haizaoshi：回复陈诗晗老师 子公司银行存款有余额，余额转给母公司，子公司如何做账？母公司如何做账？是独立的法人公司

haizaoshi：回复陈诗晗老师 子公司，借实收资本 贷银行存款 利分-未分配利润（差额），最后需要把之前本年利润结转到未分配利润吗？

陈诗晗老师：回复haizaoshi借，资产类 贷，负债类 所有者权益 将子公司的项目全部合并出来

张伟老师：回复注会~冲鸭！分期付款的现值是针对什么分期付款的

123456：回复小杨老师 独立核算，总公司是另外的业务，一般纳税人要怎么处理

小杨老师：回复123456按独立的一般纳税人公司申报税率，环卫工程应该是免税的，你可以咨询一下你们当地税务局，确认一下，如果不免税那就需要按工程税率10%来算

小林老师：回复时光流逝您好，子公司由母公司注资。

时光流逝：回复小林老师 同一个法人，由法人自己注资，不由母公司注资，不关联行不？

小林老师：回复时光流逝您好，两个公司若同一股东，也是关联方。

木子丽：回复许老师 可是章程只显示货币出资啊

许老师：回复木子丽这个章程的话  是可以修改的

木子丽：回复许老师 供货商的发票开给了母公司 ，但是子公司每月要核算成本 ，母公司和子公司分别怎么做账 

木子丽：回复许老师 可不可以先账务处理，后面再改章程 

许老师：回复木子丽母公司   记入长期股权投资的 子公司     按库存商品等核算的

木子丽：回复许老师 子公司要先暂估入库借:库存商品   贷:其他应付款-供货商，结转成本借:主营业务成本  贷:库存商品。那暂估入库的那一笔其他应付款怎么冲

木子丽：回复许老师 钱母公司那边已经付了 

许老师：回复木子丽这个要母公司再给子公司开票啊 借：库存商品      贷：实收资本

木子丽：回复许老师 那子公暂估入库怎么写分录

许老师：回复木子丽这个不是暂估啊    是取得母公司发票    按我上面写的

木子丽：回复许老师 以投资出去不用开发票呀

许老师：回复木子丽不是啊    投资同样要发票啊

木子丽：回复许老师 那子公司要核算成本，先核算的成本出来，然后才付的款 ，所以只能够做一笔暂估入库呀，不然怎么核算成本呢 

许老师：回复木子丽我说了    按母公司开的发票来的 你做长投的话   是只能这样核算的

木子丽：回复许老师 例如3月份送的货，然后4月份的时候才开的发票付的款。那3月份子公司得核算成本 ，但是又是母公司付的款，发票也是开给母公司的 

许老师：回复木子丽借：库存商品-暂估      贷：实收资本

木子丽：回复许老师 可以这样写分录吗？那我是先收到的货，然后后面才有的实物投资啊 

木子丽：回复许老师 借：库存商品-暂估 贷：实收资本。这笔分录用什么做附件

许老师：回复木子丽可你说的   你非要暂估的啊

木子丽：回复许老师 因为要核算成本，长期投资是发生在核算成本的后面，所以核算成本时我不知道怎么做分录

许老师：回复木子丽我说了  只能按我上面写的啊

风格：回复老张老师 你好老师，假如合并日丙公司资产负债表净资产为1300万，是不是要用1300*45%确定长投的入账金额

老张老师：回复风格你好，同一控制下的合并用成本法，你所说的是权益法。

丹：回复李爱文老师 如何账务处理？请老师回答

李爱文老师：回复丹母公司按6%的税率交税，需要交增值税 ，并且开具发票，这样，子公司可以凭票做费用，母公司做销售收入 借：银行存款（或其他应收款） 106 贷：主营业务收入 100 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6

丹：回复李爱文老师 子公司的账务处理？还有母公司不用计提吗

李爱文老师：回复丹子公司的账务处理 借：管理费用——咨询费 106 贷：银行存款（或其他应付款） 母公司可以不用计提处理

大海：回复邹老师 是子公司

邹老师：回复大海你好，需要有投资协议，约定这个是投资款，才可以通过长期股权投资核算的

大海：回复邹老师 不是分公司

邹老师：回复大海你好，对子公司的投资，可以通过长期待摊费用核算

大海：回复邹老师 不是长期股权投资吗？没有合同或协议直接计入长投，可以吗？

邹老师：回复大海不好意思，应当是长期股权投资 需要有投资合同或协议备查的

kj_zqrmq4mRhMhx：回复邹老师 老师，那分公司要咋算？把总分公司看做一个整体吗？

邹老师：回复kj_zqrmq4mRhMhx是的

木子丽：回复萱萱老师 我是以库存商品投资，如果视同销售还得确认收入，直接做长期股权投资呢

萱萱老师：回复木子丽直接做长期股权投资

木子丽：回复萱萱老师 要开票吗

萱萱老师：回复木子丽母公司以实物投资子公司，要给子公司开票吗 需要

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 母公司评估后的无形资产 如果入账 有税金吗

QQ老师：回复会计学堂辅导老师您好，评估的，不会产生税金的。原来就是母公司的吧。

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 对 专利是母公司的，那母公司账务处理 借：无形资产 贷：资本公积 吗

