卢胜香：回复朴老师 老师你说的这个处理区分小规模纳税人和一般纳税人么

朴老师：回复卢胜香这个是不区分的，这里是一样的，只不过一般纳税人可以抵扣进项

卢胜香：回复朴老师 那一般纳税人确认收入是不是要写成应交税费-应交增值税-销项税额，确认成本又写成应交税费-应交增值税-销项税额抵减

朴老师：回复卢胜香小规模也要写销项，只不过一般纳税人收成本票的时候做一个借进项

卢胜香：回复朴老师 老师，旅游业不是是差额征税嘛，是用收入减去成本部分作为纳税额，那这样减下来对之前确认收入计提的那个销项税额有没有什么影响，是否需要再说账务处理

朴老师：回复卢胜香没有影响的，差额征税也需要缴纳销项的

卢胜香：回复朴老师 好的，老师那要是所有的收入都没有开具发票，那是不是账务处理流程也是一样的，只是报税的时候报在未开票收入那一栏即可

朴老师：回复卢胜香是的，你说的很对哦

卢胜香：回复朴老师 谢谢老师，老师我现在还有个疑问，就是我们支付的什么住宿费、门票费、那些费用如何区分那些可以算在成本里面抵扣，那些不可以算在里面抵扣呢

朴老师：回复卢胜香跟你的主营业务收入有关的支出都可以计入成本

卢胜香：回复朴老师 那比如我们接了个团，要把客人送去景区，我们和公交公司租的大巴车，这个可以算成本么

朴老师：回复卢胜香可以的，这个就是成本，满意请给五星好评，谢谢

卢胜香：回复朴老师 那差额征税这部分发票是不是只需要取得普通发票即可

朴老师：回复卢胜香嗯，做成本就行的哦

李志红：回复王雁鸣老师 老师，小规模旅游企业为游客支付的餐费等各项扣除费用，做账时该怎么写分录？

王雁鸣老师：回复李志红您好，麻烦参考以下方法处理。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您好。我看了您分享的内容。也就是说，小规模在支付各项允许扣除的费用时，和一般纳税人账务处理一样，也是借:主营业务成本 应交税费～应交增值税 贷:银行存款，在做这笔分录时是用取得的允许扣除费用的总金额除以1.03借成本，乘以0.03借应交税费～应交增值税，对吗？那把上面的例子拿过来做小规模的账，同样有一个不明白的问题，开出来的发票上面不含税金额和账里主营业务收入的金额不一样，到底该按发票的不含税金额入账及报税？还是按账里的不含税金额入账及报税？按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，会不会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡呢？

王雁鸣老师：回复李志红您好，对的，按发票的不含税金额入账及报税，按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，有可能会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡，是的，确实存在比对不通过的现象时，需要到税务局报税，强制上传清卡的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，不含税金额里面是不是含有要扣除的项目，这样也没事，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，对的，您理解正确。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，那我做账就按企业开出的销售发票做账，不含税金额和税额按票上的数字计入。相当于含税收入抵不含税的成本？那么在报季度小规模增值税的时候，需要填写扣除项目的总金额，就只能去看当月录入的成本凭证里的实际支付金额或者应付金额，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，是的，对的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您看看我这张发票怎么做账呢？

李志红：回复王雁鸣老师 是我们往外开的发票

李志红：回复王雁鸣老师 老师，发票的信息我忘记涂鸦了，您那边可以帮我涂鸦一下吗？或者是不在网上出现？谢谢您

王雁鸣老师：回复李志红您好，借：现金或者银行存款，34600，贷：主营业务收入，34582.52，应交税费-应交增值税（销项），17.48。

李林：回复佟老师 我想问的不是预缴纳，是正常申报什么哪些适用简易计税的差额征税，我是2014年的老项目，但是不知道适不适用差额征税

佟老师：回复李林老项目适用简易征收，简易征收是可以扣除分包款的

美丽的自行车：回复邹老师 谢谢老师，但是我在附表里填写完了，主表那个应该征缴的税额还是没有变化为什么？

邹老师：回复美丽的自行车你好，是不是附表数据填写的不对

美丽的自行车：回复邹老师 @邹老师:老师您好，我不知道该怎么填写附表。本期发生额=主营业务成本 本期扣除数=应扣除的税额 全部含税收入=税务局开的发票 自己税盘里开的发票的总金额？

