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股权分置合并会计报表处理
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梁老师
职称：注册会计师,税务师,审计师,通过司法考试
5.00
解题: 0.16w
引用 @ anncyc 发表的提问：
处置的部分股权但未丧失控制权，合并报表中不确认投资收益，那具体的会计处理方式是什么？
收到的处置价款与自合同之日起持续计算的净资产账面价值份额的差额一次调整资本公司、留存收益。
1楼
2022-12-13 12:42:08
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姬绍龙老师
职称：注册会计师
5.00
解题: 0w
引用 @ 淡定的羊 发表的提问：
老师，在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资，个别报表和合并报表分别应该如何处理？
你好 解答：（一）个别报表 　　出售股权取得的价款或对价的公允价值与所处置投资的账面价值的差额，作为投资损益。 　　（二）合并报表 由于未丧失控制权，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益
2楼
2022-12-13 13:37:48
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风老师
职称：注册会计师,中级会计师,CISA
4.99
解题: 0.29w
引用 @ 喳喳 发表的提问：
为什么处置部分股权，没有丧失控制，站在合并报表角度不确认损益？ 这个会计分录该如何做？
处置部分股权但没有丧失控制的情况下，这笔处置交易是由母公司主导的，为了避免企业利用这种主导权操纵利润，准则规定合并报表不确认投资收益，而是把处置损益计入资本公积。 会计分录是在个别报表做的，合并报表下要做抵消分录，将个别报表确认的投资收益转入资本公积
3楼
2022-12-13 14:32:04
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喳喳：回复风老师 老师，这一题的个别报表如何做账 借：银存 6200 贷：长投 22000/4还是2000/4 投资收益
2022-12-13 14:55:27
风老师：回复喳喳这里要视同股权全部出售再重新购回，所以剩余股权入账价值=22000*75%=16500，所以贷记长投=15800-16500=-700
2022-12-13 15:21:48
陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 花痴的火 发表的提问：
我想咨询一下母公司全额处置子公司的会计处理，分别个别报表和合并报表
个别报表 借，银行存款 贷，长期股权投资 贷，投资收益 借，银行存款 贷，长期股权投资～各明细科目 投资收益 借，其他综合收益 贷，投资收益
4楼
2022-12-13 16:01:32
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文老师
职称：中级职称
4.97
解题: 7.38w
引用 @ 小鱼儿 发表的提问：
合并报表时子公司报表(也是合并报表)中有少数股东权益如何处理
同学您好， 您实际发生的是
5楼
2022-12-13 17:20:45
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淑女老师
职称：中级会计师
4.97
解题: 0.26w
引用 @ 迷茫 发表的提问：
在做合并报表时，抵减实收资本，公司投资部分做长期股权投资处理，个人投资部分怎么处理。怎么做会计分录？
你好，如果是指控股公司个人部分的话与合并没有关系，如果指被投资单位的其他股东的投资的话最终计入少数股东权益
6楼
2022-12-13 18:16:15
全部回复
曾老师
职称：,注册会计师,审计师
4.93
解题: 0.03w
引用 @ 既来之，则安之 发表的提问：
处置子公司全部股分合并报表分录要怎么做呀
处置了以后，就不需要做合并报表了。
7楼
2022-12-13 19:10:04
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既来之，则安之：回复曾老师 处置当月涉及到合并报表的处理
2022-12-13 19:22:57
既来之，则安之：回复曾老师 资产负债表合并期初数不变 期末数不加当期处置子公司报表 但利润表要加上处置当期期初到处置日的情况 合并抵消分录怎么处理？
2022-12-13 19:38:26
曾老师：回复既来之，则安之被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围。相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。
2022-12-13 20:04:02
丁小丁老师
职称：注册会计师,CMA,税务师,中级会计师
5.00
解题: 0.01w
引用 @ 孙文博 发表的提问：
老师您好：长期股权投资多次处置最后变为权益法核算属于“一揽子交易”的，在丧失控制权之前处置股权，处置对价与处置股权的差额在合报中计入其他综合收益，在个别报表中计入其他综合收益还是投资收益？
您好！一揽子是先记入其他综合收益的哦
8楼
2022-12-13 20:38:14
全部回复
勇老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师,高级会计师,经济师
4.99
解题: 0.17w
引用 @ 车晓迟 发表的提问：
