恋鱼：回复温雅老师 老师，开发阶段如何区分费用化和资本化

温雅老师：回复恋鱼一、研究阶段和开发阶段的划分 (一)研究阶段  对于企业自行进行的研究开发项目，无形资产准则要求区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。其中，研究是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究活动的例子包括：意于获取知识而进行的活动；研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择；材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究；以及新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择。 研究阶段的特点在于：     1.计划性。     研究阶段是建立在有计划的调查基础上，即，研发项目已经董事会或者相关管理层的批准，并着手收集相关资料、进行市场调查等。例如，某药品公司为研究开发某药品，经董事会或者相关管理层的批准，有计划的收集相关资料、进行市场调查、比较市场相关药品的药性、效用等活动。     2.探索性。     研究阶段基本上是探索性的，为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，这一阶段不会形成阶段性成果。 从研究活动的特点看，其研究是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产均有很大的不确定性，企业也无法证明其研究活动一定能够形成带来未来经济利益的无形资产，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益。 (二)开发阶段  开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发活动的例子包括：生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试；含新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计；不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营；新的或改造的材料、设备、产品、工序、系统或服务所选定的替代品的设计、建造和测试等。 开发阶段的特点在于：     1.具有针对性。     开发阶段是建立在研究阶段基础上，因而，对项目的开发具有针对性。 2.形成成果的可能性较大。 进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大。 由于开发阶段相对于研究阶段更进一步，且很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备，此时如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。

恋鱼：回复温雅老师 好的，谢谢老师

温雅老师：回复恋鱼客气 常交流 同学加油

大刘老师：回复于是余青的鱼符合资本化的300按300*175%=525计算摊销。账面是按300计算摊销，两者的差额也要调减应纳税所得额。

你不知道：回复徐阿富老师 谢谢老师的回答，那二级明细怎么写啊

徐阿富老师：回复你不知道你好，研发支出――费用化支出或资本化支出――什么项目――直接投入

摩登：回复轶尘老师 那这题怎么算呢？我该摊销吗？摊销是加还是减？ 在计算所得税的时候应纳税所得额计算的时候怎么算呢？

轶尘老师：回复摩登该研发资产仍在开发过程中  说明没有形成资产  不需要摊销 

痴情的老虎：回复小鹿老师 老师，那您是建议我写研发支出吧？

小鹿老师：回复痴情的老虎是的，你试试搜研发支出的资料，会计处理等案例。

。：回复沈家本老师 就是有本资料书上，属于资本化支出的是600万，它做的会计分录是 借：研发支出-资本化支出 600万 借：应交税费-应交增值税（进项税额）102万 贷：银行存款702万 请问这是对的吗老师

沈家本老师：回复。您好，根据之前的这样一个讲解，如果说您研发的是免税的无形资产，比如说其实免税的技术开发，那么之前购入的原材料在研发资本化使用的时候需要做进项税额转出。 　例3：同上例2，假定甲公司研发的是一项免征增值税的新工艺。则甲公司账务处理为： 　　a. 购买原材料时： 　　借：原材料 　　　　　100000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 　　　贷：银行存款　　　　 117000 　　b. 领用原材料、支付人工费时： 　　借：研发支出——资本化支出 　117000 　　　贷：原材料 　　　　　　　　100000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 17000 　　　　　 书上的这个分录应该是把这两个分录简化合并了。 为您提供解答

。：回复暖暖老师 就是有本资料书上，属于资本化支出的是600万，它做的会计分录是 借：研发支出-资本化支出 600万 借：应交税费-应交增值税（进项税额）102万 贷：银行存款702万 请问这是对的吗老师

暖暖老师：回复。这是购买原件，研发应用

易 老师：回复可人记研发支出-折旧费

可人：回复易 老师 年度的当年形成的研究开发的固定资产是怎么计算呢

可人：回复易 老师 可以理解为：年度研发总计-当年产生的固定资产折旧费是吗？

易 老师：回复可人不是这个意思，是指固定资产折旧中用于研发支出的金额

可人：回复易 老师 有公式举例这类的吗

易 老师：回复可人这个没有，没有公式好表达

可人：回复易 老师 那你说的记研发支出-折旧费能不能详细说

易 老师：回复可人通常企业要核核算研发支出，首先要有研发机构，然后有研发项目对应这些项目，我们的研发支出分材料费，人工费，折旧费，差旅费，会务费，专家评审费等明细核算，企业所得税法规定，对于这研发支出可以按200%加计扣除，但并不是所有的研发支出，在这当中固定资产的折旧就不能够加计扣除，所以所以要进行简单的统计。

可人：回复易 老师 另外高新减免税总额怎么计算呢

易 老师：回复可人一般填表直接可以得知合计减免税额，也可以反过来间接计处应纳税所税所得*0.25-实际缴税额

可人：回复易 老师 有没有公式举例

易 老师：回复可人举例：如应纳税所得100，应交25，实交15，倒推减免10万，这个就是总理要向人大汇报的合计数

晴天：回复陈诗晗老师 老师和有没有去相关部门立项有关吗？

陈诗晗老师：回复晴天一般企业的研发直接是税局备案就可以加计扣除。但很多地区备案都已经取消了。 你本就 是科技型 企业， 实际发生的也是可以加计扣除的

晴天：回复陈诗晗老师 好的，谢谢老师

陈诗晗老师：回复晴天不客气，祝你工作愉快