紫气东来：回复邹老师 对方是个人，无法开具发票

邹老师：回复紫气东来可以去税局申请代开

A新中铁3515：回复宋生老师 是根据什么计算纳税额的呢？

A新中铁3515：回复宋生老师 如果一年开出发票 也就是票额2千多万 应纳国税多少 地税多少？

宋生老师：回复A新中铁3515你好！这个没有规定的。看企业自己了，特别是所得税是看利润来的

长腿超人陶帅宇：回复文老师 用现金购买

文老师：回复长腿超人陶帅宇您的意思就是买奖卡的钱是吗

长腿超人陶帅宇：回复文老师 买奖卡的借方应是哪个科目

文老师：回复长腿超人陶帅宇可以计入销售费用-促销费

蒋飞老师：回复AA会计学堂-希老师2.发商品 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款

AA会计学堂-希老师：回复蒋飞老师 整个过程我们都没有从公账户上面走，如果挂预付金额的话是不是有冲突？

蒋飞老师：回复AA会计学堂-希老师是怎么付钱的呢？现金结算吗

AA会计学堂-希老师：回复蒋飞老师 现金

AA会计学堂-希老师：回复蒋飞老师 我们用现金把奖卡从客户手里买回来，然后把买回来的奖卡发快递给厂家，厂家收到奖卡后按照奖卡合计的金额给我们发商品。

蒋飞老师：回复AA会计学堂-希老师你好！ 1.买奖卡 借：预付账款 贷：库存现金

蒋飞老师：回复AA会计学堂-希老师2.发商品 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款

AA会计学堂-希老师：回复蒋飞老师 如果给客户返积分怎么做会计分录?

蒋飞老师：回复AA会计学堂-希老师返积分时不做账，客户享受积分时记入销售费用

Huanle：回复安与逸老师 加商誉不加上80%的商誉吗

安与逸老师：回复Huanle现行的合并报表是基于“母公司理论”，母公司理论下，少数股东不分担相应持股比例的商誉，也就是说，企业全部的商誉均由达到控制的母公司享有。

学堂用户_ph989516：回复吴少琴老师 如果我们开的是普通发票，这种情况下怎么处理呢？会计科目要设置营业收入-销售返利吗

吴少琴老师：回复学堂用户_ph989516返利销售方开红字，冲减就可以了，普票一样冲减

烟花懿冷：回复郭老师 嗯是的，这种商品我们销售给客户就不开发票，因为也是网上销售，但我们还要从境外的这家公司采购，境外的公司是不是不开发票的啊？境外公司应该也有发票一类的凭证吧？

郭老师：回复烟花懿冷境外的他得报关 他给你开形式发票就可以 需要交关税，增值税 增值税进口缴款书可以抵扣你的销项 这个程序的话得是你做库存商品 如果境外企业直接销售给你的下家 你不用做库存商品 直接按利润做收入的

烟花懿冷：回复郭老师 郭老师，我们是不是类似代销呢？是我们公司直接销售给终端客户，先收到货款，然后一大部分付款结算给境外公司，我们公司是不是按付汇后的差额做收入呢？这种情况需要做库存商品吗？

郭老师：回复烟花懿冷根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字〔1994〕26号）的规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕288号）规定，代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税。《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。 依据上述规定，受托方代购货物垫付货款，不符合代购货物条件，无论会计制度规定如何核算，受托方应缴纳增值税。代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人；海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。 在“营改增”以前，外贸企业在代理进口货物之前，无论是进口免税货物还是非免税货物，企业与委托方签订代理进口协议，并按合同规定收取一定比例的手续费，在进口非免税货物报关时，海关进口增值税专用缴款书、海关进口关税缴款书的缴款单位（人）的名称必须是委托方名称和受托方名称（简称“双抬头”）才能以代理进口的形式进行操作，即代理进口货物价款不计入委托方的计税收入，代理手续费收入应当缴纳“代理服务”营业税。如果海关进口税票缴款书仅为受托方名称，只能以自营进口方式进行结算，这样受托方收取的手续费用必须加在总价款中按进口货物相应的税率计算缴纳增值税。 一般情况下，销货方应当是将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。但在“营改增”以后，根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第八条规定：纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。也就是说，只有代理进口手续费用按6%开具增值税专用发票，受托方收取并代为支付的免税货物可以开具增值税普通发票。值得注意的是，国家税务总局对代理进口非免税货物中受托方收取委托方并代付的款项，在结算时如何开具发票的问题并未作相关的规定，鉴于此种情况，稳妥的方法是按自营进口的方式进行财务核算。

郭老师：回复烟花懿冷我 看到这个文件

烟花懿冷：回复郭老师 噢，我还不明白，那您看我们的情况，公司直接销售给终端客户，先收到货款，然后一大部分付款结算给境外公司，我们公司是不是按付汇后的差额做收入呢？这种情况需要做库存商品吗？

郭老师：回复烟花懿冷如果你们购入的不是不免税的货物 a委托你们代购 海关的完税凭证开给a，你单位不交增值税 你收的手续费做收入 不用做库存商品

烟花懿冷：回复郭老师 噢，郭老师，是海外公司委托我们，我们是不是应该是代销呢？海关完税凭证可以开给海外公司吗？

郭老师：回复烟花懿冷海外开给咱的 要么开给你 要么开给a 买给你，你需要把货物和手续费一块交增值税 不过进口海关增值税也可以抵扣 如果开给你，你安手续费确认收入

烟花懿冷：回复郭老师 郭老师，我还不太明白，我们应该是帮海外的某家公司在国内代销商品，然后我们先收到终端客户的货款，再付汇结算给境外公司，这种情况怎样会计处理呢？我们是按差额确认收入，不用做库存商品对吧？那进口增值税呢，也不用交进口增值税关税对吗？

郭老师：回复烟花懿冷你代a购入 境外企业开给a完税凭证 你不用做库存商品 这些提前讲好了

郭老师：回复烟花懿冷不用你交关税和增值税的

烟花懿冷：回复郭老师 老师，我们不是代a购入啊，就只有我们和境外企业，我们是代境外企业销售给国内客户，网上销售，我不理解您说的a指的哪方？

郭老师：回复烟花懿冷国内客户就是a

烟花懿冷：回复郭老师 噢噢，理解了，我们相当于代购，具体账务处理您看这样对吗，我们先收到a的货款，做其他应付款，然后结算付款给境外公司，冲其他应付款，剩下的差额我们做收入交增值税？

郭老师：回复烟花懿冷可以这么做的 一定要注意，进口的完税凭证开给你的客户

烟花懿冷：回复郭老师 郭老师，我们是网上销售给客户，也就是说，客户要凭证的话，应该是境外公司开给我们的客户对吗？

郭老师：回复烟花懿冷你好，是的，

tyza：回复小惑老师 都是可以税前扣除的吗？

小惑老师：回复tyza是的，可以税前扣除的，按照差旅费