你好，一般纳税人和小规模有限公司的话是这样以投资额为限。

您好，是的，各做各的账，各报各的税就行。不是不需要报企业所得税，还是要报企业所得税的。单独申报企业所得税即可。

分析数据涉及多部门，不仅是财务数据还得有销售数据和其他部门的数据。

划线更正，补充登记，综合账务调整

你好 如果设备已经到了 那么应该正常计提折旧

是的是的，一般是这样的，需要日清月结，就是结出余额

企业会计准则和小企业会计准则仅仅是报表格式不同而已，做账方式和依据是基本一致的。专管员所说的是申报时候的报表格式要更改，那么请咨询专管员是否需要调整。

        8月5日～21日，第31届夏季奥林匹克运动会在巴西里约热内卢举行。这场在南美洲举办的体育盛会让世界进入了巴西时间。体育与经济、税收紧密相连，从税收角度看奥运，也有不少值得关注的精彩内容，其中不仅有运动员的个税问题，还有相关企业税前扣除、特许权使用费、转让定价、税收抵免和非居民税收等诸多税收问题。 　　奥运奖励种类多个税处理不一样 　　8月7日，在2016年里约奥运会射击女子10米气手枪决赛中，我国选手张梦雪以199.4环的成绩夺得金牌，为中国代表团摘得本届奥运会首金。此后，吴敏霞、施廷懋、龙清泉和向艳梅等运动员先后夺得冠军。运动员摘金夺银，随之而来的是各种各样的奖励。奥运会运动员获得的各类奖金和奖励都有哪些？需要缴纳个人所得税吗？ 　　综合媒体的公开报道看，不仅国家会对获得奥运会奖牌的运动员发放奖金，各省、市、县政府，往往也会对来自当地的运动员给予不同额度的奖金。以2012年伦敦奥运会获得女子射击十米气步枪冠军的易思玲为例，其获得的国家奖励为50万元、广东省奖励为100万元、珠海市政府奖励为80万元，广州市番禺区和榄核镇政府的奖励分别为8万元，易思玲的家乡湖南省桂阳县奖励10万元，广东客家商会奖励50万元。此外，某汽车制造商奖励价值75万元豪车一辆。 　　运动员获得奖励用不用纳税？如何纳税？记者采访了江苏省南通市地税局局长黄林华。南通是闻名全国的体育之乡，曾涌现出14位世界冠军，其中包括李菊、葛菲、黄旭、陈若琳和仲满等7位为奥运冠军，奥运冠军数量名列江苏全省首位，被国家体育总局誉为“世界冠军的摇篮”。 　　黄林华告诉记者，根据我国税法规定，如果我国运动员在里约奥运会上获得了国际奥委会、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的奖金，均免缴个人所得税。但该事项需要到地税机关备案，备案时需要提供个人身份证明原件及复印件，省级人民政府、国务院部委和人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的获奖证明原件及复印件，并填写《个人所得税减免税事项报告表》，即可享受免税待遇。 　　黄林华表示，对于省级以下政府的奖励，按照《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1998〕293号）的规定，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税，并由支付单位扣缴个人所得税。 　　记者在采访中了解到，如果有企业对运动员给予奖励，相当于企业向个人实施了直接捐赠。按照企业所得税法第十条的规定，其直接捐赠支出不得税前扣除。如果个人对运动员予以奖励，相当于个人对个人实施捐赠，而且是直接捐赠。按照税法规定，捐赠者的捐赠支出也不得在计算个人所得税时扣除。对于运动员接受企业和个人的奖励是否纳税，业内有不同看法，建议向主管税务机关咨询。 　　安永大中华区国际税务主管合伙人蔡伟年告诉记者，虽然实践中不少单位和个人在给奥运会运动员给予奖励时，可能会代替运动员缴税，但是运动员应提醒奖励单位和个人依法代其履行纳税手续，以免出现问题后个人承担相关的法律责任。