租赁开始日 向融资公司出售资产 借：固定资产——融资性售后回租固定资产 贷：固定资产——在用固定资产 借：银行存款 未确认融资费用 贷：长期应付款

有形动产融租租赁售后回租，出售无需缴纳增值税，账务处理： 1、承租方（卖方）出售资产时会计处理： （1）结转出售固定资产时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）向出租方（买方）出售固定资产收取价款时： 借：银行存款 贷：固定资产清理 递延收益——未实现售后租回损（注：售价高于账面价值时记入贷方，反之在借方） 2、承租方融资租回固定资产涉及的会计处理 （1）承租方租回固定资产时会计处理： 借：固定资产——融资租入固定资产 未确认融资费用 长期待摊费用—融资租赁进项税额（根据合同计提） 贷：长期应付款——应付融资租赁款 银行存款 2、承租方融资租回固定资产涉及的会计处理 （1）承租方租回固定资产时会计处理： 借：固定资产——融资租入固定资产 未确认融资费用 长期待摊费用—融资租赁进项税额（根据合同计提） 贷：长期应付款——应付融资租赁款 银行存款 （2）支付租金和分摊未确认融资费用时会计处理： 借：长期应付款——应付融资租赁款 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 收到增值税专用发票，按注明的税额进行会计处理： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：长期待摊费用—融资租赁进项税额 注：此增值税分录适用于2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，2016年5月1日之后的售后回租业务，承租方支付的利息不得抵扣进项税，无需做此笔分录。 （3）在折旧期间计提折旧的会计处理： 借：XX费用-固定资产折旧 贷：累计折旧 借：递延收益——未实现售后租回损益 贷：XX费用-固定资产折旧 （4）租赁期满后 借：固定资产——（自有固定资产 ） 贷：固定资产——（融资租入固定资产）

同学，你好 借：销售费用-业务招待费 贷；银行存款

1、售后租回交易形成的是融资租赁（以固定资产为例） （1）结转出售固定资产成本 借：固定资产清理 （账面价值） 累计折旧 贷：固定资产 （原值） (2)出售该固定资产时 借：银行存款 贷：固定资产清理 递延收益——未实现售后租回损益 （3）年末分摊未实现售后租回损益 5年内回租，每年的租金支付比率为20% 摊销额=未实现售后租回损益*租金支付比率20% 借：递延收益——未实现售后租回损益 （摊销额） 贷：制造费用——折旧费 （4）年末支付租金 借：管理费用——租赁费 贷：银行存款 2、售后租回交易形成经营租赁 （1）结转出售固定资产成本 借：固定资产清理 （账面价值） 累计折旧 贷：固定资产 （原值） (2)出售该固定资产时 借：银行存款 贷：固定资产清理 递延收益——未实现售后租回损益 （3）年末分摊未实现售后租回损益 5年内回租，每年的租金支付比率为20% 摊销额=未实现售后租回损益*租金支付比率20% 借：递延收益——未实现售后租回损益 （摊销额） 贷：管理费用——租赁费 （4）年末支付租金 借：管理费用——租赁费 贷：银行存款

　【教材案例22－18】甲公司（卖方兼承租人）以货币资金24 000 000元的价格向乙公司（买方兼出租人）出售一栋建筑物，交易前该建筑物的账面原值是24 000 000元，累计折旧是4 000 000元。与此同时，甲公司与乙公司签订了合同，取得了该建筑物18年的使用权（全部剩余使用年限为40年），年租金为2 000 000元，于每年年末支付，租赁期满时，甲公司将以100元购买该建筑物。根据交易的条款和条件，甲公司转让建筑物不满足《企业会计准则第14号——收入》（2017）中关于销售成立的条件。假设不考虑初始直接费用和各项税费的影响。该建筑物在销售当日的公允价值为36 000 00元。 　　【解析】在租赁期开始日，甲公司对该交易的会计处理如下： 　　借：货币资金　　　　24 000 000 　　　　贷：长期应付款　　　24 000 000 　　在租赁期开始日，乙公司对该交易的会计处理如下： 　　借：长期应收款　24 000 000 　　　　贷：货币资金　　24 000 000

预售款先要按3%预缴增值税

按新收入准则处理，你这返租和出售房子属于同一履约义务，那么提前返的租金是作为其合同资产处理。在商品控制权转移给客户时，确认收入时转销。

你好 借；应交税费——应交增值税（已交税金） 应交税费——附加税 贷；银行存款