♂黑暗天堂♂：回复maize老师 ？？？

maize老师：回复♂黑暗天堂♂一、保险企业手续费及佣金支出 根据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）规定： 自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。 保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关规定处理。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。 【例一】2019年度，甲保险企业全年发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出620万元，当年取得全部保费收入3600万元，当年发生的累计退保金420万元，假设不考虑其他事项，则当年允许扣除的与其经营活动有关的手续费及佣金支出计算如下： （3600-420）*18%=572.4万元；超出部分金额620-572.4=47.6万元应结转以后年度扣除。 二、房地产企业特定业务的手续费及佣金支出 根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条规定： 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。 【例二】2019年度，甲房地产开发企业共取得销售收入3亿元，其中委托境外公司销售高档别墅取得销售收入2000万元，甲企业支付给境外公司销售佣金240万元。假设不考虑其他事项，则当年甲企业委托境外机构销售开发产品手续费及佣金支出可税前扣除金额计算如下： 2000*10%=200万元；对于超过部分金额240-200=40万元当年不得扣除也不能结转以后年度扣除。 三、代理服务企业手续费及佣金支出 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第三条“关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题”规定： 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。 【例三】甲证券企业主要从事证券经纪业务、证券投资咨询业务、证券承销与保荐业务等业务，该企业2019年取得证券代理服务收入5500万元，为取得该类收入而发生的佣金与手续费支出2200万元，不考虑其他因素，则该企业发生的手续费及佣金支出可全额在税前据实扣除。 四、电信企业特定业务的手续费及佣金支出 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第四条规定： 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。 根据《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2013年第59号）文件规定： 所称电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。 【例四】2019年因拓展5G市场发展客户需要，甲电信企业与A代办商签订委托代理合同，委托A代办商销售5G电话入网卡。该电信企业2019年取得收入总额为5000万元，其中委托销售电话入网卡实现的销售收入1000万元，因委托销售电话入网卡发生销售佣金支出120万元。不考虑其他事项，该企业当年发生的上述佣金支出税前扣除限额计算如下： 5000*5%=250万元>120万元，因此，可以全部在当年企业所得税税前扣除。 除上述行业以及特定事项以外，企业发生的手续费及佣金支出如何在税前扣除呢？ 这就涉及到了关于手续费及佣金支出税前扣除的“一般性规定”。 五、手续费及佣金支出税前扣除的“一般性规定” 根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）相关规定： 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。此外还应注意以下事项： 1.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 2.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 3.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 4.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

maize老师：回复♂黑暗天堂♂国家税务总局 关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第5号 【字体： 大中小】 打印本页 . 为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，贯彻落实相关税收政策，现就有关税收征收管理事项公告如下： 一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。 二、增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额/（1%2B1%） 三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1%2B征收率)。 四、增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。 五、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。 六、已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。 出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的，已放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否已恢复退（免）税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。 符合上述规定的纳税人，可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起［自2019年4月1日起恢复适用出口退（免）税政策的，自本公告施行之日起］的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退（免）税，同时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》（详见附件）。 七、本公告自2020年3月1日起施行。 特此公告。 附件：恢复适用出口退（免）税政策声明 国家税务总局

maize老师：回复♂黑暗天堂♂忽略上面，不好 意思回复混了，另一个学员回复到你这边，

maize老师：回复♂黑暗天堂♂你看上面一条，不好意思，

峥嵘岁月：回复文老师 咨询服务类给对方开了专票后给其他小工作室钱，对方代开了专票，可以全额做成本吗

文老师：回复峥嵘岁月你是小规模，收到的专票，全额入账

峥嵘岁月：回复文老师 那是可以全额作为成本的对吗

峥嵘岁月：回复文老师 谢谢老师

文老师：回复峥嵘岁月是的，小规模纳税人不可以抵扣的，全额进成本费用，

文老师：回复峥嵘岁月不客气，这个是我们的职责所在

聪明的大树：回复吴月柳 我看了税法，还有公文，说要留，现在不用留了吗，那汇算清缴需要调整出来吗

吴月柳：回复聪明的大树你这个东西本来价值就不高，低于5000元可以一次性折旧了。

聪明的大树：回复吴月柳 不是，那如果是4万的呢，要不要净残值

吴月柳：回复聪明的大树金额大的还是留5%的残值吧

聪明的大树：回复吴月柳 低于5000是一次性折旧，先入固定资产，然后第二个月全部折旧，还是直接入办公用品啊，账务处理不一样

吴月柳：回复聪明的大树如果你要当固定资产管理就先入固定资产，如果不用直接入费用。

丸子：回复小林老师 那我这个收入是需要申报增值税的么

小林老师：回复丸子您好，是的，您的理解非常正确

丸子：回复小林老师 一般纳税人填在哪一栏吖

小林老师：回复丸子您好，填写销售商品货物

丸子：回复小林老师 未开具发票那？

小林老师：回复丸子您好，看您是否开发票

冬天的雪：回复邹老师 月末转出的那笔是借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税吗？

邹老师：回复冬天的雪是的

凡间：回复暖暖老师 有相关的文件？

暖暖老师：回复凡间是的，但不记得具体的文号了

凡间：回复暖暖老师 好吧，谢谢

暖暖老师：回复凡间祝你周末开心愉快

LL：回复张艳老师 员工经济补偿金要交个税吗，计入福利费还是工资里呢

张艳老师：回复LL1、不超过上一年当地职工平均工资3倍的部分不缴纳个税，超过的部分需要缴纳。 2、计入应付职工薪酬--辞退福利科目

木木夕：回复邹老师 老师，同一机构的异地货物调拨，不确认收入要交增值税，但是不确认收入的话怎么实现开发票呢？开票不是就相当于确认了收入吗？这个在实务中账务怎么处理呢？

邹老师：回复木木夕你好，会计上做备查登记，不做收入确认的