L：回复胡芳芳老师 老师，我已经重新提问了。

L：回复胡芳芳老师 麻烦您帮我看一下这题

L：回复胡芳芳老师 2018年1月2日公司以1089808元的价格购入一批5年期，一次还本的债券，将其确认为债权投资，债券总面值100万，年利率6%，购入时市场利率4%。每半年支付利息一次。支付日为一月一日和七月一日。

L：回复胡芳芳老师 采用实际利率确认D公司该债券投资各期的投资收益（期数，应收利息，实际利息收入，溢价摊销额，未摊销溢价，债券摊余成本）

歌狂：回复小小霞老师 对，为什么会有票面利息跟实际利息，

歌狂：回复小小霞老师 怎么区分

小小霞老师：回复歌狂你好，这个涉及买债权溢价和折价导致的呢。你可以参考一下的呢 　1、投资者购买债券，实际上就是借钱给发行债券的一方。那么借了多少钱呢?比如支付了1000元购买面值是1250元的债券，这个1000元就是借给对方的钱，也就是初期摊余成本——实际付的钱。 　　2、“摊余成本”可以简单的理解为本金，即借出的本金，所以取得时贷：银行存款1000元，按面值计入“持有至到期投资--成本”1250元。   两者的差额250元就是 “持有至到期投资--利息调整”，要在以后每期逐渐摊销掉，将持有至到期投资科目由实付数调为票面数——实际付的钱%2B - 摊销掉的(朝面值方向调) 　　3、投资者应该获得的利息收益，比如第一期利息，应该用“期初摊余成本1000*实际利率比如10%=投资收益100”，“实际利率”就是市场上真实的利率。   而按“面值1250*票面利率比如6%=75”得到的是当期实际收到的利息。这样两者有了差额25元，就是当期应该摊销的利息调整。第二期期初的摊余成本(剩余本金)是多少呢?在第一期收到了75元利息，而实际应该获得100元的，说明还有25元没收回，则可以理解成又借给对方25元，那现在借出的本金就是原来的1000元加上25元=1025元了——应收利息(实际利率计算)与实收利息(票面利率计算)差额 　　4、把握住摊余成本就是本金，比如发行债券，是别人借给自己钱，则最初的摊余成本就是实际收到的钱，与面值的差额也计入“利息调整”，在以后各期计算利息费用时摊销。   “分期付款超过正常信用期实质上有融资性质的”，也相当于借了对方的钱，因为自己没有实际支付就获得了资产，那么借了别人多少呢?可以是现在就全部付款的话应支付的金额，也可以是将未来的应付款项折现，这就是借到的钱，即期初摊余成本。 　　5、摊余成本就是，把收到的钱和付出去的钱分为本金和利息两部份。   本金冲帐面，利息确认投资收益或是利息的支出。 　　6、一个万能的公式解决所有跟实际利率有关的内容：摊余成本=实际支出%2B(实际应收利息-现金流入) 　　7、实际利率法讲白了就是把当时在贷方的那个持有至到期投资—利息调整那个二级科目，一步步调整到借方，最后归0，当然如果一开始在借方，就调到贷方，那你每一期应该调整多少呢，这个就需要计算，根据实际利率(投资收益)跟票面利率(应收利息)来计算，这个算出来的差额就是你这一期调整理的数额。   所以呢，其实摊余成本就好象是利滚利，好比是假如我们这个钱不是买对方的债券，而是用来投资其它的东西，我们一开始的10000，实际利率10%算到一年后我们有多少钱呢，然后对方支付给我们的利息就好比是我们在这一年中，收回的钱，所以最后，摊余成本又得把这部分扣除，算出来的就是真正的年末的本金和。

歌狂：回复小小霞老师 1000元比面值还少，也可以买是吗

歌狂：回复小小霞老师 利息调整这个科目怎么理解，为什么要摊销

歌狂：回复小小霞老师 老师，你发了那么多，还是没能理解，太深奥了感觉

歌狂：回复小小霞老师 人呢，人呢人呢

小小霞老师：回复歌狂1000元比面值还少，也可以买是吗。这个是是的呢，这个就是折价购入的呢 这边建议你听一下这章的课程，

小小霞老师：回复歌狂我这边我之前总结的，你可以参考一下。你的问题确实是我上面的表述。 主要考试涉及的金融工具都总结在上面了，你可以按这个思路去学习，做题，听课，应该更容易懂

