芝士就是力量：回复郭老师 这笔分录就算完结是吗

郭老师：回复芝士就是力量你好，对的是的，确认收入之后把它结转到主营业务成本就行。

芝士就是力量：回复郭老师 学校老师

芝士就是力量：回复郭老师 谢谢老师

郭老师：回复芝士就是力量不用客气，工作愉快。

风的思绪：回复宋生老师 可是之前财务都是按收据入账的，发票是后续补的，金额对应不上，费用内容也对应不上，比如一些收据报的是打印费，但员工都用车票来抵 收据才是我们真实发生的业务

宋生老师：回复风的思绪你好！你这样税局查起来不是一抓一个准吗？ 赶紧改了吧

风的思绪：回复宋生老师 @宋老师:我知道要改，那之前入账的我该怎么调整，把管理费用调整出来吗

宋生老师：回复风的思绪你好！如果可以，我建议你之前的账不对的都改掉。重新做凭证和分录。 如果不行，就在本月一次改，红字冲减之前的，然后做正确的

风的思绪：回复宋生老师 @宋老师:那如果后续还有收据，我能不能先入账其他应收款，后续发票员工拿来了再冲减其他应收款

宋生老师：回复风的思绪你好！可以的。以后不要先用收据入了。

美丽心情：回复朴老师 老师，异地预交税款是按2个点预交对吗？是在收到第一笔工程款时预交吗？

朴老师：回复美丽心情你好，有的地方是３％的预缴。金额就是你收到的工程款计算的

美丽心情：回复朴老师 老师，是这样的我们挂靠的公司要按照业主的要求提供发票，我们挂靠的公司肯定要问我们要进项，那么我们是不是需要让被挂靠公司给我们开立一个零时账户这样我们一般发生的费用都要以被挂靠公司的名义付款并开票，还有利润转出这一块我们是不是要找一家劳务公司把利润转出同时机械费这一块也要找相应的公司所有费用都过被挂靠单位的账，因为我没有接触过这样的业务，现在有点心慌，想具体的咨询一下老师

朴老师：回复美丽心情你们给挂靠方提供人材机的发票，你们可以自己开的话直接自己开

美丽心情：回复朴老师 是个人接的活，所以自己开不了

美丽心情：回复朴老师 是个人接活没有资质挂靠了有资质的公司

朴老师：回复美丽心情你好，可以找公司来开，给人家服务费或者去税局代开

美丽心情：回复朴老师 这个项目施工人员住的宿舍（活动板房）这边是找的个人安装包工包料不提供发票，像这种活动板房个人可以去税务局代开发票吗？个人开的不是公司开的是不是要企业代扣代缴个税呀？

