小鱼儿：回复郭老师 建筑合同收入准则，有工程结算 合同毛利科目，新收入准则有合同结算 之类，那么小准则下呢

郭老师：回复小鱼儿没有这些科目 生产成本代替

郭老师：回复小鱼儿工程结算用预收账款代替

甜美的芹菜：回复思顿乔老师 哪要调整那几个科目，怎么调整，你哪里有科目表吗？

思顿乔老师：回复甜美的芹菜您可以看图片，谢谢

思顿乔老师：回复甜美的芹菜新修订的《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017〕22号) 取代了《会计准则15——建筑合同》在建筑合同中的收入确认和成本处理规定。根据财政部的要求，新收入准则或者 财会〔2017〕22号，对于在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行，其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行，执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。基于此规定，全国的建筑企业必须在2021年1月1日开始执行新修订的《企业会计准则第14号—收入》( 财会〔2017〕22号),而《企业会计准则15——建筑合同》将于2021年1月1日停止执行！这将对建筑企业的会计核算产生重要而深刻的影响。 一、新收入准则下建筑合同的会计核算及案例分析 （一）会计科目的设置 1、“工程施工” 科目被“合同履约成本” 科目所替代，“合同履约成本”，记录工程建造过程中发生的原材料、职工薪酬费；实际确认成本时，转入主营业务成本。为方便核算，建筑业企业可在后者下设 “合同履约成本——工程施工”明细科目。 2、“工程结算” 科目被“合同结算—价款结算” 科目所替代，贷方发生额表示已经完成且被发包方认可的工程量。“合同结算——收入结算”，记录按实际履约进度应确认的主营业务收入，一般是借方金额；“合同结算——价款结算”，记录当期客户实际结算的价款，一般情况下对于跨期合同，客户会多结算一部分价款，反映在贷方 3、“存货跌价准备” 被“合同履约成本减值准备” 所替代。 4、根据履约进度确认收入和成本时，分别自“合同结算—收入结转”科目借方和“合同履约成本” 科目贷方结转。这一点与原建造合同准则下“工程施工” 和“工程结算” 科目项目完工前一直不结转是完全不同的。 5、“工程施工—合同毛利” 科目取消，相应内容直接进入利润表。 6、发包方支付的预付款项，不再通过“预收账款” 科目核算，一律计入“合同负债” 科目。 （二）新增会计科目的核算 1、“合同资产”科目 本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额，借记本科目或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“其他务收入”等科目；企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 2、“合同资产”与“应收账款”科目核算的根本区别 “应收账款”代表的是无条件收取合同对价的权利，而“合同资产”并不是一项无条件收款权，而是一种有条件的收款权利，该收取合同对价的权力除了时间流逝之外，还取决于其他条件，如履约义务执行情况等。因此， 从收取款项的确定性来讲，“合同资产”要弱于“应收账款”。仅仅随着时间流逝即可收款的是应收账款，即“应收账款”只承担信用风险，而“合同资产”除了信用风险外，还要承担其他的风险，比如履约风险等。 基于以上分析，两者的根本区别是：企业拥有的、无条件（即仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当在“应收账款”科目核算。合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

阿黎：回复袁老师 需要计提吗

袁老师：回复阿黎需要计提并发放的了。

Lyhn：回复暖暖老师 好的谢谢

暖暖老师：回复Lyhn不客气麻烦给予五星好评

陈诗晗老师：回复小鱼儿【道客阅读-在线文档分享平台】https://mbd.baidu.com/ma/s/Xh98BYjT

陈诗晗老师：回复小鱼儿你参考一下这里的案例。

申屠虹旭：回复宋生老师 那老师，有什么会计科目2者是有不同的，可以说一下吗？

宋生老师：回复申屠虹旭你好！其实都可以做一样的科目的。

申屠虹旭：回复宋生老师 那么我注册资本4000万，销售收入515万，资产总额1064万，这个是按企业会计准则执行的吧？ 注册资本100万，销售收入15万，资产总额805万，原来是外资企业，现在外资转内资，这个也按按企业会计准则执行的吧？

宋生老师：回复申屠虹旭您好！你可以都按企业会计制度。

申屠虹旭：回复宋生老师 老师，是企业会计准则还是企业会计制度？

宋生老师：回复申屠虹旭你好！都可以。你都可以选

清风小居：回复郭老师 在电子税务局显示，红字专用发票信息表注明的进项税额

郭老师：回复清风小居你好，也就是对方给你开了红字发票，你知道哪些哪个发票吗？之前的分录是怎么做的？

清风小居：回复郭老师 直接根据红字专用发票上的税额做可以吗

郭老师：回复清风小居可以的，可以这么做的。

清风小居：回复郭老师 分录如何做

郭老师：回复清风小居借应付账款贷库存商品应交税费应交增值税进项转出，也不知道你当时做镜像的时候分录是怎么做的，这个是购买货物的。

清风小居：回复郭老师 我们就是购买货物应如何做

郭老师：回复清风小居你好，按上面的分录来做就可以的，没有结转到主营业务成本不是？

maize老师：回复冷念伊度企业会计准则，这个核算规范，和国际准则接轨，具体你可以去看初级，中级，注会都是按企业会计准则编写的

maize老师：回复冷念伊度企业会计制度 很多企业不用，太早了，这个和你企业所得税申报表都不统一，有单独其他业务利润，以前年度损益调整，利润表

maize老师：回复冷念伊度新的企业会计准则，有其他收益等科目，这个别的准则没有的

maize老师：回复冷念伊度小企业会计准则核算简单，一般你出报表右侧都有写是企会，还是小企会

耳朵大有福：回复暖暖老师 小企业会计准则里没有坏账准备这个科目啊？如果有坏账发生，直接借：营业外支出 :贷应收账款

耳朵大有福：回复暖暖老师 我就是想知道有新规定说企业执行小企业会计准则可以计提坏账吗？

暖暖老师：回复耳朵大有福可以直接做你的额分录，后边写坏账，可以计提

玉：回复小林老师 一般纳税人都得结转吗？具体结转分录是什么

小林老师：回复玉您好，一般纳税人按要求是均需要结转的，分录是借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税或借：：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）。

卿卿：回复答疑苏老师 步骤

答疑苏老师：回复卿卿你好 借 税金及 附加 贷 应交税费 借 应交税费 贷 银行存款

卿卿：回复答疑苏老师 小企业准则要计提吗？

答疑苏老师：回复卿卿你好 是的 需要计提的