瓶子：回复张艳老师 或者老师 关于汇算清缴 需要调整的明细能给一份吗 大概的

瓶子：回复张艳老师 我们公司是销售茶叶 那展览费 （会展）和租酒店办茶会 场地费 汇算 要调整吗

张艳老师：回复瓶子一、限额扣除项目： 1、业务招待费：按实际发生额的60%与营业收入的0.5%孰低扣除；超过的部分调增应纳税所得额； 营业收入包括视同销售的收入。 房地产企业预收款收入也作为业务招待费计提的基数。 2、职工福利费：按当年发生的工资薪金总额的14%计算扣除限额，实际发生额没有超过限额的，据实扣除；实际发生额超过限额的，超过的部分调增应纳税所得额； 3、工会经费：按当年发生的工资薪金总额的2%计算扣除限额，实际发生没有超过限额的，按实际发生额扣除，超过的部分调增应纳税所得额； 4、职工教育费费：一般企业按当年工资薪金总额的8%计算扣除的限额，实际发生没有超过限额的，据实扣除；实际发生额超过限额的，超过部分调增应纳税所得额； 工资薪金总额是不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、以及为员工缴纳的社会保险和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 5、广告业务宣传费：按营业收入的15%计算扣除限额，实际发生额没有超过限额的，据实扣除；实际发生额超过限额的，超过部分调增应纳税所得额； 营业收入包括视同销售的收入。 房地产企业预收款收入也作为业务招待费计提的基数。 6、公益性捐赠支出：按当年会计利润的12%计算扣除限额，实际发生额没有超过限额的，据实扣除；实际发生额超过限额的，超过部分调增应纳税所得额； 7、佣金手续费：一般企业按合同金额的5%计算扣除限额；财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 二、可结转以后年度扣除的项目： 1、职工教育经费：企业所得税实施条例规定，超过限额标准的职工教育经费当年调增的部分可以结转以后年度扣除。而且没有规定结转扣除的年限哦。 2、广告费和业务宣传费：企业所得税实施条例规定，超过限额标准的广告费和业务宣传费当年调增的部分可以结转以后年度扣除。与职工教育经费一样没有规定结转扣除的年限。 3、公益性捐赠支出：超过扣除限额标准的公益性捐赠支出，可以在发生年度以后的三年内结转扣除。 其他调增的项目，如业务招待费、职工福利费、工会经费、和佣金手续费，不可以在本年企业所得税税前扣除，也不可以在以后年度的应纳税所得额中扣除。

瓶子：回复张艳老师 我们公司是销售茶叶 那展览费 （会展）和租酒店办茶会 场地费 汇算 要调整吗 算广告费和业务宣传费？

张艳老师：回复瓶子这个不用做纳税调整。 不算广宣费的。

瓶子：回复张艳老师 老师 业务招待费、广告费和业务宣传费 怎么判定？

瓶子：回复张艳老师 像我礼品招待费是挂销售费用 业务招待费是挂 管理费用 这两个都算业务招待费调整对么

张艳老师：回复瓶子业务招待费 是指企业在经营管理等活动中用于与生产经营相关的接待应酬而支付的各种费用。 业务招待费的具体范围 1.企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支 2.企业生产经营需要赠送纪念品的开支 3企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 4.企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 广告费和业务宣传费的界定 广告费 指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用。 业务宣传费 指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出。 广告费和业务宣传费的扣除限额 1.原则性规定《企业所得税法实施条例》第四十四条规定 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 2.特殊性规定《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》( 财税[2017]41号) ( 1 )对化妆品制造或销售、 医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ( 2 )烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

瓶子：回复张艳老师 老师那我纳税调增后是盈利 那以前年度是亏损 会自动补亏 对么

张艳老师：回复瓶子不是的，需要填写弥补亏损明细表完成补亏的。 如果您最初的问题已经解决，请您及时给予评价。如果您有另外的新问题，建议您重新提问。因为单独进行提问，会方便其他同学查询同类问题，感谢您的理解！！

瓶子：回复张艳老师 还有 不是业务方面的 差旅费不算业务人员 不用调增吧

张艳老师：回复瓶子如果是您公司员工发生的差旅费，是全额可以税前扣除的，不用纳税调增。 如果您最初的问题已经解决，请您及时给予评价。如果您有另外的新问题，建议您重新提问。因为单独进行提问，会方便其他同学查询同类问题，感谢您的理解！！