长投转让股权在合并报表中应确认的投资收益，为什么转让一部分股权，要把计入其他综合收益中可转损益的部分，全部确认转入投资收益？而不是一部分呢 为什么是全部转。而不是留一部分，因为留也留了20%啊，这部分权益法处理，以后处置的时候这20%要结转啊。合并报表全转了。以后20%处置的时候呢？
同学你好，稍等下，今晚帮你答疑
9楼
2022-12-13 22:07:25
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勇老师：回复车晓迟同学你好，老师来啦
2022-12-13 22:57:20
勇老师：回复车晓迟合并报表是视同全部处置的
2022-12-13 23:14:07
勇老师：回复车晓迟成本法转为权益法，合并报表以后不再编制了
2022-12-13 23:38:03
勇老师：回复车晓迟所以要视同全部处置
2022-12-14 00:03:31
勇老师：回复车晓迟所以要把其他综合收益全部结转掉
2022-12-14 00:27:53
勇老师：回复车晓迟我们来看下知识点，然后再来做这道题的会计分录
2022-12-14 00:44:24
勇老师：回复车晓迟（5）成本法到权益法 个别报表：
2022-12-14 01:03:20
勇老师：回复车晓迟①处置部分 借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益
2022-12-14 01:26:37
勇老师：回复车晓迟②剩余部分 追溯调整，假设一开始就按权益法处理，此时需要将初始投资成本小于可辨认公允份额的差额计入留存收益（因为已经跨年了），
2022-12-14 01:50:03
勇老师：回复车晓迟同时调整被投资方实现的净利润和其他综合收益等
2022-12-14 02:11:26
勇老师：回复车晓迟借：长期股权投资—损益调整等 贷：留存收益（盈余公积、利润分配—未分配利润）（原投资时至处置投资当期期初被投资单位净损益变动×剩余持股比例，这是以前年度的净利润） 投资收益（处置投资当期期初至处置日被投资单位的净损益变动×剩余持股比例，这是今年的净利润） 其他综合收益（被投资单位其他综合收益变动×剩余持股比例） 资本公积—其他资本公积（其他原因导致被投资单位其他所有者权益变动×剩余持股比例）
2022-12-14 02:36:36
勇老师：回复车晓迟合并报表： ①假设全部卖掉，计算总公允价值
2022-12-14 03:05:32
勇老师：回复车晓迟②合并报表账面价值=初始投资成本%2B净利份额%2B其他综合收益等份额（由于合并报表中做了成本转权益的处理）
2022-12-14 03:22:31
勇老师：回复车晓迟③合并报表确认的投资收益=①-②%2B其他综合收益等份额
2022-12-14 03:43:46
勇老师：回复车晓迟即：合并报表当期的处置投资收益＝（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例－商誉＋其他综合收益、其他所有者权益变动×原持股比例
2022-12-14 04:01:02
勇老师：回复车晓迟——————题目的会计分录如下——————
2022-12-14 04:18:50
勇老师：回复车晓迟甲公司个别报表会计分录
2022-12-14 04:42:02
勇老师：回复车晓迟处置长期股权投资时
2022-12-14 04:53:19
勇老师：回复车晓迟借银行存款880 贷长期股权投资640 投资收益240
2022-12-14 05:06:17
勇老师：回复车晓迟剩余股权调整为权益法核算
2022-12-14 05:25:03
勇老师：回复车晓迟借长期股权投资-损益调整10 贷盈余公积1 未分配利润9
2022-12-14 05:38:00
勇老师：回复车晓迟借长期股权投资-其他综合收益4 贷其他综合收益4
2022-12-14 05:59:17
勇老师：回复车晓迟合并报表的会计分录如下
2022-12-14 06:17:33
勇老师：回复车晓迟剩余股权按丧失控制权日的公允价值计量
2022-12-14 06:34:24
勇老师：回复车晓迟借长期股权投资220 贷长期股权投资160%2B10%2B4 投资收益46
2022-12-14 06:55:35
勇老师：回复车晓迟对投资收益的归属期间进行调整
2022-12-14 07:19:39
勇老师：回复车晓迟借投资收益56 贷盈余公积4 未分配利润36 其他综合收益16
2022-12-14 07:32:51
勇老师：回复车晓迟其他综合收益转入投资收益
2022-12-14 07:56:41
勇老师：回复车晓迟借其他综合收益20 贷投资收益20
2022-12-14 08:09:33
勇老师：回复车晓迟合并报表确认 的投资收益=240%2B46-56%2B20=250
2022-12-14 08:32:11
勇老师：回复车晓迟以上是从分录的角度来分析的
2022-12-14 08:54:10
勇老师：回复车晓迟这种题也可以直接套用公式计算，比较方便
2022-12-14 09:18:49
勇老师：回复车晓迟合并报表当期的处置投资收益＝（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例－商誉＋其他综合收益、其他所有者权益变动×原持股比例
2022-12-14 09:48:15
勇老师：回复车晓迟您看看这样能不能理解
2022-12-14 10:04:10
勇老师：回复车晓迟看看有没有什么疑问
2022-12-14 10:24:17
勇老师：回复车晓迟有疑问可以提出来 哦
2022-12-14 10:48:04
勇老师：回复车晓迟有专门老师为您答疑
2022-12-14 11:10:30
勇老师：回复车晓迟如果需要老师帮你总结长投权益法、成本法知识点的，也可以说声
2022-12-14 11:39:33
勇老师：回复车晓迟祝你学习愉快，加油
2022-12-14 11:56:36
车晓迟：回复勇老师 老师说的账务处理我明白了，但是权益法追溯调整20%，而权益法处置的时候这20%部分的其他综合收益还是会转损益。 合并报表应该就处置的80%转损益才对啊
