阳：回复汪晨老师 不能直接 借银行存款 贷主营业务收入吗

汪晨老师：回复阳你好，如果不是预收的，可以直接 借银行存款 贷主营业务收入的。

阳：回复汪晨老师 但是这个工程款应该付90万，只付了70万，我们已经全额开初10个点的专票

阳：回复汪晨老师 这样如何做会计分录

汪晨老师：回复阳你好，按照实际支付金额入账，

阳：回复汪晨老师 借:银行存款 70 贷:主营业务收入818181.82 应交税费 增值税销项 81818.18 这样也不平也

汪晨老师：回复阳你是支付工程款还是收工程款

阳：回复汪晨老师 我收工程款

汪晨老师：回复阳你好，借 银行存款 700000 应收账款 200000 贷 主营业务收入 818181.8 应交税费-应交增值税（销项税额）81818.2

阳：回复汪晨老师 不是一借多贷，也可以一贷多借吗？

汪晨老师：回复阳你好，剩余20万计入应收账款科目 可以另外做分录，也可以合并做分录

琉璃：回复紫藤老师 老师，您做的分录是收到钱，如果换一个问法：事业单位会计，做基建账，收到上级下发的某项目工程款专用零余额用款额度，如何做会计分录

紫藤老师：回复琉璃你好，零余额账户一收一支分录是 借 事业支出 贷 财政补助收入 借 在建工程 贷 非流动资产基金

答疑苏老师：回复阳光的外套你好 利息收入在借方是用负数表示。

阳光的外套：回复答疑苏老师 这个收入收取方需缴纳增值税吗？支付方能否在所得税前扣除？

答疑苏老师：回复阳光的外套你好，你们开具发票给对方，你们需要缴纳增值税，对方也可以税前扣除的。

阳光的外套：回复答疑苏老师 假如不开票的话就不需要缴纳增值税？还是说也要做未开票收入申报？对方没有发票不能税前扣除是吗？

答疑苏老师：回复阳光的外套你好，不开票正常你们需要按未开票收入申报纳税，但是对方没有发票就不能扣除了。

阳光的外套：回复答疑苏老师 好的，谢谢！

答疑苏老师：回复阳光的外套不客气，祝工作顺利哦！

琴琴：回复袁老师 老师是暂估的合同成本吗

袁老师：回复琴琴是的啊

琴琴：回复袁老师 2017年工程已经决算竣工了，但是成本有暂估，工程结算和工程施工对冲是在2017年还是2018年实际收到发票的时候呢？

袁老师：回复琴琴工程结算和工程施工对冲是在2017年

暖暖老师：回复春上树下借管理费用 贷待处理财产损益

春上树下：回复暖暖老师  老师，管理费用里面设了很多明细科目，这到底属哪一类，而老板要求要转入成本，这账该怎么走？

暖暖老师：回复春上树下这不是成本，管理费用盘亏损失

超越平凡：回复张艳老师 直接把税算出来？那好难呀

张艳老师：回复超越平凡难也要算出来税额的。

茧：回复郭老师 免单是销售费用还是管理费用

郭老师：回复茧你好，销售费用

茧：回复郭老师 挂账 打折呢

郭老师：回复茧可以记财务费用

TxieYan：回复朴老师 我们是被挂靠方，所有项目都是施工完了，在进行招投标，无法提供成本发票，业主方拨付款给我们，我扣管理费及税费，剩余的在付给挂靠方（是个人），有些业主方拨付给我们的工程款是开发票给他们的，有些还没有开发票，开了发票的我就要确认收入

朴老师：回复TxieYan你没有成本票的话那你的税很高呀

TxieYan：回复朴老师 我们申请了简易征收和核定征收，

朴老师：回复TxieYan那行，那你做账按照核定征收的来做，但是最好是都有成本票

TxieYan：回复朴老师 主要是怎么做会计分录？支付给挂靠方的时候怎么做？收到业主方拨付工程款的时候又怎么确认收入？和业主方及挂靠方的合同都没有合同价款，按实际计量为准