“运动员作为公众人物，在依法纳税方面应该率先垂范。”蔡伟年说。 　　当然，除了获得直接奖励外，奥运会运动员（特别是冠军）还有一项大额的收入，那就是代言收入。《2012年中国奥运金牌价值报告》称，伦敦奥运夺金给孙杨未来带来的商业价值可以达到4亿元左右。据《福布斯》称，2003年，刘翔的商业年收入仅160万元，但雅典奥运会夺冠后，他在2007年顶峰时的年收入高达1.6亿元。有关专家提醒，奥运会运动员取得这些收入后，尤其涉及金额较大的，要依法履行缴纳个税的义务。 　　特许生产纪念品代扣企业所得税 　　8月8日，正在家里淘宝的北京市民王女士发现，网店上关于里约奥运会的各类纪念品已经琳琅满目。除了印有里约奥运会标识的各类纪念币和纪念卡，还有各种体育用品、衣服、玩具、钥匙扣、名片夹、抱枕、场馆模型……可谓应有尽有。作为在一家事务所工作的税务师，王女士很感兴趣的是：这些商品是否要纳税？生产这些奥运产品并主要在国内销售的中国企业是否要向国际奥委会支付特许权使用费？在支付这些费用的同时，是否要代扣代缴其非居民所得税？ 　　据普华永道咨询（深圳）有限公司北京公司合伙人马龙介绍，如果中国企业生产的奥运产品专门用于奥运会或残奥会活动，可以享受巴西政府的很多税收优惠。比如，各种奖杯、奖牌、徽章、旗帜及其他纪念品、宣传品及易耗物资和服务，均免征进口关税、进口增值税和其他在进口环节征收的社会福利税。不过，如果中国企业生产并在国内销售印有里约奥运会标识的各类产品，并向国际奥委会和境外其他企业（机构）支付特许权使用费的，有义务代扣代缴其非居民企业所得税。 　　北京市地税局有关负责人表示，根据我国税法规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付相关所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。同时，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。 　　赞助奥运诸赛事费用处理要合规 　　当观众在电视上观看奥运赛事的时候，镜头中会时不时出现一些商家的标识。税眼看奥运，赞助商给奥组委的商业赞助，其中的税收问题也是一大看点。有关专家提醒，无论是国内企业还是国际知名企业，只要取得的收入与中国有关，赞助奥运会的费用处理就要合规，否则将面临税务风险。 　　记者从里约奥运会官网获悉，本届奥运会的赞助商共分5个层级。其中，可口可乐、麦当劳、三星、松下、通用电气、VISA等11家企业均是第一个层级的赞助商，即全球合作伙伴；巴西布拉德斯科银行、巴西邮政和尼桑等6家企业是第二层级的赞助商，即正式赞助商；思科、安永、361°等8家企业是第三层级的赞助商，即正式支持商；Airbnb、耐克和尼尔森等25家企业是第四层级的赞助商，即官方供应商；EMC2等5家企业是第五层级的赞助商，即非官方供应商。同时，安踏、伊利、希尔顿等企业还是中国奥委会的赞助商。 　　蔡伟年告诉记者，对于中国本土企业而言，赞助奥运赛事的支出由于不是无偿的——所有赞助商都希望得到某种回报，至少是业务广告和宣传方面的回报。因此，按照企业所得税法及其实施条例，奥运赞助商的赞助支出，应该属于业务宣传费，可以税前扣除。 　　同时，还有专家指出，根据企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出不得在企业所得税前扣除。也就是说，如果奥运赞助商向奥运会的赞助不求任何广告和宣传回报，那么其赞助支出是不能在所得税前扣除的。同时，如果奥运赞助商向奥运会无偿赞助体育用品，那么相关的费用还应该视同销售处理，应该按照市场价格缴纳相应的增值税和企业所得税，而不能按照成本费用列支。 　　那么，可口可乐、耐克、三星、松下和通用电气等境外大企业赞助奥运，是否就与中国税收毫无关系呢？答案是否定的。