企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目 例：某A公司一般纳税人，提供客运场站服务，2016年5月取得含税收入106万元，当月支付承运方运费21.2万元，取得增值税发票。 1.A公司提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 60000 2.A公司支付承运方运费 借：主营业务成本 200000 应交税金——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 12000 贷：应付账款 212000

下列关于会计人员的要求错误的是（）。 A 会计人员具有会计类专业知识 B 完全掌握会计基础知识和业务技能 C 能够独立处理基本会计业务 D 表明具备从事会计工作所需要的专业能力 此题正确答案是D。不是表明具体从事会计工作所需要的专业能力。而是需要具备从事会计工作所需要的专业能力。表明，不一定代表有这个能力。

同学你好 这个是管理会计职业能力

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一、增值税 1、纳税人提供采暖服务，适用13%的低税率。 【政策依据】 《增值税暂行条例》第二条：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，适用13%的税率。 2、向居民供热，免征增值税。 【政策依据】财税[2016]94号文件 自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。 向居民供热而取得的采暖费收入，包括三部分：供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。 3、企业因向居民提供的采暖收入而免征的增值税是否缴纳企业所得税呢？ 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号） 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 所以供热企业免征的增值税应计入当年收入总额缴纳企业所得税。  4、进项税额的抵扣 热力公司提供采暖收入（向居民提供的采暖收入属于免税项目，向非居民提供的采暖收入属于应税项目），热力管道施工收入（建筑服务，企业可以选择简易计税项目）。 免征增值税、简易计税项目属于不可抵扣项目，即进项税额不能抵扣。企业兼营免税项目、简易计税项目、应税项目，其进项税额如何抵扣呢？ （1）首先明确：取得的进项的类别。如果企业购进的是固定资产、无形资产、不动产，既用于应税项目，又用于免税项目或简易计税项目，其进项税额是可以全部抵扣的，不用分摊处理。中国供热信息网了解到只有专用于免税项目或简易计税项目的固定资产、无形资产、不动产，其进项税额才不可以抵扣。 【政策依据】 财税[2016]36号文件附件二 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的无形资产、不动产，

中级会计师可不仅仅是个会计职称，更多的是业务上的提升，当然也不是学学知识就行，还要注意和实际的相结合

你好 借；库存商品等科目 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷；银行存款等科目

管理费用--服务费 贷：银行存款