歌狂：回复小小霞老师 有没有长期股权投资的笔记

歌狂：回复小小霞老师 我就是听课也听不懂

LILY周：回复陈诗晗老师 不计提就不用做账了是吗？

LILY周：回复陈诗晗老师 因为政策说免税，我也不知道应该按照什么税率计提，主要只是免征增值税不免所得税，所以问会计分录

陈诗晗老师：回复LILY周是的，不计提就是说，你在确认收入的时候，不用把这个应交税费应交增值税处理出来。

陈诗晗老师：回复LILY周如果说你要计提的话，是按照6%，然后将这个6%结转到营业外收入。

LILY周：回复陈诗晗老师 那所得税那一部分会计分录是怎么做的呢？

陈诗晗老师：回复LILY周借，所得税费用 贷，应交税费～所得税

LILY周：回复陈诗晗老师 老师能把计提增值税部分的分录做一下吗？

陈诗晗老师：回复LILY周借，银行存款 贷，X收益等 应交税费～增值税 免税 借，应交税费～增值税 贷，营业外收入

LILY周：回复陈诗晗老师 这个钱没有进账户，在托管平台

陈诗晗老师：回复LILY周我只是假设你收到款，计入了存款 你主要是看增值税的分录

LILY周：回复陈诗晗老师 那资金在证券基金户可以借：其他货币资金吗？

陈诗晗老师：回复LILY周是的，用其他货币资金代替银行存款。

腹有诗书气自华c：回复陈诗晗老师 那如果像这种的话，在每一个时间，应该怎么写会计分录呢

陈诗晗老师：回复腹有诗书气自华c图片模糊，看不清楚　

腹有诗书气自华c：回复陈诗晗老师 老师放大看清楚

陈诗晗老师：回复腹有诗书气自华c你把你会的分录写出来　，我再　给你补录

小林老师：回复个性的路人您好，卖价与公允价值差额没问题

来来老师：回复微信用户利息图片可以参考这个

来来老师：回复微信用户稍等 图片没传好 稍等

来来老师：回复微信用户不好意思 你看下这个图片

草莓：回复王瑞老师 好的老师

王瑞老师：回复草莓有问题欢迎平台咨询，祝工作顺利。

雷喵在鸟不列颠：回复陈诗晗老师 计提的时候，其他综合收益不是在贷方吗？其他综合收益在贷方表示减少益吗？

陈诗晗老师：回复雷喵在鸟不列颠信用减值损失 减少了利润。其他综合收益 不影响利润

雷喵在鸟不列颠：回复陈诗晗老师 发生减值时： 借：信用减值损失 贷：其他综合收益-信用减值准备 处置时： 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：投资收益 分录合并变成 借：信用减值损失 贷：投资收益 收益在贷方表示有利，减值为什么变成有利了？

陈诗晗老师：回复雷喵在鸟不列颠哪里有利啊，对损益 根本不影响，

雷喵在鸟不列颠：回复陈诗晗老师 贷：投资收益，不是表示有利吗

陈诗晗老师：回复雷喵在鸟不列颠你信用减值损失 不是减少利润吗

雷喵在鸟不列颠：回复陈诗晗老师 是，但贷投资收益不是增加利润吗？所以我觉得这是冲突的，要怎么理解呢？

陈诗晗老师：回复雷喵在鸟不列颠你信用减值损失 之前减少了利润，现在冲回，所以对利润总的是不影响的。

雷喵在鸟不列颠：回复陈诗晗老师 发生减值时： 借：信用减值损失 贷：其他综合收益-信用减值准备 处置时： 借：其他综合收益-信用减值准备 贷：投资收益 或者 分录合并变成（是合并，不是冲回） 借：信用减值损失 贷：投资收益 合并完就相当于做了一次分录，不涉及冲回的问题

陈诗晗老师：回复雷喵在鸟不列颠你在之前计提减值时，你减少了当期利润，现在你出售，你之前减值减少的，转投资收益，增加了