朴老师：回复美丽心情你好，这种的可以去代开发票的，可以开劳务的，代扣代缴的话看发票备注栏备注的是不是要代扣代缴

美丽心情：回复朴老师 现在很多单位都不要个人代开的劳务发票，就怕代扣代缴个税

朴老师：回复美丽心情那你这个没有发票不能税前扣除的

娇：回复meizi老师 会计学堂有相关的课程推荐吗？我想学习一下

meizi老师：回复娇你好 有的 建筑施工

娇：回复meizi老师 请问这个成本的结转是按照百分比结转的，我附原始凭证的时候就附材料汇总表可以吗

meizi老师：回复娇你好 嗯 可以的 按你们自己结转明细来

娇：回复meizi老师 您看就附这张表，可以吗？不用自己再做表了吧

meizi老师：回复娇你好 可以 但是你需要备注情况本次成本结转的金额怎么来的

英特优优：回复朴老师 建筑施工企业预缴增值税，不用做账务处理，直接在申报表里申报就行了对吗

朴老师：回复英特优优预缴增值税 借银行贷应交税费应交增值税-已交税额

maize老师：回复此心安处是吾乡这个是的，你去参考下这个

此心安处是吾乡：回复maize老师 老师，确认收入结转成本是按照什么来的呢？成本跟收入的金额是怎么来的

maize老师：回复此心安处是吾乡完工百分比法在施工企业的实操 原创 樂少 建安财税笔记 2020-03-09 1998年财政部发布了《企业会计准则-建造合同》，2006年财政部发布了《企业会计准则15号-建造合同》两者并无实质性差异。其中规定“企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计得，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入”完工百分比法的确定方法有工作量进度，技术测量以及成本比例三种方法。 《建造合同》准则规定：‘在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计得，应根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。完工百分比法是根据合同完工进度确认收入与费用的方法’在施工企业实务中，往往按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工百分比法。 建造合同能可靠地估计必须同时满足四个条件: (1) 合同总收入能够可靠地计量; (2) 与合同相关的经济利益很可能流入企业; (3) 在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定; (4) 实际已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 本期确认的合同收入和合同费用用下列公式计算: 第一步：本期确认的合同收入=合同收入总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同收入; 第二步：本期确认的合同费用=合同预计成本总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同费用 第三步：本期确认的合同毛利=(合同收入总额-合同预计成本总额)×完工进度-以前会计期间累计确认的毛利; 计算方法和公式都很简单，但施工企业财务人员在实际操作中，会面临一个问题：合同总收入和合同预计总成本难以确认。合同工程量的不确定性、施工企业自身管理水平参差不齐、专业人员的综合素质和工作能力等在一定程度上影响了合同总收入确认与计量，同时也会对预计总成本产生影响。因此，财务人员在确认总收入和总成本时，无法获得相关资料。 那在实际工作中应该怎么样去获得预计总成本，预计总收入了？毕竟先得确定以上两个值才能做接下来的工作。以本人从事工作经验提供些许思路参考下： 一、 预计总收入的确定： 一般而言，作为单个项目，都会根业主签订施工合同，约定施工总价，同时也会提供工程量清单。因此初始预计总收入可以根据合同金额或者工程量清单这个来确定。但需要注意两个方面的事：一是暂列金存在不确定因素，需剔除，而是营改增后需以不含税价来确定。 初始预计总收入确定后，在后期需根据业主、监理签字确认的中期支付证书，来对初始预计总收入进行修正。为什么要进行修正？因为目前国情中，业主的测绘图纸一般是外包给设计院，设计院又成立项目组去做，项目组的领导有可能是哪个测量学校的老师，然后喊着几个要毕业的学生做的！因此，一个错误的施工会有正确的工程量清单吗！我以前所经历的一个项目就出现过设计图纸跟实际严重不符的情况！因此在实施过程中需根据中期支付证书进行修正。中期支付证书相对而言是比较准确，业主、监理、施工单位都会有专业人员进行实地测量和验收。这是其一。 其二是在实际施工中，为了抢进度，业主会鼓励施工单提前完工，或者实际中会碰到工程量清单中没有列明的事项，会要对图纸进行部分变更。因此在确定预计总收入时需根据实际支付证书进行修正。 二、预计总成本 一般公司会先根据合同工程清单进行测算成本，项目合约部、工程部、材料部会根据现有的材料价格、分包单价、机械租赁单价确定直接成本，再由业务部门确认间接成本。上述两大成本确认后，基本就确定了预计总成本。当然这个成本的准确取决于测算人员的专业程度，经验丰富程度，调查的充分性。一般而言初始预计总成本也不会完全准确。因此在实际工作中需根据实际签订的材料采购合同，分包单价、租赁单价来进行修正。将预计总成本修正到比较真实的总成本。 总结一下：预计总收入、预计总成本应该是处于一个动态平衡中，但这个平衡不是一拍脑袋就能决定，因此每次修正的时候，应以中间支付证书和项目合约部门提供的数据作为依据。 三、累计确认成本 累计确认成本就是开工到需要确认当期合计发生的成本费用。从科目余额表上看就是工程施工-合同成本的期末余额。合同成本的期末余额是各个部门成本的归集。这个准不准确取决于成本归集及不及时。没有及时归集的话，会造成确认的收入比真实的少，如果业主确认计量后，这就是超验，反映在报表上就是工程结算大于工程施工，显示在预收账款里面。这就会导致一个税务问题：《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）文件提出：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。同时规定，建筑业纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税。税务局会不会根据报表认定要预交增值税，尚不可知！ 四、当期确认的成本和收入就很好确定了，按照确定的完工百比方法直接计算就算就行 账务处理：借：主营业务成本 贷：主营业务收入 差额计入 工程施工-合同毛利 按照实际成本占累计成本的方法计算时需要注意的是主营业务成本的本期发生额应该是等于工程施工合同成本的发生额！ 另外在实操过程中，要关注主营业务收入和工程结算这个科目是否有差额？有可能会出现主营业务收入大于工程结算，也有可能小于。这说明业主的计量与确认收入出现不配比，或是成本归集不及时或是提前确认了成本。在过程中要及时修正，因为等到项目结束，工程施工要与工程结算进行对冲，如果匹配不对会导致对冲后差额，特别是没及时修正会导致对冲的时候差额比较大，会影响当期利润！

