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股权分置合并会计报表处理
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朴老师
职称：会计师
4.97
解题: 20.71w
引用 @ sophia 发表的提问：
母公司代替子公司偿还贷款本金、利息，怎么会计分录？母公司个别报表，合并报表会计处理？？
同学你好 如果子公司要偿还的话，母公司可以借记其他应收款，贷银行存款， 若不是借款，则作为长期股权投资的增加。
91楼
2023-01-10 17:06:37
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冉老师
职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析
4.98
解题: 7.68w
引用 @ 荆晶 发表的提问：
老师，合并报表当期的处置投资收益=《(处置股权取得的对价+剩余股权公允价值)-原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产*原持股比例》-商誉+其他综合收益、其他所有者权益变动*原始股比例， 老师，我刚才试了试，合并报表的计算当期的处置投资收益，处置多少就结转多少，账面和公允差额投资收益，处置余下的，账面和公允差额也计入投资收益，再加上持有子公司期间其他综合收益，资本公积的总额乘以持股比例，得出的数正好也是上面那个公式的数，老师，我试的数，是合并报表成本法转权益法，按照持续计算子公司可辨认净资产公允价值乘母公司持股比例，加上商誉的数字 老师，这种办法能行吗？
您好，您的方法能行的，合并层次处置损益理论是处置一部分，剩下的买了买回来，可以和在一起计算，也可分开计算，但是不能忘记商誉，因商誉其实体现在长投价值中。 希望能给你提供帮助，若能给您带来帮助，麻烦好评一下下，非常感谢，祝您生活愉快。
92楼
2023-01-10 17:23:49
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许老师
职称：注册会计师,中级会计师,经济师,审计师,税务师,资产评估师
4.99
解题: 3.72w
引用 @ 糊涂的服饰 发表的提问：
为什么会存在合并报表中长期股权投资大于母公司长期股权投资的现象呢？ 2019年万科年报 合并报表长投1304亿 母公司长投323亿
长投的话，如果成本法核算，在个别报表中，对长投，一般是不进行处理的。 但是，合并报表的话，要将长投，由成本法，改为权益法核算。这样的话，每年的投资收益，都要记入。是会有差异的哦
93楼
2023-01-10 17:37:14
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糊涂的服饰：回复许老师 这个我知道，但一般合并报表中长投数额都会小于母公司的，因为合并中子公司长投要抵消。那为什么会出现大于的情况呢？麻烦详细一点，谢谢
2023-01-10 18:00:03
许老师：回复糊涂的服饰这个的话，是这样的话。万科自身对外长投，有成本法，也有权益法。一旦使用合并报表的话，成本的长投，是要抵消，数值为0。因为这个长投，在并表中，属于内部事务了。这样一看，个别报表的长投，好像是应当大于合并报表的长投。 但是呀，万科自己的子公司，也是会对外投资的呀。如果是子公司的子公司（孙公司），是不存在问题的，因为这个，也是纳入并表抵消的。但是，如果是子公司，对其他公司，只是具有重大影响，这个就不纳入并表的抵消范围，而是要，在并表中，记入长投的哦。这样的话，是存在比个别报表，数值大的可能性呀。
2023-01-10 18:20:37
糊涂的服饰：回复许老师 也就是说，有可能是因为子公司的联营合营企业反映到了合并报表中的长期股权投资是吗？那母公司的报表中是不是不反映子公司的联营合营？
2023-01-10 18:45:38
许老师：回复糊涂的服饰嗯嗯，是的。 个别报表中，是不反应的呀。因为使用的是成本法，无论子公司做什么，都不改变价值哈
2023-01-10 19:05:39
糊涂的服饰：回复许老师 好的明白啦！谢谢您！！！
2023-01-10 19:20:46
许老师：回复糊涂的服饰不客气。如果对回答满意，请五星好评，谢谢
2023-01-10 19:33:27
石老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.97
解题: 0.13w
引用 @ 单身的篮球 发表的提问：
这个月占股70%的子工资注销了，剩下的利润做了分配，现在编制完合并报表后，合并报表期末少数股东权益减期初少数股东权益不等于合并利润表中的本年累计的少数股东损益，差额就是分配给少数股东的利润，这个结果对么？
你好，是对的，这个与当年有利润分配的企业，期初期末未分配利润差额不等于本期净利润是一样的道理
