庄老师：回复路在脚下！合同负债和预收账款的区别 预收账款的概念并不强调和已成立与客户之间的合同,在合同成立前已收到的对价不能称为合同负债,但仍可作为预收账款.合同一旦正式成立,又要将预收账款转入合同负债.两者都是先收钱再提供商品.预收账款往往是商品和交货期等已经确定.而合同负债是商品和交货期等还不确定. 合同负债与预收账款的关系 上面摘录的《应用指南》原文,很大程度上回答了合同负债的使用说明.从账务处理上,我们能清楚地看到,预收账款的基本账务处理方式几乎能够被合同负债完全涵盖.但其中一个重要的区别是:以履约义务相关性为前提,当预收款尚未被企业收取时,如果能够认定企业对这笔款项有无条件收取的权利,企业仍然应该对此确认合同负债.从《应用指南》中可以看出,这类特殊情况的会计处理为:借:应收账款及应收票据;贷:合同负债,而预收账款科目只能在实际收取对价后才能确认计量,实务中我们几乎不会见到借:应收账款及应收票据;贷:预收账款的会计处理. 这就是合同负债与预收账款在账务处理上的差别体现,而这背后的本质原因,就是合同负债与预收账款的核算范围差异:合同负债不但能够核算实际收到的预收款,还能够(且应该)核算未实际到账但已拥有收取权利的预收款. 但是否可以简单认为合同负债的核算范围大于预收账款呢?即企业全部预收款项都可以重分类至合同负债?这个理解是不准确的,前面我们重点提到,合同负债是在新收入准则基本精神下衍生的资产负债科目,也就是说,合同负债是在构成履约义务的前提下,去讨论和计量履约义务与客户付款的关系.因此在一项预收款不构成履约义务时,原则上不能以合同负债进行核算,仍需以预收账款进行计量.

路在脚下！：回复庄老师 那在签订合同时，记入合同资产吗？那在什么情况下，应将合同资产转为应收账款呢？

庄老师：回复路在脚下！你好，您可以看下这个内容 “合同资产”是新收入准则的新科目，表示企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，但是该收取对价的权利又不同于应收账款，简单理解，从收取款项的确定性来讲，合同资产要弱于应收账款。仅仅随着时间流逝即可收款的是应收账款，即应收账款只承担信用风险，而合同资产除了信用风险外，还要承担其他的风险，比如履约风险等。 企业拥有的、无条件(即仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示。 合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。 例1: 甲企业与客户签订合同，向其销售一台设备，不含税价1000万元。同时甲企业承诺安装调试设备，安装费用不含税价100万元。合同约定，在安装调试验收后双方结算价款。 假定销售设备和安装服务是两项履约义务。 甲企业账务处理: 1)2019年9月销售设备，设备控制权转移: 借:合同资产 1130 贷:主营业务收入——销售设备 1000 贷:应交税费——待转销项税额 130 说明:此处销售设备应收的款项计入合同资产，是因为该应收款项在履行了另一项履约义务(安装调试)后，才能确定为一项仅取决于时间流逝因素的权利，此时尚未履行另一项履约义务，除了信用风险外，还承担履约风险，因此应计入合同资产科目。 2)2019年11月安装调试验收完毕，双方结算价款: 借:应收账款 1239 借:应交税费——待转销项税额 130 贷:合同资产 1130 贷:主营业务收入——销售安装服务 100 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 130 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9

友好的咖啡：回复刘利老师 老师好，为出境的函件包裹在境外提供的邮政收派服务，不属于境内的情况，提供方是不是一定得是境外的单位？

刘利老师：回复友好的咖啡你好，是的哦嗯嗯额

♬倾听☆『幸福』＊：回复佟老师 提供了，但他经营范围里就不包括劳务派遣和劳务中介啊

佟老师：回复♬倾听☆『幸福』＊没关系，是否税务符合跟经营范围没有关系。你劳务分包应该是提供工资表

♬倾听☆『幸福』＊：回复佟老师 经营范围和是否能开这个发票没关系吗

佟老师：回复♬倾听☆『幸福』＊是的，是按照你提供怎么样的经营行为

Zuosi.de༽蝎子：回复宋生老师 如果符合了，就可以吗？

Zuosi.de༽蝎子：回复宋生老师 老师，再问一下，那劳务公司批发建材，税点是9,还是13

宋生老师：回复Zuosi.de༽蝎子你好！这个是13%的税率了。一般纳税人

Zuosi.de༽蝎子：回复宋生老师 那清包工是不是3个点

宋生老师：回复Zuosi.de༽蝎子你好1是的。清包工是3%的了

Zuosi.de༽蝎子：回复宋生老师 知道了，谢谢老师

宋生老师：回复Zuosi.de༽蝎子你好！不用客气的了

大雪姐：回复maize老师 加的项目就是钢材销售是吗？

maize老师：回复大雪姐是的，加钢材这个，是的

帆帆：回复小云老师 打混凝土包括在工程准备中吧

小云老师：回复帆帆是的，打混凝土包括在工程准备中

帆帆：回复小云老师 好的，谢谢老师解答

小云老师：回复帆帆不客气，方便请五星好评，谢谢

豆豆：回复朴老师 知道了，谢谢老师！

朴老师：回复豆豆不用客气，满意请给五星好评，谢谢

王慧慧：回复朴老师 老师，是在哪里备案，工商局吗？我刚来这个公司，不知道

朴老师：回复王慧慧不是，你们在税局备案的文件，可以看下之前的备案文件

李方方：回复暖暖老师 可是我备注和不备注工商都给通过，并没有需要提供其他的资料，除了工商不容易给通过外，对公司有其他什么影响吗

暖暖老师：回复李方方没有，你们的单位更大不备注

祺祺：回复立红老师 这台打印机就是用来出租的，可是价值不是很高8000多，计入固定资产，是不是从购买的次月计提折旧啊？

立红老师：回复祺祺你好，是的，是计入固定资产；从购入的次月起开始计提折旧

祺祺：回复立红老师 这个怎么提折旧呢？原值减去净残值，再提三年折旧吗？残值怎么估计呢？

立红老师：回复祺祺你好，残值 按原值的2%到5%，由企业选择；折旧年限是3年；

祺祺：回复立红老师 哦，好的。那租金收入计入主营业务收入吧

立红老师：回复祺祺你好，是 的，是这样的。

祺祺：回复立红老师 谢谢老师，明白了。

立红老师：回复祺祺不客气的，祝您学习愉快，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。