Linda丹丹：回复邹老师 @邹老师：那老师在汇算清缴表里是填企业重组纳税调整明细表A105100吗？天在这个表的那一项里呢？

邹老师：回复Linda丹丹你好，是成本费用明细表的营业外支出的其他 然后在纳税调整项目明细表的扣除类的其他调整增加

Linda丹丹：回复邹老师 @邹老师：成本费用明细表里，有营业外支出的一项是企业重组，我把他填那了

邹老师：回复Linda丹丹可以的，然后在纳税调整明细表做调整

Smile ：回复小云老师 损失了怎么银行存款在借方的？

Smile ：回复小云老师 营业外支出不是在借方的吗怎么是在贷方呢？

小云老师：回复Smile 没注意写到贷方了 借:银行存款等 营业外支出 贷:应收账款 所谓债务重组那就是损失一部分，肯定也会收到一部分呀

Smile ：回复小云老师 债务重组是什么意思？

小云老师：回复Smile 债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。债务人以现金、非现金资产、将债务转为资本三种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额作为债务重组利得；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。 定义 下列情形不属于债务重组： ①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权（因为没有改变条件）； ②债务人破产清算时发生的债务重组（此时应按清算会计处理）； ③债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）； ④债务人借新债偿旧债（借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变）。 会计处理 以资产清偿债务 （一）以现金清偿债务 债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 （二）以非现金资产清偿某项债务 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。 债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额；如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理；如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为重组债权的账面余额处理。 债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。 1、以库存材料、商品产品抵偿债务 债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是将库存材料、商品产品出售给债权人，取得货款。出售库存材料、商品产品业务与企业正常的销售业务处理相同，其发生的损益计入当期损益。二是以取得的货币清偿债务。但在这项业务中实际上并没有发生相应的货币流入与流出。 2、以固定资产抵偿债务 债务人应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。债权人收到的固定资产按公允价值计量。 3、以股票、债券等金融资产抵偿债务 债务人应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。债权人收到的相关金融资产按公允价值计量。

木木TING：回复李爱文老师 开红票

李爱文老师：回复木木TING分录是： 借：库存商品 负数 贷：应付账款——XX公司 负数 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 正数

木木TING：回复李爱文老师 这种有没可能会收到普票？

李爱文老师：回复木木TING收到的通常是普通发票 ，又不用验进项发票，直接做进项税额转出处理

RR：回复小云老师 什么清理是乙方的事啊？你说的是什么呀？现在说的就是这个主体处置固定资产啊

小云老师：回复RR是自己的己，不是乙OK。我说的就是你清理的自己的事，重组利得损失是看公允价值算

RR：回复小云老师 那按照我的思路呢，就是清理费用会影响资产处置损益，资产处置损益变了那个营业外收入的金额不是也会变吗？

小云老师：回复RR你的思路就是错的，这个是影响损益，和债务重组利得无关，重组看公允

RR：回复小云老师 那都有什么影响利得呢？

小云老师：回复RR付出对价公允价值和你应付款之差就是利得

RR：回复小云老师 这个图就刚好诠释了选项abc吧？

小云老师：回复RR这个图就是付出对价公允价值和你应付款之差就是利得

整齐的巨人：回复立红老师 老师小规模的这种税只做这一步不用结转是吗

立红老师：回复整齐的巨人你好，是的，交税时 借，应交税费一应交增值税 贷，银行存款

整齐的巨人：回复立红老师 那如果是不超过30万的话就一直挂账吗

立红老师：回复整齐的巨人你好，不超30万免的增值税 借，应交税费一应增 贷，营业外收入

整齐的巨人：回复立红老师 谢谢老师明白了

立红老师：回复整齐的巨人不客气的，祝您学习愉快，如果对老师的回复满意，请给老师一个好评，谢谢。

春暖花开了了了：回复陈诗晗老师 有几项专利，会计科目怎么走？

陈诗晗老师：回复春暖花开了了了专业技术是你的无形资产。

春暖花开了了了：回复陈诗晗老师 能做个分录示范下吗？

陈诗晗老师：回复春暖花开了了了借，无形资产 贷，银行存款等

春暖花开了了了：回复陈诗晗老师 金额是申请专利的费用吗？

陈诗晗老师：回复春暖花开了了了申请专利的费用如果说自自行研发的，那么研发费用也是要住到里面的。

春暖花开了了了：回复陈诗晗老师 谢谢！

陈诗晗老师：回复春暖花开了了了不客气，祝你工作愉快。

晓海老师：回复爱笑的流沙选C 、d 因为资产=负债+所有者权益，选AB的时候这个等式都无法成立