94楼
2023-01-10 17:53:59
全部回复
许老师
职称：注册会计师,中级会计师,经济师,审计师,税务师,资产评估师
4.99
解题: 3.72w
引用 @ 纯净世界 发表的提问：
老师母公司与全资子公司合并财务报表，还要变成权益法计算长期股权投资吗，一公司亏损严重出现长期股权投资复数怎么处理？
这个的话，合并报表，是要按权益法处理的。 亏损的话 借：投资收益 贷：长期股权投资 这个的话，如果你们没有对子公司的长期应收款，也没有承担超额亏损的额外义务。这样的话，将长期股权投资减记至零，就可以啦。另外的亏损，不处理了
95楼
2023-01-11 17:36:16
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纯净世界：回复许老师 利润表合并，投资收益额，是按总公司账面数，还是子公司的未分配利润
2023-01-11 17:57:18
许老师：回复纯净世界投资收益额的话，就是我上面写的，减记至零的投资收益是多少，就是多少呀。 （按未分配利润的话，出现超额亏损，让总公司承担额外责任，不需要的哦）
2023-01-11 18:10:26
小李老师
职称：,注册会计师,中级会计师
4.95
解题: 0.02w
引用 @ 小月 发表的提问：
减资不丧失控制权的合并报表和个体报表如何处理？请列出调整抵销分录
你好，减资不丧失控制权。 在个别报表中按处置股权处理，剩余部分仍做长期股权投资按成本法核算，分录如下： 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 合并层面因不丧失控制权需要视为权益性交易，按处置收到的对价与对应持股比例所享有的自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额的差异从投资收益调整到资本公积，并按剩余持股比例编制合并报表，分录如下： 借：投资收益 贷：资本公积
96楼
2023-01-11 17:43:57
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释尘老师
职称：中级会计师,初级会计师
5.00
解题: 0.02w
引用 @ 孤云墨 发表的提问：
关于合并报表，母子公司之间持有长期股权的投资收益在合并报表时的的抵消处理。老师能不能 举个例子我看一下合并报表在这方面的流程是怎么样的？
同学您好。您说的母子公司在投资收益处合并报表的抵消处理。 如果是内部交易，那么在合并报表时候，投资收益不用处理内部交易。因为内部交易有自己的抵消。一般是 借：营业收入 贷：营业成本 存货（差额倒挤） 然后您的投资收益处就是子公司的净利润，按照您购买日调整的子公司固定资产无形资产公允价值计算的折旧。 如果是子公司发放了现金股利，需要 借：投资收益 贷：长期股权投资 主要就是这几点。您看看，还有哪个方面不懂？
97楼
2023-01-11 17:53:59
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孤云墨：回复释尘老师 举个例子吧，比如甲公司是母公司，A公司是子公司，当初合并也是同一控制下的合并，入账也是用账面价值100万。2020年初子公司未分配利润是40万，2020年全年净利润30万，提取盈余公积3万 分红2万。关于这个长期股权投资投资收益的抵消处理的分录是什么？
2023-01-11 18:25:09
释尘老师：回复孤云墨个别报表，母公司 借：应收股利 2 贷：投资收益 2 合并报表 借：长期股权投资-损益调整 30 贷：投资收益 30 借：投资收益 2 贷：长期股权投资-损益调整 2
2023-01-11 18:53:06
孤云墨：回复释尘老师 合并财务报表的流程 1*把母公司子公司，所有的会计科目 统计到一张纸上 2*然后该抵消的互相抵消 3*然后把会计科目换成报表项目 我这个理解对不对？
2023-01-11 19:07:06
释尘老师：回复孤云墨是的，同学，您理解的是对的。
2023-01-11 19:23:49
孤云墨：回复释尘老师 还是刚才那道题，我的理解：子公司分录 借：银存100 贷：股本100 借：资产类40 贷：利润分配—未分配利润40（往年留存） 借：资产类30 贷：利润分配—未分配利润30（本年） 借：利润分配—盈余公积3        利润分配—应付股利2 贷：盈余公积3        应付股利2 借：利润分配—未分配利润5 贷：利润分配—盈余公积3        利润分配—应付股利2
2023-01-11 19:40:51
孤云墨：回复释尘老师 以上会计科目汇总得 借：银存100 贷：股本100 借：资产70 贷：利润分配—未分配利润65       盈余公积3        应付股利2 母公司分录 借：长投100 贷：银存100 母子公司合并只剩下： 借：资产70 贷：利润分配—未分配利润65        盈余公积3        应付股利2
