会计学堂 金牌辅导老师：回复宋生老师 比如我们分包出去了一部分，那我们还要交10万发票的税吗 分包和总包这块账务上是如何衔接的

宋生老师：回复会计学堂 金牌辅导老师你好！你如果有分包你应该开差额征收的发票。

庐山：回复轶尘老师 要不要做合同结算科目的分录？

轶尘老师：回复庐山甲造船企业签订了一项总金额为5 800,000元的固定造价合同，为乙客户承建一搜船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占成本合同预计总成本的比例确定。工程已于09年2月开工，预计11年8月完工，最初预计的工程成本为5500,000元；至10年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为6 000,000元。该造船企业于11年6月提前两个月完成了造船计划，工程质量优良，客户同意支付奖励款200，000元。建造该搜船舶的其他有关资料如下表所示； 年份 09年 10年 11年 累计实际发生的成本 1540,000 4800,000 5950,000 预计完成合同尚需发生的成本 3960,000 1200，000 应结算合同价款 1740,000 2960，000 1300,000 实际收到价款 1700,000 2900,000 1400,000 09年（1）实际发生的合同成本 借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 1540，000 （2）应收结算的合同价款 借：应收账款---乙客户 1740,000 贷：工程结算 1740,000 （3）实际收到的合同价款 借：银行存款 1700，000 贷：应收账款--以客户 1700，000 （4）确认和计量当年的合同收入和合同费用 09年的完工进度=1540,000/1540,000+3960,000=28% 09年确认的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 09年确认的合同费用=5500,000*28%=1540,000 09年确认的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 借：工程施工---合同毛利 84,000 主营业务成本---船舶 1540,000 贷：主营业务收入 1624,000

庐山：回复轶尘老师 老师，应结算的合同价款是怎么算出来的

轶尘老师：回复庐山根据甲方与施工方的结算借款

俊逸的钻石：回复晓海老师 看不懂啊。

晓海老师：回复俊逸的钻石你好！参考税务收入的确认标准，按收到钱就可以，发出在发出商品科目下核算

微信用户：回复maize老师 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 是吗

maize老师：回复微信用户是的，你要是收款话，那是按你写做

微信用户：回复maize老师 那我要是采购一批原材料，收到的发票金额是3223.50，税额290.12，总计3513.62是借：原材料3513.62，贷：银行存款  对么？另外如果是咨询服务需求方的话，合同含税金额10万，借：管理费用—咨询服务  10万   贷：银行存款  10万  增值税还要单独写么

maize老师：回复微信用户小规模不需要写，直接价税合计做成本和费用，增值税不需要例外写

微信用户：回复maize老师 小规模咨询费增值税是1%吧

maize老师：回复微信用户是的，增值税是按这个1%

梦缘：回复邹老师 收甲方工程款的时候会开具发票

邹老师：回复梦缘你好，这种情况只需要做预交税款分录，不需要做计提分录的

瓜牛：回复宸宸老师 老师，之前用科目主营业务收入-工程销售收入，现在想调整科目主营业务收入-工程施工收入，跨年了，还能调吗？怎么调？

宸宸老师：回复瓜牛二级明细科目可以调。直接调整总账里

瓜牛：回复宸宸老师 结转到本年利润的科目也要做调整吗？

瓜牛：回复宸宸老师 不用以前年度损益调整科目吧？

宸宸老师：回复瓜牛您好，是18年年底的收入吧？也相应做下调整

瓜牛：回复宸宸老师 17年的

瓜牛：回复宸宸老师 老师，像这种二级科目用错的，可以不调并且一直用这个科目可以吗？

宸宸老师：回复瓜牛您公司是真的分两种2级科目（销售收入和施工收入）呢，还是您只是想把销售收入永久的变为施工收入呢

瓜牛：回复宸宸老师 公司是真的分了两种收入，当时没看明白什么意思，因为我们公司没有建造资质，施工是全部外包的，所以选了销售收入，现在有说让入施工收入，我是在想只要确认了一个直用下去，问题是不是也不大？

宸宸老师：回复瓜牛二级科目，其实不影响损益的，一直用下去，也没关系的

瓜牛：回复宸宸老师 好的，谢谢老师

宸宸老师：回复瓜牛不客气的，祝您工作顺利

Jenny：回复江老师 我说一下整个问题吧，我们与一个培训机构签了1年租赁合同，2019年12月签的，租期是从2020年3月起免租期到2020年8月31日一共6个月免租期，12月20收到预付的一个月租金，那么12月确认收入并且缴纳增值税。 比如 借：银存92600 贷：预收账款90000 应交税费增2600 然后2020年3月份开始分摊租金每月90000*6/12=45000 3月份4月份借：预收账款45000 贷：其他业务收入45000 3、4月份就把预收账款冲完了，那么5月-9月分录借：应收账款45000 贷：其他业务收入45000 10月开始该机构正常缴纳10月租金90000，这时怎样做会计分录呢？

