可转换债券转股会计处理

晓诗老师

职称：税务师,中级会计师,注册会计师

4.97

解题: 0.28w

引用 @ 忧郁的季节发表的提问：

甲公司于2x18年1月1日，发行面值为40000万元的可转换公司债券，发行价格为41000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付:债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%.债券已发行完毕，发行费用为15万元，扣除发行费用后的款项均已收入银行。假设2x19年6月30日，债券持有者将面值为40000万元的可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。已知(P/A，6%，4)=3.4651.(P/F，6%，4)=0.7921.计算 (1可转换公司债券负债成分和权益成分的金额 (2负债成分和权益成分应负担的发行费用

同学你好 1.负债成分的公允价值＝1600×0.9434＋1600×0.8900＋1600×0.8396＋（40000＋1600）×0.7921＝37228.16（万元），负债成分公允价值作为应付债券的入账价值；权益成分的公允价值＝41000－37228.16＝3771.84（万元），则记入“其他权益工具的”金额为3771.84万元；利息调整的金额＝40000＋3771.84－41000＝2771.84（万元）。 2.负债应分配的发⾏费⽤=15/(37228.16%2B3771.84)X37228.16=13.62(万元) 权益应分配的发⾏费⽤=15-13.62=1.38(万元)

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陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

4.98

解题: 3.57w

你好，你指的是什么计算，价值？

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忧虑的乌龟：回复陈诗晗老师分录的计算

2023-05-22 21:24:19

颜老师

职称：,中级会计师,初级会计师

4.95

解题: 0.28w

转为普通股，债权人成为股东，持有的是股票不需要给现金

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陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

4.98

解题: 3.57w

同学，筹资这样是不能直接排序的，需要考虑的资本结构等因素才能排序。

全部回复

球球老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

4.88

解题: 0.12w

引用 @ 867505078 发表的提问：

可转换债券筹资，需要筹资5000万元/每张可转换债券售价1000元/期限20年/票面利率10%/转换比率20/转换价格50/年增长率6%/当前期望股利2.8元/股/当前股票市价35元/股/等风险普通债券的市场利率12%/公司股权成本14%/不可赎回期10年/赎回价格10年后1050元，此后每年递减5元。求：纯债券各年价值，发行日每份纯债券价值=100*(P/A 12% 20)+1000*(P/F 12% 20)=850.61(元）同理，计算到10年纯债券价值为887元（这些是明白的），为何到11年的时候，纯债券价值就是893.44元了呢

第11年纯债券价值=100*(P/A 12% 9)+1000*(P/F 12% 9)=893.44(元）

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陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

4.98

解题: 3.57w

引用 @ 学堂用户f4wctq 发表的提问：

甲公司于2022年1月1日发行面值为1000万元、利率为10%、5年期的可转换债券，用于企业经营周转。规定每年12月31日付息。发行两年后，可按每1000元面值转换为该公司每股为1元的普通股400股。可转换债券的实际发行价格为1015万元，实际利率为9%。已知不附转换权时，该债券发行价格为986万元，实际利率为10.36%。假定2024年1月1日，甲公司可转换债券的持有者行使转换权，将债券的60%转换为普通股（转换日家公司普通股的市价为3元）。采用实际利率法摊销利息调整借差（贷差）。

1，摊余成本986，利息收入986×10.36%＝102.15 利息调整102.15-100＝2.15 2，摊余成本986+2.15＝988.15，利息收入988.15×10.36%＝102.37，利息调整102.37-100＝2.37 你依次计算一下

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答疑苏老师

职称：注册会计师

4.99

解题: 3.62w

你好可分离交易的可转换公司债券就是发行债券时,债券和权证分开发行,一般是债券认购人无偿获得一定数额的认股权证。权证和证券是可以分开交易。可转换债券是指可转换债券是债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票的债券。转换成股票后，债券就不存在了。

