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您好，持有至到期投资的摊余成本，不包括持有至到期投资--应记利息。

对于持有至到期投资来说，摊余成本就是指账面价值，也可以理解成本金。账面价值即账面余额扣掉减值准备的数额。 　　本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率 　　期初摊余成本即上期期末摊余成本 　　期末摊余成本=期初摊余成本 本期计提利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备 　　可以用一个会计恒等式来理解： 　　期初数 本期增加数-本期减少数=期末数 　　收回本金和利息会导致账面价值减少，计提利息会导致账面价值增加，对持有至到期投资计提减值准备会导致账面价值减少。 　　对于分期付息到期还本的持有至到期投资，资产负债表日，按面值乘以票面利率计入应收利息，本期的利息收入计入投资收益科目，差额计入持有至到期投资—利息调整科目，会计分录为： 　　借：应收利息 　　贷：投资收益 　　持有至到期投资—利息调整(有可能在借方) 　　提示：最后一期进行摊销时，应先计算应收利息，然后用最开始的利息调整数扣掉摊销期累计摊销的利息调整计算出最后一期的利息调整数(利息调整最后一期要完全摊销掉)，最后倒挤投资收益。

借；持有至到期投资 贷；银行存款

属于货币性资产 属于长期债权投资

金融资产→权益法 权益法→金融资产 1.原金资处置，公允与账面差额计入“投资收益”，原其他综合收益转入“投资收益” 2.初始投资成本=原公允+新公允，比较新持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额，大于商誉，小于“营业外收入” 1.原股权先卖后买，对价与账面差额计入“投资收益”。 2.金融资产公允计量，差额计入损益 3.原“其他综合收益”“其他权益变动”转损益 权益法→权益法（增资仍采用权益法） 因子公司的少数股东增资而导致母公股权稀释 1.新增投资按公允计量 2.比较新增投资成本与按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产于新增投资日的公允价值份额，大于商誉，小于“营业外收入” 3.综合考虑原投资时点的商誉or损益金额。 只考虑合并报表：增资前（母公司持股比例*子公司账面净资产）-增资后（母公司持股比例*子公司账面净资产），差额计入资本公积。 成本法→成本法（购买子公司少数股权） 成本法→成本法（处置子公司部分股权但不丧控） 个别报表：按照“长投”准则规定，作为不形成控股合并的长期股权投资，确定长期投资的入账价值。 合并报表：新增长投成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日/合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积。 个别报表：处置长投，差额计入“投资收益” 合并报表：处置长投取得的价款与按处置长资比例相对应享有该子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额的差额调整资本公积。 金融资产、权益法→成本法（通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并） 个别报表：1.根据应享有被合并方净资产在最终控制方合并报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。2.长投初始投资成本，与（原长投账面价值+新股份对价）的差额，调整资本公积。3.原股权投资，保持其账面价值不变。4原“其他综合收益”“其他权益变动”不做处理，处置处理原则同右下＆合并报表：冲回原权益法下确认的损益和其他综合收益，并转入资本公积 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权 多次交易不属于一揽子交易 多次交易属于一揽子交易 个别报表： 对于每次处置的股权，应当结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，确认为投资收益（或损失）。 个别报表： 应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理； 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置股权对应的长期股权投资账面价值的差额，在个别财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 合并报表：每次交易处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额： >>在处置对子公司的投资尚未丧失控制权时，在合并报表中应当将此项差额计入资本公积。　 >>在丧失控制权时，则在合并财务报表中应当确认为当期投资收益。 合并报表：应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理； 每次交易处置价款与处置长投相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额之间的差额： >>在丧失控制权之前，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益。 >>在丧失控制权时一并转入丧控当期的损益。 金融资产、权益法→成本法（通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并）非一揽子 金融资产（个表） 1.初始投资成本=原股权公允价+新增投资成本，金资公允与账面差额计入“投资收益” 2.原金资下其他综合收益，转入“投资收益” 权益法（个表）： 1.初始投资成本=原股权账面价+新增投资成本 2.原“其他综合收益”“其他权益变动”不做处理 处置处理＆： ①处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转； ②处置后的剩余股权改按金融工具进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。 金融资产（合表） 比较合并成本和购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确认购买日商誉or营业外收入。 权益法（合表） 1.老股权按公允价值进行重新计量，差额计入投资收益； 2.合并成本=1+新增投资成本。比较合并成本和购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额，确认购买日商誉or营业外收入。 3.其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期收益。 成本法→权益法、金资（一次交易处置部分股权投资而丧控制） 金融资产（个表） 处置部分按比例终止确认，差额计入“投资收益”2.剩余金资公允计量 权益法（个表） 1.处置部分按比例终止确认，差额计入“投资收益” 2.剩余股权追溯调整 ①原投资时点成本＜持续计算份额，调“留存收益” ②投资期间损益、其他综合收益、其他权益变动调整 权益法（合表） 1.剩余股权，按照丧控日的公允价值进行重新计量 2. 原有股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，转入当期损益。 3合并报表投资收益=处置对价+剩余股权公允价-持续计算净资产*原持股比例-商誉+（其他综合收益=其他权益变动）*原比例 4.附注披露

持有至到期投资一定是债券，企业有意图也有能力持有至到期 可供出售就是随时都有可能出售的金融资产，包括股票，债券等

你好，需要把溢价慢慢摊销，使得到期的时候摊余成本与面值相等

这个计入债券投资，就可以了，同学

使现金流等于0求的