记者多方证实，一些在中国有分支机构的大企业赞助奥运会，虽然赞助费用是由总部支付，但是这笔费用中的一部分来源于中国。某知名品牌企业的税务负责人告诉记者，他们公司总部设立了一个赞助基金，专门用于赞助奥运会和世界杯等全球性体育赛事。这些基金是根据公司全球收入的一定比例来提取的，各国分公司要按照收入的一定比例向总部支付这部分基金，其中自然包括来自中国公司的费用。对于公司总部而言，来自于中国的这笔费用相当于一笔收入，中国公司有义务在支付时代扣代缴相应的增值税和企业所得税。“当然，这可能涉及转让定价的问题。”业内人士说。 　　中企巴西建场馆利润回国需纳税 　　“绿色”“随性”“狂欢节”……诸多关键词展现了里约奥运会的巴西风情。不过，在这片热情浪漫的“南美潮”里，正在悄然吹起一股股“中国制造风”。按照中巴税收协定和我国国内法，中国企业到巴西的各项奥运建设项目收入和其他服务收入，汇回国内时都应该纳税。符合法定条件的，还可以抵免在巴西的税款。 　　记者了解到，在所有里约奥运会的“中国制造”中，投资最大的莫过于地铁列车。8月1日，里约4号线地铁迎来了第一批客人，创造了中国轨道交通装备在境外服务奥运会的历史。这条线路每天计划运送30万人，能让人们从市区到奥运核心区的用时缩短半个小时。同时，三一重工、徐工集团、中联重科、雷沃重工——在奥运场馆和公共交通建设的现场，已经成了中国重工业企业和设备大显神威的竞技台。另外，从奥运场馆到奥运村，里约奥运会上使用的空调基本都是中国制造的格力和美的品牌，雷士照明则中标了里约奥运会游泳馆的系统照明服务，并提供专业照明方案…… 　　北京市地税局有关负责人告诉记者，中国企业到巴西建设奥运场馆和其他相关工程，既要履行境外纳税申报义务，也需同时注意中国境内纳税申报的要求。其中，境内纳税申报义务包括：企业所得税关联业务往来报告义务、企业所得税境外所得申报义务和个人所得税境外所得申报义务。同时，还应及时与税务机关沟通，看其来自于巴西的收入是否符合企业所得税法下的转让定价、成本分摊、资本弱化规定，是否符合企业所得税法下的受控外国公司和境外注册中资控股居民企业风险管理规定。如果用非货币性资产向境外出资时，还要看是否可适用所得税的特殊性税务处理。 　　关于中国企业在巴西建造奥运场馆和相关设施的税收问题，德勤中国国际税务合伙人张慧、高级税务经理段从军和罗薇做了一些研究。他们认为，巴西是全球税制最为复杂的国家之一，中国企业在巴西建设大型体育场馆，其税务处理与项目模式紧密相关，如BOT（建设-经营-转让）、BOO（建设、拥有、运营）、PPP（公私合作模式）等不同的项目组织形式，无论是从会计处理还是从税收制度来说都有其独有的特点。对于提供单一建造服务的中国企业而言，如果不在境外建立实体企业，而是由境内企业直接在境外提供场馆建造服务，由于场馆建造时间一般会达到6个月以上，依据中巴税收协定将在巴西构成常设机构，需要在巴西缴纳联邦所得税。同时，中国境内企业从巴西取得的收入需并入应税所得，依据中国税法缴纳企业所得税。其在巴西缴纳的联邦所得税，可以依据中国的税法予以抵免。 　　张慧等德勤的税务专家还表示，在跨境工程建设项目中，中国企业还可以在巴西成立子公司或与当地企业建立联合体，以独立的境外实体公司形式在境外提供场馆建设服务。巴西目前不就股息红利征收预提所得税，但是中国企业巴西子公司在巴西缴纳的联邦所得税，可以依据中国税法规定在限额内间接抵免。同时，中巴税收协定并无税收饶让条款，这就意味着即使境内企业或其巴西公司在巴西当地享受联邦所得税的税收优惠，不能就享受的税收优惠在国内申请抵免。另外，在巴西取得的建筑收入在当地还涉及联邦总收入社会贡献税和市级地方性服务税，这些流转税也是不能在中国境内抵免的。 　　北京市地税局有关负责人提醒中国企业，巴西政府制定了很多有关里约奥运会的税收优惠政策。向里约奥运会提供各类服务的中国企业，除了关注中巴税收协定和巴西国内法律，对这些税收优惠也要高度关注。