江老师：回复Jenny一、是这样，你的这个租赁属于不动产的租赁，增值税税率是9%，简易计税的增值税税率是5%，如果是小规模纳税人，增值税征收率是5%，因此90000元与2600元，与实际的税率不符。 二、这个90000元是不是一年的租金?再谈下面的事

Jenny：回复江老师 我只是打个比方，税率是5%的，具体数字不去纠结，90000是一个月的租金（不含税）

江老师：回复Jenny如果90000元是一个月的租金，收到租金直接做收入处理。计算销项税

Jenny：回复江老师 老师，你看一下我的整个问题好吗，我知道做收入处理

Jenny：回复江老师 可能是我没表述清楚

江老师：回复Jenny一、是这样的，如果 租 赁开具了发票，就是必须在开票当月确认收入，交税处理，同时结转对应的成本。 如果是不用开具发票的 ，直接按月摊销收入处理。包括不免租的，建议也分摊收入处理，不然税务会根据租金计算，免租月份的增值税，因为企业免收租，但税务不免税，权利可以放弃，义务不能放弃

Jenny：回复江老师 10月份我是否这样做分录：收到10月份租金 借：银存94500 贷：其他业务收入45000 应收账款45000 应交税费增4500

江老师：回复Jenny如果是当月的租金，就是需要交增值税了，不能是确认一半的收入，一半不确认收入。这个是逃税行为

Jenny：回复江老师 结合之前分摊到每个月的租金来看，6个月免租，1年的合同，每个月分摊租金是不是90000*6/12=45000，也就是包括免租期每月确认租金是45000，一直分摊到2021年的2月份，但是在2020年10月开始该机构正常交10月租金90000，这个如果确认收入的话，那么分摊的租金45000应该怎么处理呢？

江老师：回复Jenny这样，你写一个准确的数据，我给你一个满意的回复。并且税率我也给你一个准确的数据。 是否开具发票，什么时候收款，什么时候开具发票，或者是不开具发票， 这个问题我是讲的清晰的 前面的数据有些零乱

Jenny：回复江老师 我公司是做教育综合体的，刚成立不久，我们出租面积给培训机构，但是有几个月的免租期，比如合同是12月签的，12月15号左右对方就把押金和一个月租金94500（含税，便于计算）打人我公司公户，但是合同签的租期是从3月1日开始算，到2021年2月28日止一年租期，但有6个月的免租期也就是到9月1开始交租金，那么我们2019年12月15号收到预交的一个月租金就是9月份的租金94500，那么肯定12月要确认收入，即12月收到租金分录 借：银存94500 贷:其他业务收入90000 应交税费增4500 数据就这些，关键你要看免租期期间怎样分摊租金，以及到2020年10月该机构正常缴纳租金时怎样处理

江老师：回复Jenny一、是这样，两种处理方式，不考虑免租期，但税务稽查到时，会对免租期要求补交税款 二、另外一种方式，就是为了减少企业免租期内的租金，按全部租赁期间进行考虑税款 你想按哪种方式处理？

Jenny：回复江老师 二

江老师：回复Jenny一、2019年12月15日收押金 借：银行存款 贷：其他应付款——XX押金 二、12月收到一个月的租金 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 三、对于免租期 每个月需要确认的月租：94500*6/12=47250元 从3月开始每月需要确认的收入金额是47250元，至合同期满 借：预收账款47250 贷：主营业务收入 45000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2250 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：累计折旧 四、对于2020年10月至合同期满收到的94500元（5个月的租金），每个月收到后的账务处理 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 全部分录完毕

twelve：回复方老师 老师可以回答我的问题吗，我想知道第一个分录和第二个分录的“合同毛利”有没有什么联系或对应关系之类的啊，是否合同完工了，对冲后，“合同毛利”科目余额为0？

方老师：回复twelve两个是对应的。

twelve：回复方老师 什么对应。。。能说得清楚点吗，具体是什么关系，对冲后合同毛利是否为0

方老师：回复twelve工程结算=合同成本+合同毛利 收入=成本+毛利 对冲后合同毛利余额为0.