第一种方法将来料加工业务视同于自营生产业务，整个核算过程也反映了生产的全流程，所有的存货增减记录均记载于账册，便于内部的监管与核对;并且可以反映为原料节约额，为减少能源支出，增加企业效益提供依据;但这种方法增加了工作量，如果来料加工批次和加工品种较多，将会给成本核算带来一定难度。　　第二种简便实用，可操作性强，但不利于内部控制与管理，存货账实存在差异，容易出现漏洞，所以采用这种方法的企业必须要做好实物进库与出库的备查登记并且对存货要进行实时监控。

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庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

4.99

解题: 4.78w

你好，受托代销商品受托方会计分录会计分录如下： (1)收到商品借:受托代销商品贷:受托代销商品款 (2)对外销售借:银行存款贷:应付帐款贷:应交税金_应交增值税(销项税额) (3)收到发票借:应交税金_应交增值税(进项税额) 贷:应付账款借:受托代销商品款贷:受托代销商品 (4)付款借:应付账款贷:银行存款贷:主营业务收入

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庄老师：回复曾经的楼房关于委托代销商品受托方的账务处理? (一)视同买断，主要风险和报酬转移的会计处理如果双方在代销协议中约定，商品是否卖出，与委托方没有任何关系，则委托方在交付商品时确认收入，同时结转成本;受托方在收到代销商品时作为购进商品处理，将商品销售出去时，再确认收入并结转相应的成本。 (二)视同买断，主要风险和报酬未转移的会计处理该情况下，委托方和受托方如何处理，在14号准则及其讲解、应用指南中均没有明确的处理规定，但根据收入确认的条件，与该商品相关的主要风险和报酬并未转移，因此委托方不能在发出商品时确认收入。对于不符合收入确认条件发出商品的成本，在“发出商品”中核算，因此委托方在发出代销商品时，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，收到受托方的代销清单时，再确认收入并结转相应的成本。由于代销商品的主要风险和报酬并未转移给受托方，因此受托方不应作为购进存货处理。根据会计科目和主要账务处理，针对收取手续费方式代销的商品，受托方可以设置一些会计科目，在会计科目表中的“代理业务资产” 科目，可以改成“受托代销商品”科目; “代理业务负债”科目，可以改成“受托代销商品款”科目。由于在收取手续费方式下代销商品时，收到商品时受托方也不作为购进商品处理，因此在视同买断、商品主要风险和报酬并未转移的情况下，受托方应当采用类似的会计处理。在收到受托代销的商品时，按照协议价，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目;在将代销商品销售出去时，借记“银行存款”等科目，按照实际销售的价格，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目，同时结转成本，借记“主营业务成本” 科目，贷记“受托代销商品”科目;

2023-01-29 16:05:48

庄老师：回复曾经的楼房一、委托方的账务处理如下：（1）发出商品时：借：委托代销商品　贷：库存商品　　　　　（2）收到代销清单时：借：应收账款　　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本　贷：委托代销商品　　　　借：销售费用　　　贷：应收账款　　　　　　（3）收到支付的贷款时：借：银行存款　　　贷：应收账款　　　　　　二、受托方的账务处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品　贷：受托代销商品款（2）销售时：借：银行存款贷：应付账款　应交税费——应交增值税（销项税额）（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　借：受托代销商品款　10 000 贷：受托代销商品　　10 000 （4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款　　　贷：银行存款　　　　　主营业务收入

2023-01-29 16:30:57

刘之寒老师

职称：税务师

4.98

解题: 0.24w

1、借：应收账款 5 贷：预收账款 5 借：其他应收款 8 贷：预付账款 8 2、见以下图片。

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钟存老师

职称：注册会计师,中级会计师,CMA,法律职业资格

4.98

解题: 3.91w

同学你好很高兴为你解答借：银行存款贷：其他应付款

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倩慧：回复钟存老师情况：企业从银行贷款后，资金进入企业银行账户，但是因为做贷款受托支付暂挂，银行又把这笔贷款从企业银行账户划走了，在银行对账单上学着“贷款受托支付暂挂”。这种情况应该怎么做会计分录