2023-01-11 20:01:16
孤云墨：回复释尘老师 更换为报表项目： 借：资产70 贷：未分配利润—年末65        提取盈余公积3        对所有者或股东的分配2
2023-01-11 20:18:26
孤云墨：回复释尘老师 我的理解错在哪里了？
2023-01-11 20:31:37
释尘老师：回复孤云墨同学，您写的有的报表项目不太对。 抵消利润那里也不对。 可以看看讲义呀。
2023-01-11 20:49:49
孤云墨：回复释尘老师 老师能不能详细写一下步骤
2023-01-11 21:14:10
释尘老师：回复孤云墨抵消利润是 借：投资收益 少数股东损益 年初未分配利润 贷：向股东分配股利 提取盈余公积 年末未分配利润
2023-01-11 21:41:57
孤云墨：回复释尘老师 这个是怎么来的呢？而且，我这道题是100%控股。应该不存在少数股东损益吧？
2023-01-11 22:09:14
释尘老师：回复孤云墨同学您好，这个就是抵消利润是固定模板了。如果没有少数股东，那么就直接把少数股东损益去掉就可以了。
2023-01-11 22:36:14
冉老师
职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析
4.98
解题: 7.68w
引用 @ Sweet Queen 发表的提问：
老师 麻烦梳理一下合并报表和长期股权投资中以及合并报表计算商誉考虑所得税时应该怎么处理 比如商誉 是应该在计算时候 用花销的钱-(账面价值+评估增值-递延所得税负债)*占有百分比?
你好，权益法下的长投，已及非同一控制下的长投都要考虑递延的，其他不考虑的
98楼
2023-01-27 18:17:06
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Sweet Queen：回复冉老师 不是 我是说计算公式应该是怎么样 比如我上面举例那样的 是在合并报表里面计算商誉的公式  老师帮忙把这些情况考虑所得税时候的公式给写下 有点晕๑_๑
2023-01-27 18:48:40
冉老师：回复Sweet Queen权益法下的长投，净利润调整=净利润-评估增值出售*（1-25%） 非同一控制下，就是上面你写的
2023-01-27 19:08:36
Sweet Queen：回复冉老师 合并报表 调整的净利润 也是需要考虑递延所得税影响的吧？
2023-01-27 19:30:07
冉老师：回复Sweet Queen这个会影响的，这个是调整分录的，不是直接计算的
2023-01-27 19:43:01
Sweet Queen：回复冉老师 哈哈哈 我想有没有快速计算的公式  遇见客观题快点
2023-01-27 20:05:28
冉老师：回复Sweet Queen这个就是增值直接乘以税率就行
2023-01-27 20:27:19
易 老师
职称：中级会计师,税务师,审计师
4.96
解题: 11.29w
引用 @ 米朵儿 发表的提问：
你好，请教一个问题，我们出售控股子公司全部股权，合并层面会计应该怎么处理
合并财务报表 借：资本公积 贷：长期股权投资
99楼
2023-01-27 18:43:05
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米朵儿：回复易 老师 出售收益怎么计算
2023-01-27 19:04:29
米朵儿：回复易 老师 可以把准则发下给我吗
2023-01-27 19:19:24
易 老师：回复米朵儿个别报表 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 　贷：长期股权投资　 投资收益　　　　　　　　　 　　　投资收益　　　　　　　　　 　　　200
2023-01-27 19:29:32
方老师
职称：中级会计师、注册税务师
4.98
解题: 2.4w
引用 @ 123456 发表的提问：
有限合伙企业溢价转让股权的会计分录怎么处理？
是企业法人转让还是自然人转让股权。
100楼
2023-01-27 18:56:59
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123456：回复方老师 @方老师：自然人，合伙企业的合伙人。
2023-01-27 19:22:39
方老师：回复123456自然人转让的收益属于自然人，要交个人所得税。 从实质看给你公司没关系呀，收益属于个人。
2023-01-27 19:37:28
123456：回复方老师 @方老师：自然合伙人有限合伙企业溢价转让股权的会计分录怎么处理？ 下面第一张图片那样做对吗？股权出售后，收到对方的投资款，好像上面那个 投资收益应该是未分配利润把？
2023-01-27 19:56:17
