你好，同一控制，初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额%2B最终控制方收购被合并方形成的商誉。非同一控制和非企业合并，初始投资成本是投资企业所投出资产的公允价值价值。-------同一控制按账面，非同一控制，按公允。

现金，银行存款

同学你好 可以参考一下这个https://wenku.baidu.com/view/4ed3b106814d2b160b4e767f5acfa1c7ab008205.html

借长期股权投资4200 贷银行存款3000 资本公积资本溢价1200

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？ 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 　　贷：原材料 　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。 纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 　　贷：库存商品 　　　　应交税费--应交增值税（进项税额转出） （三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月其某批次在产品的60%因违法国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。 纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 　　贷：在产品 　　　　应交税费--应交增值税（进项税额转出） （四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？ 答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 例：某企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。该纳税人2016年7月缴纳当月电费11.7万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣，且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。该纳税人当月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元。 纳税人因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照下列公式计算应转出的进项税额： 应转出的进项税额＝117000÷（1+17%）×40000÷（40000+60000）＝40000元 会计处理如下： 借：管理费用 　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） （五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？ 答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 例：某企业为一般纳税人，提供职业和婚姻中介服务，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免征增值税优惠政策。2016年5月1日购进复印机一台，在会计上作为固定资产核算，折旧期五年，兼用于上述两项服务，取得增值税专用发票列明的货物金额1万元，于当月认证抵扣。2016年12月，该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门，专用于免征增值税项目。 纳税人购进的固定资产专用于免税项目，应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 固定资产的净值=10000-（10000÷5÷12×6）=9000元 应转出的进项税额=9000×17%=1530元 会计处理如下： 借：固定资产 　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） （六）取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理？ 答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。 如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。 例：某企业为一般纳税人，2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍一座，购进含税价款为1110万元，已取得增值税专用发票并于当月认证。 纳税人取得不动产用于集体福利，应将相应的增值税额列入进项税额，并于当期进行进项税额转出。 应转出的进项税额=11100000÷（1+11%）×11%=1100000元 会计处理如下： 借：固定资产 1100000 　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1100000 （七）购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理？ 答：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。 例：某企业为一般纳税人，2016年5月租赁办公用房一间，当月预付一年租金126万元，已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。2016年10月因房屋质量问题停止租赁，收到退回的剩余部分租金63万元，并开具了《开具红字增值税专用发票信息表》。 税务处理： 纳税人因销售中止而收到退还的剩余价款，应于开具《开具红字增值税专用发票信息表》的当月进行进项税额转出。 应转出的进项税额=630000÷（1+5%）×5%=30000元 会计处理如下： 借：银行存款 630000 　　贷：长期待摊费用 600000 　　　　应交税费--应交增值税（进项税额转出） 30000 （八）不动产及不动产在建工程进项税额转出规定 1.