瓶子：回复张艳老师 老师那公司员工培训费 也是全额扣除吗 填这行对吗？ 还有一个问题 小型微利企业所得税不是减按5%增收所得税吗 我们这边怎么还是25%

张艳老师：回复瓶子如果您最初的问题已经解决，请您及时给予评价。如果您有另外的新问题，建议您重新提问。因为单独进行提问，会方便其他同学查询同类问题，感谢您的理解！！

微笑：回复萱萱老师 不计入招待费行吗

萱萱老师：回复微笑你好，规范就是计入这个科目

微笑：回复萱萱老师 能不能计入福利费呢

萱萱老师：回复微笑你好，这个根据实际情况处理

天行健：回复岳老师 如果没有代扣代缴个税的话，是不是就不能在企业所得税前扣除？

岳老师：回复天行健二者没有必然联系；但皆属法定义务。您不可理解为，“二者没有必然联系”就是可以不扣个税。代扣个税是必须的。

曾经的麦片：回复家权老师 具体怎么区别

家权老师：回复曾经的麦片我在问你呢》拿什么送的礼？

曾经的麦片：回复家权老师 我意思是不同的情况都给我说下，比方现金，奶，酒水或者请吃饭

家权老师：回复曾经的麦片不要转移话题，请你具体说说送的什么？

宁静致远：回复郭老师 交个税的话，给客户 送礼品，还让客户给钱，这个有点不现实，那如果公司出钱，个税又不能扣除，有的礼品就算送出了，也不好知道客户信息，怎么申报个税。这些有什么办法吗？

郭老师：回复宁静致远你可以先不申报个税，你税务局查起来再说。

宁静致远：回复郭老师 查出来的话，一般是什么后果。

郭老师：回复宁静致远让你们把税补上。

宁静致远：回复郭老师 要交滞纳金吗？

郭老师：回复宁静致远需要交滞纳金的。

宜昌邦盈会计事务有限公司：回复立红老师 是小规模纳税人

立红老师：回复宜昌邦盈会计事务有限公司你好，小规模没有进项，赠送时，确认应交税费——应增就可以，

宜昌邦盈会计事务有限公司：回复立红老师 库存商品进多少，然后结转成本就多少吗？

立红老师：回复宜昌邦盈会计事务有限公司你好，按您对外赠出转成本。比如进10个，赠8个，就按8个转成本。

宜昌邦盈会计事务有限公司：回复立红老师 我进10个，这10个全部赠送

立红老师：回复宜昌邦盈会计事务有限公司你好，那就按10个结转成本就可以

宜昌邦盈会计事务有限公司：回复立红老师 老师，不是很明白，能否告诉我正确的分录，情况是这样的，进货IO0个一杯子，单价20元，金额2000元，全部赠送了客户

立红老师：回复宜昌邦盈会计事务有限公司你好，入时，借：库存商品 2000贷：银行存款2000 赠送时，借：销售费用2060 贷：库存商品2000 应交税费——应增60

宜昌邦盈会计事务有限公司：回复立红老师 这个60元是怎么来的？

立红老师：回复宜昌邦盈会计事务有限公司你好，是2000*3%计算出来的

宜昌邦盈会计事务有限公司：回复立红老师 这个增值税也享受小微企业的优惠政策吗？

立红老师：回复宜昌邦盈会计事务有限公司你好，如果不超过10万，季不超过30万，享受免税

会计人生：回复邹老师 分录需要怎么做呢 老师

邹老师：回复会计人生你好 借：销售费用，贷：银行存款，应交税费—个人所得税 借：应交税费—个人所得税，贷：银行存款 

拉长的爆米花：回复辜老师 如果该礼品并无对外售价的，毛利率是否有最低设定？

辜老师：回复拉长的爆米花那就要参考市场同类商品销售价

遇见：回复辜老师 没有费用发票也入业务招待费吗

辜老师：回复遇见如果没有发票，就不能税前扣除，可以入费用

遇见：回复辜老师 那要是招待费用没发票税前无法抵扣的，不是要一张一张的翻凭证调整吗

辜老师：回复遇见你平时对没有发票的费用，要做个备注

遇见：回复辜老师 好的，谢谢

辜老师：回复遇见好的，客气，帮到你就好

遇见：回复辜老师 老师，包装盒入招待费就只有一张相关的对账单，上面领导注明是送礼用的包装盒，我可以凭这个做附件吗

辜老师：回复遇见可以凭这个做附件