文老师：回复独特的猫咪三、相关会计处理： 旧准则 1 、接受捐赠时： 借：固定资产 贷：待转资产价值 —— 接受捐赠货币性资产价值 银行存款 （交纳的相关税费） 2 、计算交纳企业所得税时： 借：待转资产价值 —— 接受捐赠货币性资产价值 贷：应交税费 —— 应交企业所得税 贷：资本公积 —— 接受捐赠非现金资产准备 新《企业会计准则》确实没有对这一问题进行专门说 明， 但是， 在 《企业会计准则应用指南》 中关于“6301 营 业外收入”总账科目的说明中对此进行了说明，即：“营 业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入， 主要包 括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重 组利得

文老师：回复独特的猫咪例如，某公司 2005 年 9 月 18 日支援希望工程，由银行信 汇 180000 元 , 补助光明村小学建设教学房屋。 借：营业外支出—捐赠支出 180000 贷：银行存款 180000 新 《企业会计准则》 也没有对“企业对外捐赠资产” 如何处理进行专门说明，但是，在《企业会计准则应用指 南》中关于“6711 营业外支出”总账科目的说明中对此 进行了说明，即：“营业外支出”科目核算企业发生的各 项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产 交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、 盘亏损失等。（具体见《企业会计准则应用指南》第 261 页）

Forever：回复吴月柳 吴老师您好，自产品作为员工福利具有商业实质？所以应作收入？

吴月柳：回复Forever是的

我心依旧：回复红老师 不需要缴纳增值税吗？

红老师：回复我心依旧固定资产，累计折旧，固定资产清理， 应交税金-应交增值税(销项税额)，营业外支出 分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出-捐赠支出 贷：固定资产清理 应交税金-应交增值税-销项税

红老师：回复我心依旧是视同销售的，要交

我心依旧：回复红老师 老师，计提增值税是以哪个金额来提呢？是不是固定资产清理的那个数值

红老师：回复我心依旧不是，要按照公允价值来

我心依旧：回复红老师 谢谢老师

红老师：回复我心依旧好的呢，不客气的哈？

呵呵哒：回复汪晨老师 能详细一点吗？ 捐款是借营业外支出 贷 银行存款，这个需要缴纳增值税嘛

呵呵哒：回复汪晨老师 捐赠货物，贷方是需要加上应交增值税的吧？

汪晨老师：回复呵呵哒你好，公益捐赠不需要缴纳增值税，非公益捐赠视同销售缴纳增值税

呵呵哒：回复汪晨老师 捐款呢，也缴纳增值税？

汪晨老师：回复呵呵哒你好，捐现金不缴纳增值税

虫儿飞：回复meizi老师 公益捐赠

meizi老师：回复虫儿飞 那就可以税前扣除的； 按12%税前扣除的   

文艺的曲奇：回复maize老师 这批货物税金是不是可以抵扣的

maize老师：回复文艺的曲奇享受这个就不能抵扣， 财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告财政部 税务总局公告2020年第9号 【字体： 大中小】 打印本页 . 为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，现就有关捐赠税收政策公告如下： 一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。 三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 四、国家机关、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。 五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。 财政部 税务总局

心若止水：回复李霞老师 比如我公司将100万元成本的自产货物对外捐赠，市场售价为200万，在会计上我该怎么做账？

李霞老师：回复心若止水你好同学，借营业外支出贷库存商品100，贷应交税费、应交增值税销项税额。200*13%.

心若止水：回复李霞老师 那在所得税汇算清缴时，需要做哪些调整事项（假设发生的支出在限额内）

李霞老师：回复心若止水你好，发生的支出在限额内的话，我们就不需要做任何的调整了。

心若止水：回复李霞老师 这个不视同销售处理吗

李霞老师：回复心若止水你好同学，补充一下哈，在那个汇算清缴那一块儿，我们是要做调整的，要调增收入。200万，然后呢，，调增成本100万，相当于你要增加应纳税所得额100万，我刚才理解成你问了别的问题了。

心若止水：回复李霞老师 要是上面的问题用于非公益捐赠，会计处理还是相同的吗？所得税汇算清缴时又该怎么调整？

李霞老师：回复心若止水你好，也是这样的道理，一样的道理，都是自己有一个成本数，还有一个它的市场公益价值，都是按照我说的这个意思来处理的。

心若止水：回复李霞老师 这个在汇算清缴时不允许税前扣除营业外支出126万，同时还要视同销售200万，总体是不是那谁要调增200%2b126万？

李霞老师：回复心若止水你好，相当于调整126加200减100。

心若止水：回复李霞老师 相当于调整126加200减100。为什么要减去100呢

李霞老师：回复心若止水你好，100是相当于成本呀，相当于咱们当时这个盛。

李霞老师：回复心若止水100相当于咱们当时这个商品的成本入库的。

心若止水：回复李霞老师 还有一点不明白，就是上面用于公益性支出，所得税汇算清时，税法认可的收入是200万，那么是不是税法也应该认可营业外支出是200*（1%2b13%）=226万，这样的话，应纳税所得额=会计利润%2b200（收入）-（226-126）-100（成本）=0 所以用于公益时纳税调整为0

李霞老师：回复心若止水你好同学，不是这样的，因为咱在税法上那个收入是不含税的收入，所以不包含税额。

心若止水：回复李霞老师 我现在不明白的是这个营业外支出金额调不调整？

李霞老师：回复心若止水你好同学，如果咱手里没有正规的单据，也就没有相关公益性组织给咱们开的一些收据是要调整的，如果有的话就不用调整的。