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钟存老师

职称：注册会计师,中级会计师,CMA,法律职业资格

4.98

解题: 3.91w

同学你好很高兴为你解答因为可转债的持有者只有在股价上涨的时候才会转

全部回复

骆旭燕：回复钟存老师问题是为什么持有者转了会提高股价，持有者不转股价还是一样提高呀

2023-05-24 20:48:19

钟存老师：回复骆旭燕转股是买进行为买进行为会提高股价

2023-05-24 21:14:24

骆旭燕：回复钟存老师我不懂买进为什么会提高股价，买进普通股股数增加了，怎么提高的股价呢

2023-05-24 21:26:03

钟存老师：回复骆旭燕这是经济法的知识买进会促进价格的增长卖出会导致价格下降

2023-05-24 21:53:44

丁小丁老师

职称：注册会计师,CMA,税务师,中级会计师

5.00

解题: 0.01w

您好！就是现在发债时利率低，因为赋予了一个转股权，而转股的时候价格肯定是要高于现在的股票价格的，公司就是觉得目前股价被低估了，所以不直接发股

全部回复

山水之乐：回复丁小丁老师就以高于当时股票市价的价格新发行了股票，以较少的股份代价筹集了更多的股份资金怎么理解这句？

2023-05-24 20:57:20

丁小丁老师：回复山水之乐您好！可以这么理解，就是现在股价低了，我不想现在发股，等到股价上升了再发股，这样可以筹集到更多的资金

2023-05-24 21:08:37

山水之乐：回复丁小丁老师现在是按债券面值筹资还是转股价格筹资？

2023-05-24 21:38:18

丁小丁老师：回复山水之乐现在是按债券筹资，一般是低于面值的，转股时股票筹资，所以可转债就是两次筹资

2023-05-24 22:04:18

山水之乐：回复丁小丁老师现在不就是筹到发行债券面值的款项吗？约定的转股价格是不就比债券面值要高？高出的部分，投资者要补交给筹资方吗？

2023-05-24 22:30:15

丁小丁老师：回复山水之乐现在是按债券面值或者低于面值来筹资，转股时按照高于当然股价的股价来转股，这块是需要投资者转股时拿钱的

2023-05-24 22:50:32

山水之乐：回复丁小丁老师老师，我好像懂了一点，能不能用数字表示一下？

2023-05-24 23:04:59

丁小丁老师：回复山水之乐比如，现在股价10元，公司觉得自己股价以后会涨到20元，现在公司又缺钱，所以先按照比如6%发行可转债，等六个月后再按照15元转股

2023-05-24 23:28:52

山水之乐：回复丁小丁老师债券面值举个数字老师？

2023-05-24 23:56:18

丁小丁老师：回复山水之乐债券面值一般都是100元一张

2023-05-25 00:08:56

山水之乐：回复丁小丁老师也就是说筹资方用债权筹集到100元，六个月后转股后股价变成了15元再给投资者找回85元？

2023-05-25 00:35:43

丁小丁老师：回复山水之乐不是，债券第一次筹集到了100，转股时又是15元每股

2023-05-25 00:46:55

山水之乐：回复丁小丁老师又筹到15元？

2023-05-25 00:57:06

丁小丁老师：回复山水之乐是的，所以这就是二次筹资

2023-05-25 01:25:05

山水之乐：回复丁小丁老师我作为投资者凭啥第二次投15元？能按每股多少分我股利？

2023-05-25 01:36:14

丁小丁老师：回复山水之乐因为债券你会收利息，转股后会拿红利，以后转让时还能获得差价

2023-05-25 01:56:41

山水之乐：回复丁小丁老师你说的我不明白，你把追问次数延长一些，还怎么追问？

2023-05-25 02:09:44

丁小丁老师：回复山水之乐你要筹资1000，先发债筹资400，然后再转股筹资600，最终通过两次筹资共筹到1000，追问次数不是我能决定的

2023-05-25 02:33:16

朴老师

职称：会计师

4.97

解题: 20.91w

引用 @ 缓慢的朋友发表的提问：

甲公司于20×2年1月1日发行面值为800万元，利率为10%，8年期的可转换债券，用于企业经营周转。规定每年12月31日付息。发行2年后可按每1000元面值转换为该企业每股面值为1元的普通股600股可转换债券的实际发行价格为840万元，实际利率为8%。已知不附转换权时，该债券的发行价格为816万元，实际利率为9%，假定20×4年1月1日，甲公司可转换债券的持有者行使转换权，将该公司20×2年1月1日发行可转换债券的80%转换为普通股，甲公司采用实际利率法摊销债券溢价或折价。（1）如果甲公司确认转换权价值，不确定转换损益，编制相关会计分录。 2）20×2年12月31日与20×3年12月31日支付利息，摊销债券溢价。借:财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 780 000 　　应付债券——债券溢价　　　　　　　　　　　　20 000 　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000 财务费用780000是怎么算出来的