2022-12-14 12:12:27
勇老师：回复车晓迟那是个别报表的处置结转，跟合并报表无关的，
2022-12-14 12:32:53
勇老师：回复车晓迟合并报表的处置损益是总的
2022-12-14 12:45:06
王雁鸣老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 10.37w
引用 @ Happy 发表的提问：
做合并资产负债表时，参股企业的报表合并时所有有权益如何处理？
您好，母公司的投资与子公司权益的抵销。 　　1、全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差 　　贷：长期股权投资 　　合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 　　投资成本＞所有者权益 借：合并价差 　　投资成本＜所有者权益 贷：合并价差 　　2、非全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差 　　贷：长期债权投资 　　少数股东权益 　　注意：股权投资差额的摊销。
10楼
2022-12-13 23:08:26
全部回复
Happy：回复王雁鸣老师 @王老师：王老师好，我不明白的地方是合并价差，长期股权投资差额摊销的余额是什么意思？
2022-12-13 23:44:27
王雁鸣老师：回复Happy您好，合并价差可以理解为商誉，长期股权投资差额摊销的余额可以不用去管它了。
2022-12-14 00:13:23
Happy：回复王雁鸣老师 王老师，你好，长期股权投资差额是指什么？为什么摊销，如何摊销？
2022-12-14 00:30:17
王雁鸣老师：回复Happy您好，合并价差可以理解为商誉，长期股权投资差额摊销的余额可以不用去管它了。 1、全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期股权投资 　　投资成本＞所有者权益 借：合并价差或者商誉 　　投资成本＜所有者权益 贷：合并价差或者商誉 　　2、非全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期债权投资 　　少数股东权益
2022-12-14 00:42:44
王瑞老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.96
解题: 0.94w
引用 @ 甜蜜的冬天 发表的提问：
分公司合并报表会计处理方法
你好，合并报表需要母公司或总公司编制，分公司会计政策和总公司不一致的按总公司调整，不需要编制合并报表处理
11楼
2022-12-14 00:13:03
全部回复
李子老师
职称：,注册会计师,中级会计师
4.96
解题: 0.07w
引用 @ 酱酱 发表的提问：
合并报表中处置丧失控制权的投资收益怎么计算
丧失控制权处置子公司合并报表中合并处置损益=（出售部分股权的公允价值+剩余股权的公允价值）- 子公司自购买日开始持续计算下来的可辨认净资产的公允价值×原持股比例-商誉+其他综合收益×原持股比例。
12楼
2022-12-14 01:36:32
全部回复
陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 安详的小蝴蝶 发表的提问：
老师，处置子公司部分股权不丧失控制权，为什么合并利润表不确认投资收益？
收到的处置价款与自合同之日起持续计算的净资产账面价值份额的差额一次调整资本公司、留存收益。 你这里不是真正的丧失控制，在合并报表层面不认为是真正意义上出售了股权投资。
13楼
2022-12-14 02:52:00
全部回复
许老师
职称：注册会计师,中级会计师,经济师,审计师,税务师,资产评估师
4.99
解题: 3.72w
引用 @ 闪闪的小蝴蝶 发表的提问：
练习控股合并的会计处理
控股合并的话 是用什么作为合并对价的呢？是否是同一控制下的合并？ 这些不同，分录也不同哦
14楼
2022-12-14 04:03:56
全部回复
文老师
职称：中级职称
4.97
解题: 7.38w
引用 @ Alisa 发表的提问：
甲公司购买乙公司100%股权，账务怎么处理？用不用合并报表？是年底才合并报表嘛？
您好，甲公司 姐长期股权投资贷银行存款，这样是属于母子关系，需要合并报表的，一般是年末编制合并报表，实际中根据具体要求
15楼
2022-12-14 05:32:01
全部回复
Alisa：回复文老师 老师，乙公司账务处理怎么做？
2022-12-14 06:16:28
Alisa：回复文老师 老师，乙公司需要做账务处理嘛？
2022-12-14 06:27:17
Alisa：回复文老师 麻烦老师帮忙解答一下
2022-12-14 06:39:14
文老师：回复Alisa乙公司，姐银行存款贷实收资本
2022-12-14 07:03:16
Alisa：回复文老师 真的辛苦文老师啦，钱直接打给股东啦，怎么做呢？
2022-12-14 07:28:26
文老师：回复Alisa应该是打给公司的，怎么打给股东，然后乙公司再给股东转
2022-12-14 07:54:00
Alisa：回复文老师 那老师现在怎么处理呀？以前一位老师说可以直接打给股东个人
2022-12-14 08:05:40
文老师：回复Alisa最好是先入账公司，再公司打给股东
2022-12-14 08:23:58
文老师：回复Alisa要不然就要借实收资本贷实收资本
2022-12-14 08:53:29
Alisa：回复文老师 这样相当于不用做账啦吧？没变呀
2022-12-14 09:07:22
文老师：回复Alisa二级明细是不一样的
2022-12-14 09:37:16
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