2023-01-30 14:28:14

钟存老师：回复倩慧意思是后期你们支付的时候再向银行专项申请其他应收款核算就可以

2023-01-30 14:50:56

邹老师

职称：注册税务师+中级会计师

4.99

解题: 11.58w

你好，借；银行存款等科目，贷；其他业务收入，应交税费——应交增值税

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改变一切：回复邹老师谢谢老师

2023-01-30 14:47:50

邹老师：回复改变一切不客气，祝你学习愉快，工作顺利！希望对我的回复及时给予评价。谢谢

2023-01-30 15:14:32

改变一切：回复邹老师转销无法支付的应付账款的会计分录怎么写

2023-01-30 15:32:40

邹老师：回复改变一切你好，借；应付账款，贷；营业外收入

2023-01-30 15:45:23

改变一切：回复邹老师老师，我对这个其他业务收入和营业外的收入有点混淆

2023-01-30 15:55:43

改变一切：回复邹老师不知道如何区分，做题的时候就做错了

2023-01-30 16:17:31

邹老师：回复改变一切你好其他业务收入是主营业务收入以外所取得的其他经营收入，比如工业企业销售材料收入而营业外收入是非日常经营活动所取得的利得，比如接受捐赠收入

2023-01-30 16:44:51

改变一切：回复邹老师好的。谢谢老师的讲解

2023-01-30 17:03:34

邹老师：回复改变一切不客气，祝你学习愉快，工作顺利！希望对我的回复及时给予评价。谢谢

2023-01-30 17:27:46

鹏老师

职称：,中级会计师,初级会计师

4.80

解题: 0.01w

你好，资产负债表中存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。资产负债表中“存货”项目应根据 "材料采购"、 "原材料"、"低值易耗品"、"自制半成品"、"库存商品"、"包装物"、"分期收款发出而品"、"委托加工物资"、"委托代销商品"、"受托代销商品"、"生产成本"等科目的期末余额合计，减去"代销商品款"、"存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算的企业，还应按加或减材料成本差异后的金额填列。

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王雁鸣老师

职称：中级会计师

4.99

解题: 10.37w

引用 @ 梦里不知身是客发表的提问：

27. 行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务，主要包括（　）。 A.受托指定转赠的物资 B.受托存储保管的物资 C.罚没物资 D.受托代理的银行存款题目笔记纠错隐藏答案收藏参考答案：ABC 我的答案：AB 参考解析：选项D，政府单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，应通过“库存现金”、“银行存款”科目核算，不通过“受托代理资产”科目核算。罚没资金为什么？D为什么？

您好，C是罚没物资，不是罚没资金。D，受托代理的银行存款，根据规定，借：银行存款，贷；受托代理负债，所以不用受托代理资产核算，请参考以下内容。 http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201711/P020180503603672788283.pdf 政府会计制度 ——行政事业单位会计科目和报表 1891 受托代理资产一、本科目核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。二、本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。三、受托代理资产的主要账务处理如下：（一）受托转赠物资 1.接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托转赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的，还应当按照实际支付的相关税费、运输费等金额，借记“其他费用”科目，贷记 “银行存款”等科目。 2.将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。 3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。按照转赠物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目；同时，借 67 记“库存物品”、“固定资产”等科目，贷记“其他收入”科目。（二）受托存储保管物资 1.接受委托人委托存储保管的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。接受委托储存的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。 2.发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、保管费等费用时，按照实际发生的费用金额，借记“其他费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。 3.根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出物资的成本，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。（三）罚没物资 1.取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。罚没物资验收（入库），按照确定的成本，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行登记。 2.按照规定处置或移交罚没物资时，按照罚没物资的成本，借记 “受托代理负债”科目，贷记本科目。处置时取得款项的，按照实际取得的款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”等科目。单位受托代理的其他实物资产，参照本科目有关受托转赠物资、受托存储保管物资的规定进行账务处理。四、本科目期末借方余额，反映单位受托代理实物资产的成本。

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梦里不知身是客：回复王雁鸣老师罚没物资，不是罚没资金到底是什么区别？能否通俗一点解释呀