甲公司计算及账务处理如下: （1）发行日。 1）确认转换权价值＝840－816＝24（万元）债券溢价＝816－800＝16（万元）借:银行存款 8 400 000 贷:应付债券——债券面值 8 000 000 ——债券溢价 160 000 资本公积 240 000 2）20×2年12月31日与20×3年12月31日支付利息，摊销债券溢价。借:财务费用 780 000 应付债券——债券溢价 20 000 贷:银行存款 800 000 3）20×4年1月1日，转换日。已转换债券的账面价值＝812×80%＝649.6（万元）已转换债券的未摊销溢价＝12×80%＝9.6（万元）转换为普通股的股数＝800/1000×600×80%＝384（万股）应贷记股本的数额＝384×1＝384（万元）应贷记资本公积的数额＝649.6－384＝265.6（万元）借:应付债券——债券面值 6 400 000 ——债券溢价 96 000 贷:股本 3 840 000 资本公积 2 656 000 （2）购回债券收益4.6万元（649.6－645）。 1）如果购回损益计入当期损益，编制会计分录如下: 借:应付债券——债券面值 6 400 000 ——债券溢价 96 000 贷:银行存款 6 450 000 财务费用 46 000 2）如果购回损益调整资本公积，编制会计分录如下: 借:应付债券——债券面值 6 400 000 ——债券溢价 96 000 贷:银行存款 6 450 000 资本公积 46 000 （3）转换日债券的账面价值为814万元，未摊销溢价为14万元。 按原规定需换发股票:800/1000×600＝480（万股）按新条件需焕发股票:800/1000×800＝640（万股） 1）账面价值法。诱导转换费用＝（640—480）×2＝320（万元）股票的入账价值＝814＋320＝1134（万元）应贷记股本的金额＝640（万元）应贷记资本公积的金额＝1134－640＝494（万元）编制会计分录如下: 借:应付债券——债券面值 8 000 000 ——债券溢价 140 000 财务费用 3 200 000 贷:股本 6 400 000 资本公积 4 940 000 2）市价法。应换发股票的总市价＝640×2＝1280（万元）债券转换损失＝1280－814＝466（万元）借:应付债券——债券面值 8 000 000 ——债券溢价 140 000 财务费用 4 660 000 贷:股本 6 400 000 资本公积 6 400 000

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舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

4.98

解题: 0.44w

债券利率就是税前的

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丁小丁老师

职称：注册会计师,CMA,税务师,中级会计师

5.00

解题: 0.01w

引用 @ 淡淡的香水发表的提问：

甲公司于20×2年1月1日发行面值为800万元，利率为10%，8年期的可转换债券，用于企业经营周转。规定每年12月31日付息。发行2年后可按每1000元面值转换为该企业每股面值为1元的普通股600股可转换债券的实际发行价格为840万元，实际利率为8%。已知不附转换权时，该债券的发行价格为816万元，实际利率为9%，假定20×4年1月1日，甲公司可转换债券的持有者行使转换权，将该公司20×2年1月1日发行可转换债券的80%转换为普通股，甲公司采用实际利率法摊销债券溢价或折价。（1）如果甲公司确认转换权价值，不确定转换损益，编制相关会计分录。 2）20×2年12月31日与20×3年12月31日支付利息借:财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 780 000 　　应付债券——可转换公司债券—利息调整　　　　　　　　20 000 　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 000 财务费用780000是怎么算出来的

您好！可转债要重新计算债券的实际利率，这个财务费用就是用债券实际价值乘以实际利率得出来的，这里也可以这么理解，债券溢价是16万，8年，每年摊销2万，那么票面利息80万和2万溢价摊销的差额就是78万，这个要记入财务费用

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谢露露老师

职称：注册会计师

0.00

解题: 0w

【正确答案】 B 【答案解析】假设报酬率为k，则有：1100＝1000×8％×(P/A，K，5)＋20×(1＋5％)5×40×(P/F，K，5)，利用内插法，求得：K＝6％。【该题针对“可转换债券的筹资成本”知识点进行考核】

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娜老师

职称：CMA,中级会计师

4.99

解题: 0.25w

引用 @ 布丁发表的提问：

2.2017年1月1日按每份面值100元发行了200万份可转换公司债券，发行价格为20000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。假设2019年1月1日全部债券持有者将其转换为股票，转股价格为每股10元，每股面值1元，则转股时增加的甲公司资本公积的金额为（　　）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。 A.19266.46

2017年债券的期初摊余成本=20000×0.7722%2B20000×5%×2.5313=17975.3（万元），权益成分的公允价值=20000-17975.3=2024.7（万元）。 2017年12 月31日债券的摊余成本=17975.3×（1%2B9%）-20000×5%=18593.08（万元）， 2018 年12 月31日债券的摊余成本=18593.08×（1%2B9%）-20000×5%=19266.46（万元）， 2019 年1 月1 日转股时增加的资本公积=19266.46%2B2024.7-20000÷10×1=19291.16（万元）。

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布丁：回复娜老师老师（1%2b9%）这个是怎么来的呢？这个没有懂

2023-05-30 20:19:41

娜老师：回复布丁题目中说该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。说明年利率为9%，乘（1%2B9%）表示本金喝利息的合计

2023-05-30 20:45:40

谢露露老师

职称：注册会计师

0.00

解题: 0w

【正确答案】 B 【答案解析】假设报酬率为k，则有：1100＝1000×8％×(P/A，K，5)＋20×(1＋5％)5×40×(P/F，K，5)，利用内插法，求得：K＝6％。【该题针对“可转换债券的筹资成本”知识点进行考核】

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