小小霞老师：回复靓丽的乌龟甲公司于2016年1月1日以现金300万元取得乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值1600万元，差异为一项无形资产评估增值导致。该无形资产尚可使用10年，按直线法进行摊销。2016年6月，乙公司将其成本为120万元的某商品以180万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2016年12月31日，甲公司尚有30%的该存货尚未对外出售。至2017年12月31日，该存货全部对外销售。乙公司2016年度实现净利润900万元，2017年实现净利润800万元。假定甲公司有全资子公司丙公司，需编制合并报表，不考虑所得税的影响。 一、 甲公司的长期股权投资账面成本是多少？答：400万元 取得投资当日，甲公司对乙公司的初始投资成本为300万元，然而，当日甲公司占乙公司可辨认净资产公允价值的份额为2000万元*20%=400万元，此时需要对初始投资成本进行调整，调整后的长期股权投资成本为400万元，差额100万元计入当期营业外收入。 容易忽视的知识点1：权益法核算下，初始入账成本要评估调整。 二、 甲公司2016年期末应确认对乙公司的投资收益金额为多少？答：168.4万元 初始购买时的资产评估增值对2016年度净利润的影响为：-(2000-1600)/10 = -40万元； 内部交易未实现损益对2016年度净利润的影响为：-(180-120)*30%=-18万元； 2016年度调整后净利润=900-40-18=842万元； 应确认的投资收益=842*20%=168.4万元 容易忽视的知识点2：在权益法核算下，确认被投资单位的损益前需要调整：1、投资时被投资单位可辨认净资产公允价值与账面价值的差额对当期损益的影响(即初始购买时的资产评估增值影响);2、投资企业和被投资企业内部交易损益中未实现部分(顺、逆流交易下的未实现损益)。 三、 甲公司2017年期末应确认对乙公司的投资收益金额为多少？答：155.6万元 初始购买时的资产评估增值对2017年度净利润的影响为：-(2000-1600)/10 = -40万元； 以前年度内部交易未实现损益实现后对2017年度净利润的影响为：(180-120)*30%=18万元； 2016年度调整后净利润=800-40+18=778万元； 应确认的投资收益=778*20%=155.6万元 容易忽视的知识点3：对以前年度已抵销的未实现损益，如果后期实现了，需要再次调整(重新加回来)。

小小霞老师：回复靓丽的乌龟可以参考下这道例题

147：回复英老师 那这样的话我们就有300多万的营业外收入啦年底交企业所得税怎么办？

英老师：回复147是的，需要缴纳企业所得税

147：回复英老师 那这种情况正规来说，不能做差错更正吗？

英老师：回复147会计处理用什么科目是会计的事，税法要求是要交税

朴老师：回复水中的小鸟差额计入资本公积

Luuuuu＾：回复林夕老师 老师 养老院超过45万，增值税主表申报 该怎麽申报 没超过45万又该怎麽申报

林夕老师：回复Luuuuu＾你好同学： 不同的题目，需要分开提问，便于多位老师同时进行解答，便于更高效的为同学们解答问题。