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现在为了和个人所得税税款所属期一致，都是本月计提当月的工资，下月上方上月的工资。

工程施工各明细科目的具体内容 1.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： 　　（1）材料原价（或供应价格）。 　　（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 　　（3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 　　（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 　　包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 　　（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。 　　2.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： 　　（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。 　　（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。 　　（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 　　（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。 　　（5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 　　（6）企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等---新企业会计准则增加内容 　　3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 　　施工机械台班单价应由下列七项费用组成： 　　（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 　　（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。 　　（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。 　　（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。 　　（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。 　　（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。 　　（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。 　　设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。 　　4、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 　　包括内容： 　　（1）环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。 　　（2）文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 　　（3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。 　　（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。 　　临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 　　临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。 　　（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。 　　（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。 　　（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 　　（8）混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。 　　（9）脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。 　　（10）已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 　　（11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

建议在收入项下按部门辅助核算，不直接设置二级科目

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一、外汇业务的核算原则 1．外币账户采用双币记账 即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币（原币）入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。 2．外币核算采用折算入账 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。 3．汇兑损益的账务处理 企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。 4．外币账户月末余额的账务处理 企业各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。 5．外币分账制的账务处理 对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。 二、外币账户的设置 外币账户应根据实际发生外币业务的科目设置，它包括外币货币资金、外币债权和外币债务三大类。外币业务主要包括日常外币业务和月末外币账户汇率调整两类。发生外币业务时，一般应按当日或月初市场汇率(现汇中间价)将外币金额折合为记账本位币金额。具体如下： 1．账务处理的两种方法 （1）分账制。日常核算以外币原币记账，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记账本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。 （2）统账制：在发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。大多数企业采用。 2．需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预收账款）。 3．发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。一旦选择后，前后期应保持一致，不得随意变更。期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。 三、主要外币业务的会计处理 １．外币兑换业务 借：银行存款——人民币户（发生时的交易汇率） 财务费用 贷：银行存款——美元户（发生时的市场汇率） ２．外币购销业务 借：资产类科目 贷：应付账款（发生时的市场汇率） 借：应收账款（发生时的市场汇率） 贷：主营业务收入等 ３．外币借款业务 借：银行存款——美元户（发生时市场汇率） 贷：短期借款等（发生时市场汇率） ４．接受外币资本投资 借：银行存款——美元户（发生时市场汇率） 借或贷：资本公积（差额） 贷：实收资本（合同约定汇率） 注：若公司没有约定汇率，应按发生时市场汇率折算。