朴老师：回复TxieYan借应收账款贷主营业务收入贷销项 成本借主营业务成本贷银行 收到钱的时候借银行贷应收账款

TxieYan：回复朴老师 没有合同价款怎么确认收入啊？我是按开发票来确认收入的，我开了发票业主方就拨款给我了

朴老师：回复TxieYan按照完工比例来确认的

TxieYan：回复朴老师 老师，可以给我一套针对我的情况的会计分录流程吗

朴老师：回复TxieYan上面的分录就可以的

TxieYan：回复朴老师 可以给重新我一个全的吗

朴老师：回复TxieYan根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证 1）月末按照考勤及完成的工程量计提本月职工薪酬 借：工程施工——间接费用 借：管理费用——人员工资 贷：应付职工薪酬——工资 2）月初职工薪酬发放 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代扣个人养老保险（个人承担部分） 贷：应交税费——个人所得税 贷：银行存款 3）支付或申报成功后扣缴社保费用时 借：管理费用—员工保险（公司缴付的公司管理人员） 借：工程施工——间接费用（公司缴付部分施工项目部管理人员） 借：工程施工—合同成本—人工费（公司缴付部分的施工现场劳务班组人员） 借：内部往来—XX分公司（如果有需要分公司承担的） 借：应交税费——个人所得税 贷：银行存款（支付的养老保险） 贷：银行存款（支付的个人所得税） 3、日常施工成本的归集 1）购进工程材料时用于一般计税方法项目 借：库存材料 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——**供应商 2）库存材料的领用 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：库存材料 3）购进材料用于简易计税方法项目 贷：应付账款——**供应商 4）库存材料的领用 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：库存材料 5）如果是领用原来用于一般计税方法项目的材料 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：库存材料 4、固定资产 收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。 1）固定资产增加时 借：固定资产——各部门 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 2）计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——间接费用（项目部使用的设备） 机械作业——累计折旧（公司设有专门机械管理部门） 贷：累计折旧 3）对于施工现场使用的施工机械按照当月耗费的台班分配计入到项目成本 借：工程施工——合同成本——机械作业（A项目） 借：工程施工——合同成本——机械作业（B项目） 贷：机械作业——成本结转 5、低值易耗品 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入“周转材料”科目→按五五摊销法摊销50%计入相关项目成本→另50%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时 借：周转材料——在库周转材料——具体名称 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 领用时 借：周转材料——在用周转材料 贷：周转材料——在库周转材料 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：周转材料——周转材料摊销——具体名称 6、库存材料 项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际 使用量及金额，作为当月施工实际成本。 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：库存材料 7、临时设施 对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本→第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发 生的成本计入该项目成本。 购进临时设施时： 借：临时设施——具体临时设施 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 进项目部成本时： 借：工程施工——合同成本——其他直接费 贷：临时设施摊销 8、无形资产购置及摊销 1）购置 借：无形资产——原值（财务软件/工程预算软件等） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2）根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即： 借：工程施工——间接费用（项目部） 借：管理费用——无形资产摊销 贷：无形资产——累计摊销 9、福利费 1）发放福利的时候 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款 2）分配计入到成本费用 借：管理费用——职工福利费 工程施工——合同成本——人工费 10、流转税金核算 1）一般计税方法项目预缴增值税 贷：银行存款 2）简易计税方法项目预缴增值税 借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 3）资产负债表日完成施工产值 借：应收账款——按照完工百分比确定债权 贷：工程结算——（**工程项目） 贷：应交税费——待转销项税额 3）开具发票 借：应收账款——已开发票 借：应交税费——待转销项税额 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 4）收款时（已开发票） 借：银行存款 贷：应收账款——已开发票 11、在资产负债表日按照完工百分比法确认合同成本/合同费用/合同毛利 借：主营业务成本 借：工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 同时结转损益 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 贷：本年利润 12、结转损益 按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为， 借：本年利润 贷：管理费用 13、凭证审核 出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。 14、月末核对 在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

芬奶奶：回复小洪老师 好的，谢谢老师！

小洪老师：回复芬奶奶好的同学不用客气的