已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程如何处理？ 答：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即一年只允许抵扣60%，因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。 例1：某一般纳税人企业于2016年5月购进了一批水泥117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣；2016年6月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。 会计处理如下： 2016年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的会计处理 借：应交税费—待抵扣进项税额 68000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 68000 2017年7月，可以抵扣6.8万元时的会计处理 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 68000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 68000 例2.某一般纳税人企业A于2016年5月与设计公司B签署了106万元的设计协议，并于当期取得了B公司开具的增值税专用发票且已认证抵扣进项税额6万元；2016年6月，A企业决定由B公司为A公司新建的办公楼提供设计方案，则项设计服务的进项税额6万元的40%，即2.4万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2017年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。 会计处理如下： 2016年6月，将2.4万元转入待抵扣进项税额的会计处理 借：应交税费—待抵扣进项税额 24000 　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 24000 2017年7月，可以抵扣2.4万元时的会计处理 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 24000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 24000 2.不动产在建工程发生非正常损失如何处理？ 答：不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。 注释：不动产在建工程发生非正常损失是指不动产在建工程被依法没收、销毁、拆除的情形。企业在修建不动产在建工程时耗用的货物、设计服务和建筑服务已按照不动产分期抵扣的规则正常抵扣进项税，即一年抵扣60%而剩下40%转入待抵，但因不动产在建工程发生非正常损失时，这些货物、设计服务和建筑服务就成为不能抵扣进项税额的项目了，所以对于已抵扣的60%的部分应全额做进项税额转出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。 例：某一般纳税人企业A于2016年5月开始新建办公楼，期间购进了水泥117万元用于建设，并由某建筑设计公司提供办公楼设计服务，金额106万元，该项目交由某建筑公司进行建设，金额111万元，上述项目均取得了增值税专用发票，A企业已于当期认证并分别抵扣了进项税额的60%，即10.2万元、3.6万元和6.6万元，共计20.4万元，剩余的40%，即13.6万元按要求转入待抵扣进项税。2016年12月，该办公楼被建委认定为违章建筑，被依法拆除，企业应当在所属期12月将上述已抵扣的10.2万元进项税额全额转出，已转入待抵扣的13.6万元不得再抵扣。 会计处理如下： 2016年5月，抵扣进项税额和转入待抵扣的会计处理： 借：在建工程 3000000 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 204000 　　应交税费－待抵扣进项税额 136000 　　贷：银行存款 3340000 2016年12月，进项税额转出和待抵扣进项税额不得抵扣的会计处理: 借：在建工程 340000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 204000 　　　　应交税费－待抵扣进项税额 136000 3.已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或改变用途，专用于不得抵扣项目的情形如何处理？ 答：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。 注释：当不动产发生非正常损失，即发生被依法没收、销毁、拆除的情形时，或发生改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，即由可以抵扣的项目转为不能抵扣进项税额的项目时，由于之前不动产抵扣采取了分期抵扣的方式，因此进项税额转出时应按以下步骤操作处理： （1）计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% （2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额： ①不得抵扣的进项税额≤已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额应做进项税额转出； ②不得抵扣的进项税额≥已抵扣进项税额的，应在当期对不得抵扣的进项税额做进项税额转出，同时，计算“差额”=不得抵扣的进项税额-已抵扣的进项税额，然后在待抵扣进项税额中扣除上述“差额”。 例：某一般纳税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一座厂房用于生产经营，购进时取得增值税专用发票，并于当期抵扣进项税额66万元，转入待抵扣进项税额44万元。