一朵小红花：回复庄老师 一般计税，但实际缴纳的时候按照实际不含税销售额计征对吗？

一朵小红花：回复庄老师 一般纳税人选择简易计税和小规模纳税人，才可以选择差额计征这样理解对吗？

庄老师：回复一朵小红花你好，是的，一般计税实际缴纳的时候按照实际不含税销售额计征

顺其自然：回复王雁鸣老师 有点疑惑哈，差额纳税时是以取得的价款扣除差额的费用后的金额作为销售额，然后按5%计税，那销售额应该是含税20000，上面这样做分录感觉是按含税100000做的，还请老师解答一下

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，因为是开的发票，总金额是10000元，那么收款是10000元，这个没问题吧？成本8000，差额收款应该是2000，这个也没问题的，关键是这个成本如何处理的问题，因为这个8000是要支付的，支付的时候，再做账，借；主营业务成本，8000减去增值税，应交税费-应交增值税，8000*增值税率/（1+增值税率），贷；现金或者银行存款，8000元。是不是应该这样啊。如果开票时就做了成本的话，或者减少收入的话，那支付成本的时候如何做账？减少的收入如何做账？ 或者您参考以下做法也行。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

顺其自然：回复王雁鸣老师 开票时做借:现金10000贷:主营收入9904.77 应交税费95.23，那后期结转成本可以这样处理吗？借:主营业务成本8000 贷:其他应付8000

顺其自然：回复王雁鸣老师 考虑到劳务成本的8000可能需要几个月才可以计提、发放，所以通过其他应付这个科目过渡一下。请问老师这样做可以吗？

顺其自然：回复王雁鸣老师 我的表达不是很清楚，假设开票的业务发生于本月和下月两个月，开票当月我全额结转成本，借:主营业务成本8000贷:其他应付8000，然后计提当月工资借:其他应付款4000 贷应付职工薪酬4000，接着发放工资时借:应付职工薪酬4000 贷:现金4000，下个月时对应这一票的话只计提并发放4000 实际情况就是这样，这样可行吗？希望老师给于解答

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，可以使用其他应付款过渡的。可以的，但是注意8000元成本的增值税申报问题。

顺其自然：回复王雁鸣老师 老师能给提点一下吧，我刚接手这个企业，1月初开始申报增值税，能给说说申报时该注意哪些事项吗？

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，申报时注意要先全额把8000元申报了，否则要多交税的。

小瓜瓜：回复老刘 我说那个16的可以扣么

老刘：回复小瓜瓜可以16%的可以抵扣

2333333：回复郭老师 那个税怎么处理呀

2333333：回复郭老师 专用增值税发票来的差额征收

郭老师：回复2333333你好，个税不用你申报的，开票方报，按发票上的做就可以

2333333：回复郭老师 像这样的增值税专用发票，这个怎么处理呀

郭老师：回复2333333你好，借成本7552.38进项47.62贷银存7600

陈诗晗老师：回复悦金融商品转让服务6%

伤入骨髓：回复朴老师 那就是不管简易计税还是一般计税都可以选择差额征税，也近不涉及进项抵不抵扣的问题了

朴老师：回复伤入骨髓一般计税和简易计税下都有差额纳税 的

伤入骨髓：回复朴老师 也和项目所在地没有关系吧

朴老师：回复伤入骨髓嗯，这个是没有关系的

伤入骨髓：回复朴老师 刚才问了两个老师说一般计税不可以差额征税，我问税务局说可以，如果一般计税不可以差额征税的话，那相当于分包出去的那部分劳务，我公司还得交6个点的税，要是分包出去的也是一般计税，税率一样就没什么关系了

朴老师：回复伤入骨髓一般计税和简易计税都可以选择差额纳税的

伤入骨髓：回复朴老师 老师，那我现在是简易计税，已经开了部分专票，我不管进项税额，剩余部分开普票，可以吗？还是要把之前开的专票作废，重新开具普票？

朴老师：回复伤入骨髓你只能选择一种计税方式，简易计税可以开专票，但是差额纳税的话不能开专票的

伤入骨髓：回复朴老师 我现在不是既是简易计税又是差额纳税嘛，会计分录上边收到分包劳务发票是不是记借方应交税费应交增值税简易计税吗？我就想已经开的那个专票我也不认证，直接计入借方，相当于差额计税不可以吗？

