Aaron：回复盛老师 是租赁收入，那何时能满足收入确认条件呢

盛老师：回复Aaron那你应该是一次性收几期或者一年的租金，确认收入应该按月分摊，每个月确认当月的租金收入

Aaron：回复盛老师 既然是一次性收几期，为什么每月开发票，而不是一次性把一年的开进一张发票呢

盛老师：回复Aaron也可以开一年的，开多少就确认多少的销项税，但是收入确认要基于权责发生制的原则，属于哪一期就计入哪一期的收入

Aaron：回复盛老师 那怎么做账呢？一会儿开全年发票，一会儿又每月确认收入

盛老师：回复Aaron你好，如果开全年发票，每月确I认收入的话，收到的租金就进预收账款，每月摊销进收入，好处是可以降收入平均分配到每个月，降低税负成本 如果一次性确认收入的话，缺点就是一个月收入畸高，好处就是处理方便，你可以自行选择

感谢经历：回复庄老师 庄老师：假如19年1月、3月、6月确认收入、成本，9月确认时按照累计确认收入、成本减6月累计确认收入、成本，还是减去1月、3月、6月的实际确认收入之和、成本之和？那个方法简便？

庄老师：回复感谢经历你好，直接按照6月份累计数

感谢经历：回复庄老师 庄老师：意思每次确认只减上次累计确认数～方便的，减去几次实际确认数比较麻烦是吗？每次确认收入、成本要保存留下来，相当于期初数、期末数，发生数是期末数减去期初数是吗？

感谢经历：回复庄老师 庄老师：这块我不透理解，你那儿确认收入、成本的表格吗？麻烦发一份

庄老师：回复感谢经历你好，我发个完工百分比的计算方法，你参考一下， 完工百分比的计算方法； 当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前期间累计已确认的收入； 当期确认的合同费用=合同预计总成本*完工进度-以前期间累计已确认的合同费用； 当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用 注：在计算最后一年的合同收入和合同费用时，应采用倒挤的方式处理，以避免出现误差。具体计算公式如下： 最后一年的合同收入=总收入-以前年度确认过得收入； 最后一年的合同费用=总成本-以前年度累计已确认的成本； 最后一年的合同毛利=最后一年的合同收入-最后一年的合同费用 甲造船企业签订了一项总金额为5 800,000元的固定造价合同，为乙客户承建一搜船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占成本合同预计总成本的比例确定。工程已于09年2月开工，预计11年8月完工，最初预计的工程成本为5500,000元；至10年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为6 000,000元。该造船企业于11年6月提前两个月完成了造船计划，工程质量优良，客户同意支付奖励款200，000元。建造该搜船舶的其他有关资料如下表所示； 年份 09年 10年 11年 累计实际发生的成本 1540,000 4800,000 5950,000 预计完成合同尚需发生的成本 3960,000 1200，000 应结算合同价款 1740,000 2960，000 1300,000 实际收到价款 1700,000 2900,000 1400,000 09年（1）实际发生的合同成本 借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 1540，000 （2）应收结算的合同价款 借：应收账款---乙客户 1740,000 贷：工程结算 1740,000 （3）实际收到的合同价款 借：银行存款 1700，000 贷：应收账款--以客户 1700，000 （4）确认和计量当年的合同收入和合同费用 09年的完工进度=1540,000/1540,000+3960,000=28% 09年确认的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 09年确认的合同费用=5500,000*28%=1540,000 09年确认的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 借：工程施工---合同毛利 84,000 主营业务成本---船舶 1540,000 贷：主营业务收入 1624,000 10年（1）实际发生的合同成本 借：工程施工---船舶---合同成本 3360,000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 3360,000 （2）应收结算的合同价款 借：应收账款--乙客户 2960,000 贷：工程结算 2960,000 （3）实际收到的合同价款 借：银行存款 2900,000 贷：应收账款 2900,000 （4）确认和计量当年的合同收入和费用 10年的完工进度=4800，000/4800,000+1200,000=0.8 10年确认的合同收入=5 800,000*80%-1624,000=3016,000 10年确认的合同费用=6000,000*80%-1540,000=3260,000 借：主营业务成本--船舶 3260,000 贷：主营业务收入 3016,000 工程施工--合同毛利 244,000 10年应确认的合同预计损失=（当期期末预计总的成本-合同总收入） *（1-完工百分比）=（6000,000-5800,000）*（1-80%）=40,000 借：资产减值损失 40,000 贷：存货跌价准备 40，000 11年 （1）实际发生的合同成本 借：工程施工---船舶---合同成本 1150,000 贷：原材料，应付职工薪酬，机械作业 1150,000 （2）应收结算的合同款 借：应收账款--乙客户 1300,000 贷：工程结算 1300,000 （3）实际收到的合同价款 借：银行存款 1400,000 贷：应收账款 1400,000 11年确认的合同收入=5800,000-3016,000-1624,000+200,000=136,0000 11年确认的合同费用=5950,000-4800,000=1150,000 11年确认的合同毛利=136,0000-1150,000=210,000 借：主营业务成本--船舶 1150,000 工程施工---合同施工 210,000 贷：主营业务收入 1360,000 （5）11年工程全部完工，应将“存货跌价准备”相关余额冲减“主营业务成本”同时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲： 借：存货跌价准备--船舶 40,000 贷：主营业务成本--船舶 40,000 借：工程结算--船舶 6000.000 贷：工程施工 5950,000 工程施工--合同毛利 50,000

感谢经历：回复庄老师 谢谢，庄老师

庄老师：回复感谢经历应该的，祝你学习快乐，进步

丫丫????：回复朴老师 我合同有约定付款时间，也必须以完工比例来吗？

朴老师：回复丫丫????同学你好 对的 需要按照完工比例

魏无羡：回复朴老师 没有，只有那些题干

朴老师：回复魏无羡你这是职称题吗？没有具体业务？

魏无羡：回复朴老师

魏无羡：回复朴老师 老师这是题干

微信用户：回复maize老师 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 是吗

maize老师：回复微信用户是的，你要是收款话，那是按你写做

微信用户：回复maize老师 那我要是采购一批原材料，收到的发票金额是3223.50，税额290.12，总计3513.62是借：原材料3513.62，贷：银行存款  对么？另外如果是咨询服务需求方的话，合同含税金额10万，借：管理费用—咨询服务  10万   贷：银行存款  10万  增值税还要单独写么

maize老师：回复微信用户小规模不需要写，直接价税合计做成本和费用，增值税不需要例外写

微信用户：回复maize老师 小规模咨询费增值税是1%吧

maize老师：回复微信用户是的，增值税是按这个1%

Ayesha928：回复李木子老师 不执行新会计准则的，收到电子汇票，是否需要确认收入，做无票收入，申报增值税。2021年执行新准则的是否需要在2021年1月申报上年度12月增值税时，将2020年的未开票收款做无票收入申报

李木子老师：回复Ayesha928同学，你好。不好意思，具体问题要看当地税收政策。不同问题也可以重新发起提问。