方老师：回复123456我认为你只需要把原合伙人的股权转移至现合伙人就可以。 借：合伙人资本——转让人 贷：合伙人资本——被转让人
2023-01-27 20:10:20
123456：回复方老师 @方老师：溢价部分在有限合伙公司合伙人分配哦，还有溢价要分配，个税计提
2023-01-27 20:22:50
方老师：回复123456分配 的话做为投资收益处理，你的处理是正确的。
2023-01-27 20:33:09
王瑞老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.96
解题: 0.94w
引用 @ 左岸 发表的提问：
有限合伙企业溢价转让股权的会计分录怎么处理？
您好，借：实收资本-原合伙人 贷：实收资本-新合伙人 资本公积-资本溢价
101楼
2023-01-28 16:42:37
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 筱雨816 发表的提问：
合并报表里，无形资产的抵消怎么处理，具体的会计分录怎么写。
不是说无形资产的抵消分录怎么处理，而是要看你这个无形资产具体是什么样的内部损益要进行的。
102楼
2023-01-28 17:10:47
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筱雨816：回复陈诗晗老师 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。
2023-01-28 17:50:44
陈诗晗老师：回复筱雨816借，资产处置损益700 贷，无形资产700 借，无形资产60 贷，管理费用
2023-01-28 18:07:54
筱雨816：回复陈诗晗老师 借：营业外收入700 贷：无形资产7000 借：无形资产70 贷：管理费用70
2023-01-28 18:32:30
陈诗晗老师：回复筱雨816你后面的数据是对的是对的，我算错了，算成60了。不用营业外收入是用资产处置损益。
2023-01-28 18:51:34
筱雨816：回复陈诗晗老师 我在咋们的会计学堂里的，中级试题里，答案是写的，营业外收入！
2023-01-28 19:04:12
陈诗晗老师：回复筱雨816过时了，这个科目，新的处理是资产处置收益
2023-01-28 19:21:40
辜老师
职称：注册会计师,中级会计师
4.98
解题: 7.35w
引用 @ 健康的狗 发表的提问：
在合并报表时，长期股权投资科目是不是需要全部抵消？母子公司是需要全部抵消，但是如果只是持有联营企业的20%股权的，是需要合并处理吗？
联营企业的长投不需要抵消的，只有母子公司的长投和所有者权益要抵消
103楼
2023-01-28 17:20:58
全部回复
Grace老师
职称：0,注册会计师,中级会计师
5.00
解题: 0w
引用 @ Zt。 发表的提问：
例题：2016年1月1日甲公司以29070000元控股乙公司51%股份，乙公司当日帐面所有者权益总额89746010.27元,其中股本57000000元,资本公积19467517.21元,盈余公积6807129.30元,未分配利润6471363.76元。 2016年底乙公司实现净利润7190404.18元，年末计提盈余公积912020.74元，分红6471363.76元。 求甲公司2016年1月的合并会计处理？和2016年末合并报表的会计处理？
你好，请问是非统一控制下的企业合并吗？
104楼
2023-01-29 16:17:01
全部回复
Grace老师：回复Zt。你好，请问是非统一控制下的企业合并吗？
2023-01-29 17:01:02
Zt。：回复Grace老师 是的
2023-01-29 17:19:53
Zt。：回复Grace老师 非统一免税
2023-01-29 17:38:58
Grace老师：回复Zt。你好，我把答案写在纸上发给你
2023-01-29 17:55:23
Grace老师：回复Zt。思路就是这样，具体的数值有些没有计算
2023-01-29 18:05:50
舟舟老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.98
解题: 0.44w
引用 @ 多啦A梦＊ 发表的提问：
因处置股权导致对被投资单位后续计量由成本法转为权益法、同一控制下企业合并 为什么这两个事项会调整所有者权益变动表本年年初余额
成本法变权益法需要追溯调整，同一控制合并需要调整资本公积
105楼
2023-01-29 16:26:16
全部回复
多啦A梦＊：回复舟舟老师 成本法变权益法不是不属于政策变更吗
2023-01-29 17:04:07
舟舟老师：回复多啦A梦＊不属于政策变更，但是要追溯调整
2023-01-29 17:28:17
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