maize老师：回复此心安处是吾乡第一步：本期确认的合同收入=合同收入总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同收入; 第二步：本期确认的合同费用=合同预计成本总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同费用 第三步：本期确认的合同毛利=(合同收入总额-合同预计成本总额)×完工进度-以前会计期间累计确认的毛利;

此心安处是吾乡：回复maize老师 你好老师，当期利润是根据合同毛利确定的吗？

maize老师：回复此心安处是吾乡你利润表上面是主营业务成本，主营业务收入，项目利润是的合同毛利

此心安处是吾乡：回复maize老师 谢谢老师，我能不能不用工程结算跟合同毛利。开出发票确认主营业务收入，发生成本计入工程施工，月末结转到主营业务成本

maize老师：回复此心安处是吾乡可以，这个是可以，这样核算就简单，可以，

此心安处是吾乡：回复maize老师 谢谢老师，我没有问题了

maize老师：回复此心安处是吾乡好的，我先回复别的学员。

花草树木：回复轶尘老师 还有工程毛利是怎么计算出来的

花草树木：回复轶尘老师 开发票时不确认收入，那税金怎么得出来的，开发票时不是有销项税吗

花草树木：回复轶尘老师 没有收入，那么销项税怎么和收入匹配呢

轶尘老师：回复花草树木给你个例题 想一下 甲造船企业签订了一项总金额为5 800,000元的固定造价合同，为乙客户承建一搜船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占成本合同预计总成本的比例确定。工程已于09年2月开工，预计11年8月完工，最初预计的工程成本为5500,000元；至10年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为6 000,000元。该造船企业于11年6月提前两个月完成了造船计划，工程质量优良，客户同意支付奖励款200，000元。建造该搜船舶的其他有关资料如下表所示； 年份 09年 10年 11年 累计实际发生的成本 1540,000 4800,000 5950,000 预计完成合同尚需发生的成本 3960,000 1200，000 应结算合同价款 1740,000 2960，000 1300,000 实际收到价款 1700,000 2900,000 1400,000 09年（1）实际发生的合同成本 借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 1540，000 （2）应收结算的合同价款 借：应收账款---乙客户 1740,000 贷：工程结算 1740,000 （3）实际收到的合同价款 借：银行存款 1700，000 贷：应收账款--以客户 1700，000 （4）确认和计量当年的合同收入和合同费用 09年的完工进度=1540,000/1540,000+3960,000=28% 09年确认的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 09年确认的合同费用=5500,000*28%=1540,000 09年确认的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 借：工程施工---合同毛利 84,000 主营业务成本---船舶 1540,000 贷：主营业务收入 1624,000

花草树木：回复轶尘老师 你好老师，能不能把10-11年所有的会计分录都发一下，谢谢

花草树木：回复轶尘老师 老师：你发我的这个，09年主营业务收入金额和开发票金额是不一致的吧

轶尘老师：回复花草树木收入和开票金额就是不一致的 只有最后结算的时候整个项目算下来才一致 工业企业要求开票与收入的一致 建筑业没这个要求

AN：回复邹老师 不设工程结算科目，不设项目结算

邹老师：回复AN你好，那就这样做分录，借；银行存款，贷；预收账款

AN：回复邹老师 如果本季度不开票，下季度开票，本季度需要申报缴税吗？

邹老师：回复AN你好，本季度没有收入，可以先按0申报