2023-01-30 16:01:50

王雁鸣老师：回复梦里不知身是客您好，罚没物资泛指的货物，罚没资金泛指的是货币，也就是现金。

2023-01-30 16:16:21

向旬老师

职称：中级会计师

5.00

解题: 0.01w

你好，托收承付业务因为只是使用银行渠道便捷收款，收款风险还未转移给银行，因此托收凭证应计入应收账款。

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宋生老师

职称：注册税务师/中级会计师

4.99

解题: 29.86w

（1）收到受托加工的物资材料时，不需做账，不需在账簿中确认，只需要在备查簿中备查登记。（2）在加工过程中：对于发生的相关费用e799bee5baa6e997aee7ad94e4b893e5b19e31333337393463及人工成本，做如下分录：借：生产成本贷：原材料――辅助材料应付职工薪酬等（3）加工完成后，交付给委托方时，做如下分录： ①确认加工劳务收入借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费――应交增值税（销） ――应交消费税 ②结转加工过程中发生的成本：借：主营业务成本/其他业务成本贷：生产成本 ③将原来备查登记的受托加工物资注销。（4）按规定缴纳消费税借：应交税费――应交消费税贷：银行存款

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：回复宋生老师我们是超市销售的

2023-01-31 14:39:28

宋生老师：回复（1）收到商品时：借：受托代销商品　贷：受托代销商品款（2）销售时：借：银行存款贷：应付账款　应交税费——应交增值税（销项税额）（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　借：受托代销商品款　贷：受托代销商品　　　　（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款　　　贷：银行存款　　　　　主营业务收入

2023-01-31 14:51:57

月月老师

职称：中级会计师

4.99

解题: 2.11w

你好，发出商品借：发出商品贷：库存商品收到受托代销商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款他们都是存货项目内的一增一减。

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bamboo老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师

4.99

解题: 5.21w

您好案例六和案例七的会计分录没写错

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纯真的大地：回复bamboo老师麻烦甘老师能不能解析一下，学员说看不懂……

2023-01-31 15:12:25

bamboo老师：回复纯真的大地押金跟收到老板的款后期都要支出还回去所以通过其他应付款核算

2023-01-31 15:38:20

方老师

职称：中级会计师、注册税务师

4.98

解题: 2.4w

借：受托代销商品　　　　　贷：受托代销商品款　　　对外实际销售，开出增值税专用发票时：　　借：银行存款　　　　　贷：受托代销商品　　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）　　收到甲公司开出的增值税专用发票时：　　借：应交税费--应交增值税（进项税额）　　　　贷：应付账款--甲公司　　　支付货款并计算代销手续费时：　　借：受托代销商品款　　　　　应付账款--甲公司　　　　　贷：银行存款　　　　　　　其他业务收入　

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小云老师

职称：中级会计师,注册会计师

4.99

解题: 6.29w

你好，受托代销商品就是一个一级科目

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小鹿家的小贝：回复小云老师受托代销商品的明细是要挂在负债下面吗

2023-01-31 16:02:53

小鹿家的小贝：回复小云老师受托代销商品和受托代销商品款是属于公司的资产和负债吗

2023-01-31 16:21:46

小云老师：回复小鹿家的小贝受托代销商品是资产，受托代销商品款才是负债

2023-01-31 16:49:15

江老师

职称：高级会计师,中级会计师

4.98

解题: 0.36w

委托代销商品款，就是属于委托代销商品需要支付的应付款项。就是委托代销商品的价值金额

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* [爱心]别致的温柔：回复江老师贷受托代销商品款是什么意思啊，在这个分录中，不理解

2023-02-01 14:09:14

江老师：回复* [爱心]别致的温柔就是一个一级科目，就是你记住这个科目就可以了。就是属于欠供应商的货款

2023-02-01 14:34:20

三宝老师

职称：高级会计师,税务师

4.99

解题: 1.19w

申购时，借：其他货币资金-理财产品，贷：银行存款，分红，借：银行存款，贷：投资收益，应收税费-应交增值税。赎回，借：银行存款，贷：其他货币资金-理财产品

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