Ensoleillé：回复小云老师 不好意思弄错了

Ensoleillé：回复小云老师 某企业原材料采用计划成本进行日常核算。月初结存原材料的实际成本为100万元，计划成本为80万元。当月购入原材料一批，实际成本为130万元，计划成本为120万元。当月生产产品领用原材料的计划成本为100万元。要求1.计算材料成本差异率2.计算领用原材料应承担的成本差异3.作出相关会计分录

小云老师：回复Ensoleillé借:材料采购130 贷:银行存款等 借:原材料120材料成本差异10 贷:材料采购130 借：生产成本100 贷：原材料100 （20%2B10）/（80%2B120）=15% 借：借：生产成本100*15% 贷：材料采购100*15%

珍惜现在：回复小锁老师 那无形资产分录呢

小锁老师：回复珍惜现在就是把固定资产换成无形资产

LI：回复家权老师 但是发票日期是2月的，1月怎么会有2月的发票？这样会不会解释不通

家权老师：回复LI跨年都可以的哈，实质重于形式。按权责发生制做账

晏紫：回复江老师 对于内部研究开发形成的无形资产，根据企业会计准则规定，有关研究开发支出区分两个阶段分别处理，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出资本化作为无形资产的成本。 【学堂提示】税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。 上述规定会直接影响企业的应交所得税。 【学堂点拨】自行研发无形资产，为什么不确认有关暂时性差异的所得税影响 可以基于恒等式理解，资产=负债+所有者权益。如果该可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产，则等式左侧资产增加，但是该差异对应的负债和所有者权益并未变化，所以无法确认。 讲义上的这段话，表达的不确认暂时性差异也就是不确定递延所得税呀，我理解错了？

江老师：回复晏紫这个讲义没有问题，我看了 你想针对上述的里面的哪个话问? 我可以帮助你解决

晏紫：回复江老师 讲义上的这段话，表达的是自行研发的无形资产不确认暂时性差异，我理解为不确定递延所得税对吗？ 那如果不是自行研发的寿命不确定的无形资产 会计上是不摊销 但税法有规定年限 是要确认递延所得税的对吗？

江老师：回复晏紫第一个问题，是的，不确认暂时性差异，就是不确定递延所得税。 第二个问题，税法与会计法的摊销差异，就是产生递延所得税数据

晏紫：回复江老师 老师 我在确认一遍哈 不好意思 卡很久了 1.自行研发寿命不确定无形资产 不确认递延所得税 因为使用寿命不确定 没有摊销 无法确认 2.自行研发寿命确定的无形资产 以及购入的无形资产 无论使用寿命是否确定 与税法口径有差异都要确认递延所得税

江老师：回复晏紫一、对于使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，不需要对以前期间进行追溯调整 因此第一条完全正确。 二、 第二条也是正确的。

摩卡：回复陈诗晗老师 本来该确认1笔无形资产入账，结果做成了2笔无形资产 ，造成折旧错误，现在把2笔和成1笔，调整折旧

陈诗晗老师：回复摩卡你总金额也没有错啊，你的折旧总金额自然 也不会错的

摩卡：回复陈诗晗老师 2笔无形资产入账时间不一样的 ，折旧也是各折个的，本来应该80000折的，每月金额不一样吧？

陈诗晗老师：回复摩卡比如你1月入账了24000，3月入账了56000 那么从3月开始你的折旧金额是一致的，你现在不一样的，就是1-2月的差额 部分的折旧。 你 现在分录调整 借 累计盈余和单位管理费用 贷累计摊销。差额部分金额补上来

摩卡：回复陈诗晗老师 谢谢了，折旧明白了，总账怎么改？1个无形资产变成了2个，确认时间不一样？

陈诗晗老师：回复摩卡你这个机场已经确认了你现在更改是没有实质性的意义，我的建议是，这个差额部分的折旧补齐就可以了。

摩卡：回复陈诗晗老师

摩卡：回复陈诗晗老师 老师，我还有个折旧，也确认错了

陈诗晗老师：回复摩卡你是指什么去认错了，你这个上面的数据太多，我看不太清楚。

摩卡：回复陈诗晗老师 2017年12月当月开始折旧到水池入账2010年4月 ，房屋的折旧月份是28个月，2010年4月房屋净值加上34300水池的和 开始折旧（这步对吗？）这个值除以572个月 ，是月折旧额，2010年4月到2019年12月共117个月，对吗？

摩卡：回复陈诗晗老师 房屋用了几年后，后续支出水池价值没加进去，又单独折旧，又错

陈诗晗老师：回复摩卡这个金额太多了，算来算去还容易，算错。首先你这个样子，你把你之前所做的计入固定资产，还有已经折旧的这个金额给他确定好。然后再按照你正确的时间给他计算，一个折旧金额和固定资产的金额。再来看一下，你错了金额，也就是这个，差额是多少？

摩卡：回复陈诗晗老师 好的

摩卡：回复陈诗晗老师 老师，这个房子我理解和刚才无形资产有区别，房子是折了一部分后，剩下的净值再加上水池价值，再折旧的。对吗？算法不同是吗？

陈诗晗老师：回复摩卡这个要看你怎么计算，如果说你这个水池单独作为固定资产，你就不用相加。直接作为另外一个固定资产处理就可以了。如果说两者都是一体的，那么你使用之前的固定资产的账面价值加上新的这个水质的价值作为总的固定资产。

邹老师：回复爱笑的流沙如果是有使用期限的，需要按期计提摊销