朴老师：回复伤入骨髓是的，做借方应交税费应交增值税简易计税的就行，差额纳税不能开专票的，差额部分可以

伤入骨髓：回复朴老师 说了半天，我还的把开的专票作废，重新开具普票，那如果我这边是9个点分包劳务是3个点，做会计分录是应交增值税借方是3个点，贷方是我的九个点，岂不是要把劳务的也补6个点吗？那和差额征税的金额也不一样啊，这种情况会计分录怎么做？

朴老师：回复伤入骨髓是的，你收到的发票是专票？你开出去的差额纳税的差额部分可以开，成本部分不能开的，差额纳税就按照五个点计算就可以的 分录是一样的，只是应交税费应交增值税后面跟的是简易计税

伤入骨髓：回复朴老师 怎么又成5个点了，好比我是100分包出去是50，那我差额征税是（100-50）/（1+9%）*9%=4.13，但是会计分录应交增值税借方是劳务的三个点1.46，应交增值税贷方是我开出去9个点8.26，计算我应交6.8，可我实际只应交4.13，相当于我要是一般计税补交劳务的6个点，那不对啊？

朴老师：回复伤入骨髓差额纳税的是五个点的，这个差额纳税五个点

伤入骨髓：回复朴老师 我知道了，差额征税应交增值税借方不是按劳务发票上的税额，而是按包出去的成本50乘以我适用的税率9%计算的是吧，只有抵扣进项的时候才按票面税额计算

朴老师：回复伤入骨髓是的，差额征税的就是五个点的，这个知道了吗

伤入骨髓：回复朴老师 五个点我确实不知道，就算是异地预缴2个点，按简易计税也是总额减去分包的按三点算再减去预缴的两个点，剩下是应交的，也不是五个点啊

朴老师：回复伤入骨髓简易计税是三个点，但是简易计税下的差额纳税就是五个点的

二十四：回复方老师 老师，您的意思分录应该为:1借，银行存款 82400贷 ，主营业务收入80000 贷，应交税费应交增值税(减免优惠)2400 ；2 借，应交税费应交增值税(减免优惠)2400贷，营业外收入2400；3 借，营业外收入2400 贷，本年利润2400。

二十四：回复方老师 在申报增值税时，本期的销售收入为80000，申报企业所得税时，假设无成本费用，营业收入也为80000，但是在利润总额中要加上这部分营业外收入，利润总额为82400，老师我这样理解合适么？

方老师：回复二十四对的，你的会计处理和理解是正确的。

二十四：回复方老师 那老师，总结一下也就是，小规模纳税人小微企业减免税优惠的这部分税款，是需要缴纳企业所得税的，是这个意思吗

方老师：回复二十四是的，小微企业减免的增值税要缴纳企业所得税。

彭溧：回复朴老师 可是专票的税海多些啊？

彭溧：回复朴老师 可是专票的税海多些啊？

彭溧：回复朴老师 可是专票的税海多些啊？

彭溧：回复朴老师 不好意思，发多了

彭溧：回复朴老师 不好意思，发多了

朴老师：回复彭溧你说的是进来的专票的进项税？

彭溧：回复朴老师 我们没有进项税额，因为所有得成本都是人员工资和社保公积金

彭溧：回复朴老师 我们没有进项税额，因为所有得成本都是人员工资和社保公积金

朴老师：回复彭溧那你就是按照差额的五个点计算，就是收入减去成本的差额计算的

彭溧：回复朴老师 开的劳务费得专票，对方要求全额6个点，我都说可以来差额的专票，人家不干，宁愿给我们补齐多交的税额，我现在就是在想我后面的两张表的账务处理有没有问题？

朴老师：回复彭溧差额纳税的专票是只能差额部分开专票，成本部分是开普票的

彭溧：回复朴老师 我也知道，但是我们签的协议是必须全额开专票，我就发现这个企业所得税不得了了！

朴老师：回复彭溧那你这个没有办法，只能全额开票了

彭溧：回复朴老师 老师，我有么得办法可以规避这笔专票的费用，比如我的实际工资和社保是60万，服务费3万，增值税3.6万，开票金额是66.6万，这就导致我们的利润超多了3万左右，我要怎么做才能不交？

朴老师：回复彭溧你好，除非你有足够的成本，不然没办法

彭溧：回复朴老师 好的，谢谢！

朴老师：回复彭溧满意请给五星好评，谢谢