肯定都有。这是不可必免的

随著新型冠状病毒疫情仍在持续蔓延，并不断影响至全球多个国家,世界卫生组织（WHO）紧急委员会于1月30日宣布中国新型冠状病毒疫情构成国际关注的突发公共卫生事件（PHEIC），至此抗疫之战进入最关键的时刻。在举国上下同心同力抗击疫情的时候，除民生及社会健康问题外，如此来势汹汹的疫情也对中国经济运行带来显著的影响。从宏观角度来看，市场需求和生产骤降，对投资、消费、出口都会带来明显冲击。对于行业来讲，消费相关行业(如旅游、餐饮、零售、娱乐、交通运输及物流、线下教育培训等)受到冲击最大。对于相关行业当中的广大企业，尤其是中小企业而言，也带来巨大的负面影响及挑战，如收入显著下降、劳动力及租金等固定成本比例上升、资金链断裂的风险，这些因素都可能使一家原本健康的企业迅速陷入财务危机。 　　为应对疫情给企业带来的潜在负面影响及不确定性,企业高管应尽早针对企业可能出现的情况采取适当的应对措施，协助公司自保及自救，从而度过此次危机。德勤结合过去协助众多企业应对系统性或结构性财务危机及重大突发事件中的实践经验，为帮助企业应对此次疫情，降低财务危机风险，建议如下八大措施： 　　1、对于疫情对企业的财务影响进行持续监控及评估 　　与企业正常经营周期不同，在疫情期间企业可能在极短时间内同时面临销售订单剧降，原材料短缺、流动资金紧张等极端情况，企业高管应每日跟踪、审视及评估此次疫情对企业的影响，并密切监测一系列企业陷入财困会出现的征兆，制定百日现金流量预测及监控机制，从而能够提前评估潜在现金短缺的影响，并提请管理层作出及时、合适的应对措施。 　　2、加强特殊时期的营运资金管理 　　假如疫情对企业的负面财务影响持续三个月、五个月甚至更长时间，维持流动性以及现金充足将是企业面临的最大挑战。企业需要根据自身现金流情况制定相应的营运资金管理措施。在危机当中，企业应更加关注应收应付款项管理，及早与上下游合作企业充分沟通协商，一方面与下游争取缩短应收账款收款时间，尽量降低企业的应收款项规模，另一方面与上游争取更长时间的付款账期，缓解企业的流动性。 　　3、加强特殊时期的成本费用及投资支出控制，降低现金流出 　　若疫情对企业收入的负面影响不可避免，企业需要根据自身业务及订单情况充分考虑及执行更为谨慎的成本费用控制手段，在遵守国家政策法律的前提下压缩固定成本，控制降低变动成本，在确保企业竞争力的基础上，谨慎评估及控制资本性支出，使得企业能够在疫情期间保住现金流。 　　4、充分利用国家及地方政府部门支持防控疫情的相关政策 　　疫情爆发以来，国家及地方各政府部门陆续发布一系列支持防控疫情相关政策。2月1日，央行等五部委联合发布30条措施支持居民及企业抗击疫情。税务总局也在积极研究疫情下的相关税收支持政策。北京、上海、广东、四川、海南、重庆、苏州等省市政府纷纷出台了税费减免或延期缴纳、适当降低租金、社保返还或延期缴纳等优惠政策，帮助企业减负。后续可能更多地方会出台具体的优惠政策，企业可充分分析并利用相关优惠政策，将疫情对企业的财务影响降至最低。 　　5、与合作金融机构充分沟通，维持良好关系，争取信贷支持 　　银保监会及一些地方政府均发布相关金融政策或措施，对受疫情影响较大的地区及行业以及有发展前景但受疫情影响暂遇困难的企业，特别是小微企业给予一定金融支持或优惠政策。如要求金融机构不得盲目抽贷、断贷、压贷，对受疫情影响严重的企业到期还款困难的可予以展期或续贷。通过适当下调贷款利率、增加信用贷款和中长期贷款等方式，支持相关企业战胜疫情灾害影响等。证监会也发布对疫情防控期间到期公司债券支持发新还旧的政策。企业可依据相关指导政策，与合作金融充分沟通，争取相关融资优惠条件，降低企业还本付息相关现金流压力。 　　6、寻找新的融资途径，解决短期内资金压力 　　在企业严重缺乏流动性的情况下，可寻找新的融资途径，安排短期或过桥资金解决企业短期资金压力，解决企业的生存问题。同时考虑安排如股权增发等长期资金融资，用以偿还短期或到期贷款，提高企业流动资金与资本实力。 　　7、剥离非核心资产或表现不佳的业务 　　识别企业当中表现不佳的业务和/或非核心资产，通过出售这些业务或资产，一方面降低特殊期间的潜在亏损及出血点，同时回笼资金，使管理层更好地掌握和利用公司资源，集中力量维持公司主业经营。 　　8、利用疫情带来的挑战与机遇进行企业重组 　　若企业通过上述单一措施无法成功自救，或需要考虑进行整体的业务和财务重组，即通过上述改善营运资本、节约成本费用、处置非核心资产、债务重组、以及寻找新投资人等一系列组合拳，从“急救”转变为“彻底医治及全面恢复”，透过重组，使企业获得更精简的公司架构、具成本效益的商业模式及健康的财务杠杆，从而提升其效率及效益，从根本上改善公司的财务表现，标本兼治。 　　危机既是危险，也是机遇。此次新型冠状病毒疫情对某些行业及企业的负面影响无可避免，但若应对方法得当，企业一定也可以在经历此次危机洗礼后，提升自身免疫力，彻底解除结构性风险，形成健康的财务及业务经营体系，增强竞争力，迈上新的台阶。