晨曦：回复言岩老师 可以挂其他应付款的借方吗，发票回来时再冲其他应付款

言岩老师：回复晨曦你好。其他应收款 不是其他应付款。可以的

晨曦：回复言岩老师 我司先付钱不是挂其他应付吗

言岩老师：回复晨曦你好。你支付的款项没有给你东西，需要挂其他应收款

晨曦：回复言岩老师 哦哦

言岩老师：回复晨曦你好。记住别人欠自己的就是应收

晨曦：回复言岩老师 好的，谢谢老师

言岩老师：回复晨曦你好，不客气。祝你工作愉快。

sqya：回复邹老师 那收到对方开具的增值税专用发票，进项税额可以全额抵扣吗？包括出租给对方的税额吗

妮儿：回复吴月柳 老师您好！请问2017年残保金＝（2*1.5％-0）*36000＝1080元【2016年在职员工2人，无残疾人，年平均工资36000元】这样计算正确吧？残保金是按年交还是按月交？如果按月交是不是＝1080/12＝90元？

吴月柳：回复妮儿正确，一般按年交的，具体要看你们当地税务局要求。是的

妮儿：回复吴月柳 那就是在2017年年内交就可以了？不用每个月都交是不？

吴月柳：回复妮儿是的

李志红：回复王雁鸣老师 老师，小规模旅游企业为游客支付的餐费等各项扣除费用，做账时该怎么写分录？

王雁鸣老师：回复李志红您好，麻烦参考以下方法处理。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您好。我看了您分享的内容。也就是说，小规模在支付各项允许扣除的费用时，和一般纳税人账务处理一样，也是借:主营业务成本 应交税费～应交增值税 贷:银行存款，在做这笔分录时是用取得的允许扣除费用的总金额除以1.03借成本，乘以0.03借应交税费～应交增值税，对吗？那把上面的例子拿过来做小规模的账，同样有一个不明白的问题，开出来的发票上面不含税金额和账里主营业务收入的金额不一样，到底该按发票的不含税金额入账及报税？还是按账里的不含税金额入账及报税？按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，会不会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡呢？

王雁鸣老师：回复李志红您好，对的，按发票的不含税金额入账及报税，按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，有可能会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡，是的，确实存在比对不通过的现象时，需要到税务局报税，强制上传清卡的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，不含税金额里面是不是含有要扣除的项目，这样也没事，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，对的，您理解正确。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，那我做账就按企业开出的销售发票做账，不含税金额和税额按票上的数字计入。相当于含税收入抵不含税的成本？那么在报季度小规模增值税的时候，需要填写扣除项目的总金额，就只能去看当月录入的成本凭证里的实际支付金额或者应付金额，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，是的，对的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您看看我这张发票怎么做账呢？

李志红：回复王雁鸣老师 是我们往外开的发票

李志红：回复王雁鸣老师 老师，发票的信息我忘记涂鸦了，您那边可以帮我涂鸦一下吗？或者是不在网上出现？谢谢您

王雁鸣老师：回复李志红您好，借：现金或者银行存款，34600，贷：主营业务收入，34582.52，应交税费-应交增值税（销项），17.48。

咩咩：回复吴月柳 只能是全额纳税吗，这样税负更高了呀

吴月柳：回复咩咩小规模就是3%

橙子要加油：回复方亮老师 老师这样的话确认收入时的税额与发票上显示的税额不一致，没有什么影响吗？例如下面这张发票

方亮老师：回复橙子要加油没有影响的，因为最终缴纳的税款是上面两笔分录的差额。

璎：回复李老师 大概什么时候可以更新

李老师：回复璎过段时间再看看吧，这个不太清楚，不好意思

123：回复晓海老师 营利医院和非营利医院有什么区别

晓海老师：回复123盈利企业要确认收入交纳税金，非盈利的国家有优惠政策。

123：回复晓海老师 营利企业牵涉到哪些税金，增值税这块和一般的企业一样处理吗？医院很多病人是不需要开增值税发票的，收入是根据门诊的发票来，还是开具的增票来作为收入的原始作证呢？

123：回复晓海老师 请问这块方面的内容，有没有具体的讲解视频。

晓海老师：回复123盈利的，相当于服务行业。销售药品，应该是按商业处理。学堂里应该有相关课件儿找客服老师咨询一下。

谭秋秋：回复邹老师 旅游公司营改增后怎么去算增值税，公司是一般纳税人

邹老师：回复谭秋秋你好，销项税额减去进项税额

谭秋秋：回复邹老师 一个团收团费10万元，其中机票费3万元、住宿费1万元、门票费1.5万元、餐费6千元。我算税的时候是：10-3-1-1.5-0.6＝3.9万元，增值税是3.9/1.06*0.06＝0.22万元。差额税是这样理解吗

邹老师：回复谭秋秋你好，是的 前提是这些都需要按规定取得发票抵扣

←_←：回复王雁鸣老师 老师 最低能低于多少，是否可以按照一般纳税人简易征收3%来确定

王雁鸣老师：回复←_←您好，我没有看到一般纳税人简易征收3%的税率，只有小规模纳税人才可以按3%的税率。