2016年11月，企业决定将该厂房专用于仓储服务，根据36号文要求可采用简易计税办法计税，假设企业计算折旧使用平均年限法，预计使用寿命20年，净残值率5%，此时应当： （1）计算不得抵扣的进项税额： 不动产净值=1000-（1000-1000ⅹ5%）÷20÷12ⅹ6≈976万元 不得抵扣的进项税额=（66+44）ⅹ（976÷1000）≈107万元 （2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额： 由于107万元>66万元，则应首先将66万元做进项税额转出，接着计算“差额”=107-66=41万元，然后将41万元“差额”从44万元的待抵扣进项税额中扣除。 会计处理如下： 2016年5月购进厂房时的会计处理 借：固定资产 10000000 　　应交税费－应交增值税（进项税额）660000 　　应交税费－待抵扣进项税额 440000 　　贷：银行存款 11100000 2016年11月将该厂房用于仓储服务的会计处理： 借：固定资产 1070000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 660000 　　　　应交税费－待抵扣进项税额 410000 2016年5月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分 借：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 30000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 30000 接上例，如果企业是2017年4月决定将该厂房用于仓储服务，假设该厂房当时的净值因故减为550万元，则计算方法如下： （1）计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=（66+44）ⅹ（550÷1000）=60.5万元 （2）比较不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额： 由于60.5万元<66万元，则应直接将60.5万元做进项税额转出。 会计处理如下： 2017年4月将该厂房用于仓储服务的会计处理： 借：固定资产 605000 　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 605000 4.不得抵扣的不动产发生用途改变，转为可以抵扣进项税额的情形如何处理？ 答：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 注释：专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产，不得抵扣进项税额，但当该不动产改变用途，可以抵扣进项税额时，应当在改变用途的次月，按照不动产分期抵扣的办法，分期抵扣不动产净值中所含的进项税额。 例：某一般纳税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一栋楼用作职工宿舍，购进时取得增值税专用发票并已认证，但因用于集体福利故未抵扣增值税进项税额。11月，企业决定将该职工宿舍改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%，则企业应在12月做如下处理： （1）计算可抵扣进项税额 可抵扣进项税额=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99万元 （2）其中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。 会计处理如下： 2016年5月购进职工宿舍时的会计处理： 借：固定资产 10000000 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 1100000 　　贷：银行存款 11100000 转出时： 借：固定资产 11100000 　　贷：银行存款 10000000 　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1100000 2016年12月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理： 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 594000 　　应交税费－待抵扣进项税额 396000 　　贷：固定资产 990000 2018年1月抵扣进项税额的会计处理： 借：应交税费－应交增值税（进项税额） 396000 　　贷：应交税费－待抵扣进项税额 396000

实在对不上就做营业外收入和营业外支出吧，实在没有办法的话。

固定资产管理制度 一、总 则 为了加强公司固定资产管理，明确管理和使用部门的职责，保障固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，制定本制度。 二、固定资产定义 固定资产是指：单位价值在2000元以上并使用年限2年以上的物资设备，包括房屋、建筑物、用于生产经营的机器机械设备、运输设备、工具器具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 注：不具备以上条件的物质设备，单位价值500元以上——2000元以下的物质设备，则作为低值易耗品。 三、适用范围 本制度适用于集团公司及子公司与固定资产的取得、使用、维护、处置、转移等活动有关的部门及个人。 四、 固定资产审批、购置、验收、领用流程 1、固定资产的购置由固定资产使用部门填制《固定资产请购单》。 2、《固定资产请购单》由部门总监审核签字后交至后勤保障部审核是否可调配。 3、不可调配后勤保障部分管副总审核后进行招标询价。 4、审计部分管副总审核签字后由后勤保障部进行采购。 5、后勤保障部采购后，集团办公室开具《固定资产验收登记单》 并登记固定资产管理台账进行编号粘贴标签，请购单位在集团领用登记后使用。 注：《固定资产验收登记单》一式三联，集团办公室、后勤保障部、财务会计部各持一联。6、报销人依据《固定资产购置请购单》、购置发票、《固定资产验收登记单》、签字齐全的《报销单》，交财务部报销入账。 