QQ老师：回复会计学堂辅导老师你好，你们不是投资给子公司了吗？应该是借长期股权投资贷无形资产。

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 先评估增值 在投资

QQ老师：回复会计学堂辅导老师这个无形资产是你们购买的还是投资的？作为集团的话。集团可以不做账务处理的。

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 在专利 账上每天体现出来 不入账 怎么做投资呢？

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 专利没有在账上体现 是0专利 是不是应该先入账 在将专利投资子公司

QQ老师：回复会计学堂辅导老师你好，专利是外部购买的还是你们开发的？当时没有做无形资产吗？

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 开发的 没有入账

QQ老师：回复会计学堂辅导老师研发的支出呢？你有做账吗？

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 有研发 但是他们研发账做成资本化了 后来我给改成费用化

QQ老师：回复会计学堂辅导老师你好，资本化的话就是你们无形资产的原值啊。

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 但是资本化没有区分开 混为一谈了 无法区分那个专利

QQ老师：回复会计学堂辅导老师你好，如果是评估的话，不可以算入资本公积的。因为这不是股东投资生成的。

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 那评估增值 母公司如何账务处理

QQ老师：回复会计学堂辅导老师　　【问题】 　　我公司无形资产评估增值了，应该怎样做账务处理，还需要交那些税呢？ 　　【解答】 　　一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值 　　根据《公司法》的规定，企业以非货币性资产投资的，应当对非货币性资产进行资产评估，以评估价作为投资额。但企业会计制度规定对以非货币性资产投资的，应以投出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资的入账价值。如果涉及补价的，按以下方法确定换入投资的初始投资成本： 　　1．收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本； 　　2．支付补价的，按换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。 　　税法上，对非货币性资产投资交易发生时，应将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务处理，应将非货币性资产的公允价值或评估价超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。如果视同公允价值销售的所得数额较大，纳税有困难的，纳税人可以报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊销到各年度的应纳税所得中。作为被投资企业可以按资产公允价值作为计税成本，对依法计提的折旧或摊销、结转的成本、费用允许税前扣除。 　　二、清产核资发生的资产评估增值 　　企业按国务院的规定进行清产核资或自行聘请社会中介机构进行的资产评估，在会计上，对评估增值的资产，一方面增加相应的资产价值，另一方面增加企业的资本公积，也就是说，会计上对评估增值部分不确认为企业的收益。按照成本核算的要求，对资产评估增值部分企业可以计提折旧和摊销费用。 　　在税法上：公司对资产评估增值既不属他人的捐赠，也不是企业实现的利润，也不属于《企业所得税条例》规定的应税收入。因此，对企业资产评估增值不应当并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。在折旧、费用的摊销上，纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税法上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。也就是说，只有在企业改组活动中，企业将非货币性资产视为以公允价值销售和分配两项业务，并按规定计算财产转让所得或损失的情况下，资产的计税成本可以按评估价确认，由此计提折旧费用并允许税前扣除。除此之外，都应当遵照历史成本原则，即依照取得该项资产时的实际成本作为企业所得税的计税成本。 　　三、企业改组发生的资产评估增值 　　根据企业会计制度规定，企业合并、兼并、分立一般是按资产的账面价值加上应支付的相关税费作为被合并、分立方入账价值；合并、分立方的资产应当以公允价值作为入账的依据。 　　在企业所得税上，原则上应按公允价值转让、处置资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税；接受资产方按公允价值作为计税成本。但根据（国税发[2000]118号）第四条（二）款规定：“如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(以下简称“非股权支付额”)不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原账面净值为基础确定，不得按经评估确认的价值调整。”但从2003年1月1日起，对支付现金不高于所支付的股权账面价值20%的，也可以按评估价值入账并可在税前扣除。因为国家税务总局在《关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）对此重新规定为：“符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干问题的通知》（国税发[2000]118号）第四条（二）款规定，转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。”国家税务总局之所以如此调整，是因为（国税发[2003]45号）规定：“符合《国家税务总局关于股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得”。

会计学堂辅导老师：回复QQ老师 那不入资本公积 入哪里呢

QQ老师：回复会计学堂辅导老师你好，作为集团来说的话是不计入资本公积的。按其账面金额计入长期股权投资。