李老师：回复爱笑的流沙1.工程施工 一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。 二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 三、工程施工的主要账务处理。 （一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。 （二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。 （三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 2.工程结算 一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 二、本科目可按建造合同进行明细核算。 三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。 合同完工时，应将本科目

叒ふ蓙：回复小叶老师 老师 合同成本 合同毛利科目可以去掉吗 就用工程结算 工程施工 类科目

叒ふ蓙：回复小叶老师 直接把合同成本去掉了 变成2级科目

小叶老师：回复叒ふ蓙你们确认收入成本是按开票？

叒ふ蓙：回复小叶老师 现在是挂靠的 按进度开票收款

叒ふ蓙：回复小叶老师 要不要用工程结算作为过渡科目呢

小叶老师：回复叒ふ蓙就你们挂别人是么

叒ふ蓙：回复小叶老师 嗯嗯

叒ふ蓙：回复小叶老师 老是喜欢用商业核算做账

小叶老师：回复叒ふ蓙你不设二级也可以，直接用工程施工，只不过不太规范而已

叒ふ蓙：回复小叶老师 工程施工科目下设料工费等二级科目 不要合同成本科目做2级科目了

叒ふ蓙：回复小叶老师 合同毛利科目也不设 然后就过度科目工程结算

叒ふ蓙：回复小叶老师 确认好收入 成本后在结转

小叶老师：回复叒ふ蓙可以这么操作的，看内部管理需求

叒ふ蓙：回复小叶老师 好的 谢谢老师耐心解答

小叶老师：回复叒ふ蓙亲爱的同学，不客气的哈

冰冰：回复玲老师 麻烦老师写下具体的会计分录

玲老师：回复冰冰工程施工工程结算会计分录 答:实际发生成本的时候:借:工程施工-合同成本 贷:原材料等 结转收入成本时: 借:主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入 结算时: 借:应收账款或银行存款等 贷:工程结算 完工时冲平: 借:工程结算 贷:工程施工-合同毛利 工程施工-合同成本 施工企业主要会计分录怎么做? 答:1 购买材料, 借原材料 贷银行存款或应付账款 2. 领用时, 借工程施工--合同成本---材料安装 贷原材料. 工程施工工程结算会计分录 3.工程在建时,都是 借:工程施工---合同成本 贷:原材料等相关科目. 工程结算:一般是指根据合同或发票入账时, 借:银行存款/应收账款 贷:工程结算. 工程完工时结转收入成本,同时计算出工程施工毛利,分录: 借:主营业务成本 工程施工--合同毛利 贷:主营业务收入 同时,结算工程,分录: 借:工程结算 贷:工程施工--合同毛利 工程施工---合同成本. 结转完后,工程施工,与工程结算应无余额.若有余额,期末填报时差额列入存货项. 计提工资: 如果是施工人员工资,计提时,分录: 借:工程施工---合同成本--间接费用---工资 贷:应付职工薪酬--工资计提数 若是管理人员工资,计提时分录: 借:管理费用 贷:应付职工薪酬 管理费用,使用时分录: 借管理费用 贷银行存款.

冰冰：回复玲老师 “工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表。 这里的分两种情况，是哪两种呢？

玲老师：回复冰冰在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中： 已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合e799bee5baa6e79fa5e98193e59b9ee7ad9431333365643535同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 (三)在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。 (四)在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。 工程施工的余额-工程结算的余额＜0，填到“预收账款”里面（预收账款下面有一个“未完工已结算款”）。当工程施工大于工程结算时，差额在资产负债表存货反映； 当工程施工小于工程结算时，差额在资产负债表预收账款下反映。 1、不能单纯地在报表上反映工程结算余额。应将工程结算作为工程施工科目的抵销科目反映，抵销后如后者大于前者，应做为一项流动资产反映，反之作为一项流动负债反映。 2、与工程施工余额合并后，借方余额在存货反映，贷方余额在预收账款反映。 1、工程施工的余额-工程结算的余额＞0，填到“存货”里面（存货下面有一个“已完工未结算款”）， 工程施工的余额-工程结算的余额＜0，填到“预收账款”里面（预收账款下面有一个“未完工已结算款”）。 2、 (一)“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。 (二)在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中： 已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 (三)在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。 (四)在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。

Luck Fairy：回复王晶老师 那也就是说建筑施工企业成本通过工程施工成本反应，不通过主营业务成本反应?

王晶老师：回复Luck Fairy先通过工程施工，最后结转入主营业务成本

Luck Fairy：回复王晶老师 我启用账套之前直接把工程施工结转到本年利润里了 现在都启用账套了，改不了了

王晶老师：回复Luck Fairy那就不用改了，知道就行，没什么大问题

旧时面：回复孙老师 额，报表公式是什么？

孙老师：回复旧时面你好同学，这要看你要更改的科目是什么了

旧时面：回复孙老师 新人，还没接触过这方面，听到有人说了这个问题怕自己以后遇到就问问，老师别嫌弃^_^

旧时面：回复孙老师 知道了，谢谢老师，我会好好研究学习的

孙老师：回复旧时面你好同学，不会的?

小妮子：回复王雁鸣老师 不需要按工程完工率结算成本吗结转

王雁鸣老师：回复小妮子您好，暂时不需要的，不过工程总金额是多少啊？完工多少了呢？

小妮子：回复王雁鸣老师 这个还不太清楚，老板没给合同，有什么差别吗老师，不同的差别有什么不一样的处理方式吗

王雁鸣老师：回复小妮子您好，是的，有差别的，工程初期收的款，可以记入预收账款，如果年底的话，就要按完工率确认收入，结转成本了，或者付款方要发票，开具发票的时候，也需要确认收入，结转成本的。

小妮子：回复王雁鸣老师 还没开发票呢老师

王雁鸣老师：回复小妮子您好，还没有开具发票的话，先记入预收账款，不确认收入处理就行了。