五、固定资产的处置与转移 1、固定资产的内部转移：固定资产变更使用分子公司、部门和使用人的，由集团办公室提出意见，并填写《固定资产内部转移单》，交财务部作内部转移账务处理。 注：《固定资产内部转移单》一式四联，第一联由集团办公室留存，更新固定资产台账，第二联送交财务部门，第三联送交转入部门，第四联送交转出部门。 固定资产转移时，固定资产编号保持不变，台账要填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。 2、 固定资产的处置：固定资产的处置包括盘盈、盘亏、报废、出售、出租、出借等事项； 固定资产的处置应由使用部门提出并填写《固定资产处置申请单》，集团办公室组织相关部门鉴定后拟定处理意见，报审计法务部分管副总经理批准后实行。严禁私自挪用和处理公司的固定资产。固定资产处置后，集团办公室应将批准的《固定资产处置申请单》及相关资料交至财务部，财务部对固定资产进行相应的账务处理。 注：《固定资产处置申请单》一式三联，第一联由集团办公室留存，更新固定资产台账，第二联送交财务部门，第三联送使用部门。 六、符合下列条件的固定资产方可申请报废： 1、超过使用年限，物品陈旧且不能改装利用的； 2、腐蚀过甚，无修复价值或继续作用易发生危险的； 3、使用年限未到但不能正常使用及重复利用的； 4、因事故或其他灾害，使设备遭受严重损坏且无修复价值； 七、 固定资产的盘点 1、固定资产盘点每年两次，每年6月26日-7月10日和12月25日-次年元月10日组织固定资产盘点。 2、固定资产盘点小组成员：集团办公室、集团财务、各分公司办公室、审计法务部、后勤保障部。 3、固定资产盘点流程： 第一，固定资产盘点小组根据实物盘点填制《固定资产盘点明细表》，详细反映所盘点的固定资产的实有数量； 第二，依据《固定资产盘点明细表》数量与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物及固定资产卡片三项核对一致。 4、根据核对资产盘盈或盘亏，财务部5个工作日内编报《固定资产盘盈盘亏评估报告》。 注：对盘点过程中发现盘盈、盘亏、毁损的，集团办公室应逐个查出原因，盘点清查中发现的闲置资产要查明情况提出处理建议。 八、罚则 集团将根据固定资产盘点过程中发现的违规、违纪、违法行为，追究责任人经济及法律责任。 固定资产第一责任人为使用人；分子公司或部门公共使用的，第一责任人为部门负责人或分子公司负责人。 附件： 1、《固定资产编码规则》 2、《固定资产计价及折旧》 3、《固定资产请购单》 4、《固定资产验收登记单》 5、《固定资产内部转移单》 6、《固定资产处置申请单》 7、《固定资产盘点明细表》 附件1、 固定资产的分类和编码 一、 公司的固定资产分为五大类： 固定资产类别 代码 详细说明 房屋建筑物 1 是指公司拥有的供生产经营使用和为职工生活福利服务的房屋、建筑物及其附属设备，如厂房、办公用房、仓库、食堂、宿舍等。 机器机械设备 2 是指各种机器、机械及其配套设备等，如除草机等 交通运输工具 3 是指企业所拥有的交通及运输工具，如汽车、洒水车、电动三轮等。 电子设备 4 是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备，包括计算机、空调、复印机、投影仪、打印机等 办公家具 5 是指用于办公及生活用的沙发、家具、书橱、桌椅等 其他 6 是指办公及生活区域内工艺品、字画等摆件 二、集团公司及子分公司编码：1集团、2启信、 3平阴、4肥城、5菏泽、6金润、7酒店 三、 公司对固定资产实行编码管理。 1、编码方法：固定资产编码采用4层9位数字代码表示，第1位表示固定资产类别，第2、3位表示固定资产取得年份的后两位数；第4、5位表示固定资产取得月份；第6位表示集团公司或子分公司编码；第7、8、9位表示流水号。 其分类结构如图所示。 × ×× ×× × ××× 2、固定资产编码示例 例如 集团办公室2018年6月1日购置电脑，则编号为4 18 06 1 001 附件2 固定资产的计价及折旧 一、 公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。 1、 购进的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价，需安装的固定资产，还应包括安装费用；从国外进口设备的原价还应包括按规定支付的关税和附加税； 2、投资方投入的固定资产，以投资时各方议定的价格作为入账价值； 3、自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出为原价； 4、公司对固定资产进行改良所发生的能够增加固定资产价值的支出，要调增固定资产的账面价值； 5、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 6、公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。单独计价的软件视用途按有关规定摊销。 7、固定资产的入账价值，还应包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 二、 根据企业会计准则规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。固定资产的净残值为固定资产原值的5%。本公司各类固定资产的预计使用年限为： 固定资产类别 经济使用年限 房屋建筑物 20 机器机械设备 10 交通运输工具 4 电子设备 3 办公家具，与生产有关器具、工具 5 其他 3 固定资产管理制度 一、总 则 为了加强公司固定资产管理，明确管理和使用部门的职责，保障固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，制定本制度。 二、固定资产定义 固定资产是指：单位价值在2000元以上并使用年限2年以上的物资设备，包括房屋、建筑物、用于生产经营的机器机械设备、运输设备、工具器具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 注：不具备以上条件的物质设备，单位价值500元以上——2000元以下的物质设备，则作为低值易耗品。 三、适用范围 本制度适用于集团公司及子公司与固定资产的取得、使用、维护、处置、转移等活动有关的部门及个人。 