邹老师：回复美丽的自行车你好，应税扣除额就是你支付给其他单位可以扣除 的税额的金额

美丽的自行车：回复邹老师 @邹老师:税额的金额？含税的金额还是不含税的呢

邹老师：回复美丽的自行车你好，金额部分是不含税金额，税额就是不含税金额*税率

天天向上：回复袁老师 借：主营业务成本530000 　　 应交税费——应交增值税15900 　　 贷：银行存款545900 如果这样的话，这些税怎么结转呢？ : 实际上交的话，是含税收入减去含税成本得出的数据。然后除（1 3%）X3%应交的增值税 : 倒是我们录入的分录的那些增值税应该怎么冲呢？

袁老师：回复天天向上根据余额，贷方余额缴纳即可

天天向上：回复袁老师 @袁老师:但是根据贷方的话，就交多啦

袁老师：回复天天向上贷方扣除借方在贷方的余额 啊

天上彩云：回复小祝老师 老师，因为涉及材料我们是按一般纳税人简易计税，只收普票，刚接触不太明白，工程总包发生3000万给分包2000万，现在分包给我们开了900万的发票，我们给开发商开了600万的发票，账和税怎么报

小祝老师：回复天上彩云你好，材料款是不能分包抵扣的，刚刚我也说过了，简易计税的情况只能抵扣工程款和劳务费，你如果是分包材料款，那600万是不能抵的，只能按900万交税。

天上彩云：回复小祝老师 老师我刚才可能没说明白，分包是劳务费2000万，应该是都可以抵的对吗？

小祝老师：回复天上彩云我想知道你是不是这里的分包？然后你下面的分分包是给你开的什么发票？如果是材料款是不能抵扣的。

天上彩云：回复小祝老师 老师，我是总包，分包给我开的是普票工程劳务，不是材料

小祝老师：回复天上彩云那你就可以分包抵扣了，没问题。

天上彩云：回复小祝老师 谢谢老师

小祝老师：回复天上彩云不客气，如果对我的答案满意，请给五星好评。

陈诗晗老师：回复取什么昵称好呢差额计税，打错字了，不好意思

取什么昵称好呢：回复陈诗晗老师 建筑企业在什么样的情况下能这样处理呢，

陈诗晗老师：回复取什么昵称好呢建筑企业差额计税通常是这个清包工，人力资源，还有就是甲供工程可以采用这种。

取什么昵称好呢：回复陈诗晗老师 比如我们开发票给总包部，我下面的劳务分开开发票给我们，就可以把对下劳务分包的税额计算出来，差额的税额部分开发票给总包部是这样吗

取什么昵称好呢：回复陈诗晗老师 是这样哦

陈诗晗老师：回复取什么昵称好呢不是，你开出去是收入，收到是成本，销项-进项作为缴纳的增值税

喜悦的曲奇：回复克江老师 普通发票的话直接计入成本和应付帐款就可以了是吗？收票房不用考虑差额征税是吗？

克江老师：回复喜悦的曲奇对的。收票的只管发票金额大少。

喜悦的曲奇：回复克江老师 另外入账直接按价税总金额入账直接就可以了是吗？

克江老师：回复喜悦的曲奇没有问题。谢谢支持。

小林老师：回复风景如画您好，对于劳务派遣公司，借：应收账款，主营业务收入 应交税费-应交增值税（差额*0.05/1.05）。借：主营业务成本，贷：应付账款。