卷卷：回复小何老师 谢谢老师明白了

小何老师：回复卷卷卷卷同学，点名批评，第二次答疑你的问题，好像都是粗心，cpa考试坑很多，细心些哦。加油！

卷卷：回复小何老师 嘿嘿，好的

小何老师：回复卷卷麻烦同学结束本次答疑。再接再厉！

俊秀的草莓：回复陈诗晗老师 老师啊 这是A还是B

陈诗晗老师：回复俊秀的草莓A，这是A B是被合并方， 借 长期股权投资 10000 贷 股本 10000 借 A的相关资产科目 15000 贷 相关负债和所有者权益科目 9000 交本公积 6000

一笑嫣然：回复辜老师 老师，那就是合并资产负债表中未分配利润不等于未分配利润期初数加本期利润表中本期利润了？

一笑嫣然：回复辜老师 个别报表资产负债表未分配利润等于期初数加利润表中本期利润，是不是做了抵消分录后，这个表间关系就不对了？

辜老师：回复一笑嫣然合并利润表中净利润下面有一个归属于母公司净利润和少数股东损益，合并资产负债表的未分配利润期末数=未分配利润期初数+利润表中归属于母公司的净利润，关系式是这样的

小星：回复朴老师 就是这个合并报表时确认递延所得税有点不明白

朴老师：回复小星会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。 税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。 按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。

小星：回复朴老师 这个跟内部交易有关形成的递延所得税啊！

朴老师：回复小星是的，你还有什么疑问吗

小星：回复朴老师 还有合并报表中的逆流交易，抵消少数股东权益的也不太明白

朴老师：回复小星因为子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益之间分配抵销。 顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。 对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。 当投资企业自其联营企业或合营企业购买资产时，在将该资产出售给外部独立第三方之前，不应确认联营企业或合营企业因该交易产生的损益中本企业应享有的部分。 因逆流交易产生的未实现内部交易损益，在未对外部独立第三方出售之前，体现在投资企业持有资产的账面价值当中。 投资企业对外编制合并财务报表的，应在合并财务报表中对长期股权投资及包含未实现内部交易损益的资产账面价值进行调整，抵销有关资产账面价值中包含的未实现内部交易损益，并相应调整对联营企业或合营企业的长期股权投资。