四、 固定资产审批、购置、验收、领用流程 1、固定资产的购置由固定资产使用部门填制《固定资产请购单》。 2、《固定资产请购单》由部门总监审核签字后交至后勤保障部审核是否可调配。 3、不可调配后勤保障部分管副总审核后进行招标询价。 4、审计部分管副总审核签字后由后勤保障部进行采购。 5、后勤保障部采购后，集团办公室开具《固定资产验收登记单》 并登记固定资产管理台账进行编号粘贴标签，请购单位在集团领用登记后使用。 注：《固定资产验收登记单》一式三联，集团办公室、后勤保障部、财务会计部各持一联。6、报销人依据《固定资产购置请购单》、购置发票、《固定资产验收登记单》、签字齐全的《报销单》，交财务部报销入账。 五、固定资产的处置与转移 1、固定资产的内部转移：固定资产变更使用分子公司、部门和使用人的，由集团办公室提出意见，并填写《固定资产内部转移单》，交财务部作内部转移账务处理。 注：《固定资产内部转移单》一式四联，第一联由集团办公室留存，更新固定资产台账，第二联送交财务部门，第三联送交转入部门，第四联送交转出部门。 固定资产转移时，固定资产编号保持不变，台账要填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。 2、 固定资产的处置：固定资产的处置包括盘盈、盘亏、报废、出售、出租、出借等事项； 固定资产的处置应由使用部门提出并填写《固定资产处置申请单》，集团办公室组织相关部门鉴定后拟定处理意见，报审计法务部分管副总经理批准后实行。严禁私自挪用和处理公司的固定资产。固定资产处置后，集团办公室应将批准的《固定资产处置申请单》及相关资料交至财务部，财务部对固定资产进行相应的账务处理。 注：《固定资产处置申请单》一式三联，第一联由集团办公室留存，更新固定资产台账，第二联送交财务部门，第三联送使用部门。 六、符合下列条件的固定资产方可申请报废： 1、超过使用年限，物品陈旧且不能改装利用的； 2、腐蚀过甚，无修复价值或继续作用易发生危险的； 3、使用年限未到但不能正常使用及重复利用的； 4、因事故或其他灾害，使设备遭受严重损坏且无修复价值； 七、 固定资产的盘点 1、固定资产盘点每年两次，每年6月26日-7月10日和12月25日-次年元月10日组织固定资产盘点。 2、固定资产盘点小组成员：集团办公室、集团财务、各分公司办公室、审计法务部、后勤保障部。 3、固定资产盘点流程： 第一，固定资产盘点小组根据实物盘点填制《固定资产盘点明细表》，详细反映所盘点的固定资产的实有数量； 第二，依据《固定资产盘点明细表》数量与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物及固定资产卡片三项核对一致。 4、根据核对资产盘盈或盘亏，财务部5个工作日内编报《固定资产盘盈盘亏评估报告》。 注：对盘点过程中发现盘盈、盘亏、毁损的，集团办公室应逐个查出原因，盘点清查中发现的闲置资产要查明情况提出处理建议。 八、罚则 集团将根据固定资产盘点过程中发现的违规、违纪、违法行为，追究责任人经济及法律责任。 固定资产第一责任人为使用人；分子公司或部门公共使用的，第一责任人为部门负责人或分子公司负责人。 附件： 1、《固定资产编码规则》 2、《固定资产计价及折旧》 3、《固定资产请购单》 4、《固定资产验收登记单》 5、《固定资产内部转移单》 6、《固定资产处置申请单》 7、《固定资产盘点明细表》 附件1、 固定资产的分类和编码 一、 公司的固定资产分为五大类： 固定资产类别 代码 详细说明 房屋建筑物 1 是指公司拥有的供生产经营使用和为职工生活福利服务的房屋、建筑物及其附属设备，如厂房、办公用房、仓库、食堂、宿舍等。 机器机械设备 2 是指各种机器、机械及其配套设备等，如除草机等 交通运输工具 3 是指企业所拥有的交通及运输工具，如汽车、洒水车、电动三轮等。 电子设备 4 是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术(包括软件)发挥作用的设备，包括计算机、空调、复印机、投影仪、打印机等 办公家具 5 是指用于办公及生活用的沙发、家具、书橱、桌椅等 其他 6 是指办公及生活区域内工艺品、字画等摆件 二、集团公司及子分公司编码：1集团、2启信、 3平阴、4肥城、5菏泽、6金润、7酒店 三、 公司对固定资产实行编码管理。 1、编码方法：固定资产编码采用4层9位数字代码表示，第1位表示固定资产类别，第2、3位表示固定资产取得年份的后两位数；第4、5位表示固定资产取得月份；第6位表示集团公司或子分公司编码；第7、8、9位表示流水号。 其分类结构如图所示。 × ×× ×× × ××× 2、固定资产编码示例 例如 集团办公室2018年6月1日购置电脑，则编号为4 18 06 1 001 附件2 固定资产的计价及折旧 一、 公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。 1、 购进的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价，需安装的固定资产，还应包括安装费用；从国外进口设备的原价还应包括按规定支付的关税和附加税； 2、投资方投入的固定资产，以投资时各方议定的价格作为入账价值； 3、自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出为原价； 4、公司对固定资产进行改良所发生的能够增加固定资产价值的支出，要调增固定资产的账面价值； 5、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 6、公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。单独计价的软件视用途按有关规定摊销。 7、固定资产的入账价值，还应包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 二、 根据企业会计准则规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。固定资产的净残值为固定资产原值的5%。本公司各类固定资产的预计使用年限为： 固定资产类别 经济使用年限 房屋建筑物 20 机器机械设备 10 交通运输工具 4 电子设备 3 办公家具，与生产有关器具、工具 5 其他 3