新个税法自2019年1月1日全面施行。居民个人取得上市公司股权激励如何计税？居民个人在一个纳税年度多次取得上市公司股权激励如何计税？个人取得非上市公司股权激励如何计税？下面我们通过案例进行分析，帮助纳税人准确计算不同股权激励应纳个人所得税。 一、个人取得上市公司股权激励，怎么计税？ 上市公司股权激励形式较多，包括股票期权、股票增值权、限制性股票和股票奖励等多种形式。上市公司股权激励对象主要是公司高管和核心技术人员，通过股权激励方式，将个人利益与公司发展业绩“绑在一起”，让个人分享公司发展成果，增强对高管和核心技术人员的“向心力”。个人取得的上市公司股权激励所得，是个人任职受雇的一种报酬方式，属于工资薪金所得。 2005年以来，财政部、税务总局先后印发多份政策文件，明确了个人取得上市公司股权激励所得的个人所得税政策。总体思路是将股权激励所得在不超过12个月（最多为12个月）的期限内分摊计税。 2019年实施新税制后，为保证税收政策延续性，对股权激励所得的计税方法给予三年过渡期（2019年1月1日至2021年12月31日），在过渡期内，对上市公司股权激励所得的税收政策暂维持不变。 由于改革后综合所得的税率表为年度税率表，股权激励所得直接适用年度税率表，客观上相当于原来按12个月分摊计税的政策效果。因此，在过渡期内，个人取得上市公司股权激励所得，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 公式中的上述股权激励收入，为减除行权成本后的收入余额。 案例1：上市公司杨先生2019年8月股票行权10000股，每股市场价30元（行权当日收盘价），每股施权价5元（购买价）。计算应纳个税。 解答： 股权激励收入 =（30-5）*10000=250000（元） 应纳个税 =250000*20%-16920=33080（元） 解禁后在二级市场转让免税，持有期间取得股息红利按差别化扣缴个税。 二、个人在一个纳税年度内多次取得上市公司股权激励，如何计税？ 个人在一个纳税年度内取得两次（项）以上上市公司股权激励，其取得第一次或者第一项股权激励所得时，按照以下公式计税： 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 其取得两次（项）以上股权激励所得时，将纳税年度内各次（项）股权激励所得合并，按照上述公式计算应纳税额，减去本年度此前股权激励所得已纳税额的差额，为本次（项）股权激励所得的应纳税额。 案例2：上市公司赵女士2019年8月股票行权5000股，每股市场价30元（行权当日收盘价，下同），每股施权价5元；10月股票行权5000股，每股市场价40元。计算应纳个税。 解答： 第1次行权时，股权激励收入 =（30-5）*5000=125000（元） 应纳个税 =125000*10%-2520=9980（元） 第2次行权时，累计股权激励收入=（30-5）*5000%2B（40-5）*5000=300000（元） 累计应纳个税 =300000*20%-16920=43080（元） 第2次行权应补个税 =43080-9980=33100（元） 解禁后在二级市场转让免税，持有期间取得股息红利按差别化扣缴个税。 三、个人取得非上市企业股权激励，怎么计税？ 个人取得符合规定条件的非上市公司股权激励，经向税务机关备案，可以实行递延纳税，即员工在取得股权激励时暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定，享受递延纳税政策的，非上市公司股权激励须同时满足以下条件： （1）属于境内居民企业的股权激励计划； （2）股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过，未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准； （3）激励标的应为境内居民企业的本公司股权，其中股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权； （4）激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%； （5）股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年。限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年。股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年； （6）股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年； （7）实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。 凡不符合上述递延纳税条件的，个人应在取得非上市公司股权激励时，参照上市公司股权激励政策执行。 案例3：非上市公司黄女士2019年8月股票（或股权）行权10000股，每股市场价30元（上年净资产公允价），每股施权价5元。符合递延纳税条件，计算应纳个税。 解答：行权时暂不征收个人所得税。 如果解禁后（满3年后）转让全部持有股权，取得收入50万元。 应纳个税=（500000-50000）*20%=90000（元） 如果转让收入40000元，不征收个人所得税。

您好，这个问题比较大，也比较专业，需要专门的中介机构来实施，这里只能大致说下，通常我国非上市公司股权激励行权价格可以通过以下四种方法确定： 1、以注册资本金为标准 注册资本金与净资产相差不大的企业，可以以注册资本金为标准来确定股权价格。例如每份股权激励的行权价格可以直接设定为1元，这是一种最简单的定价方式。 2、以评估的净资产的价格为标准 企业的净资产与注册资本金相差较大的情况下，就需要对每股净资产值进行评估，以评估后的每股净资产值作为股份授予时每份股权激励的行权价格。 3、以注册资本金或者净资产为基础进行一定的折扣 在这种情况下的企业根据实际的经营状况，以注册资本或者每股净资产为基础，选择适当的折扣来确定行权价格。这种方式较前两种激励方式力度更大，激励对象可以以低于企业净资产的价格获得股份。 4、以上市公司股价为参考 例如高科技企业，可以以同行业同类型上市公司的股价为参考，进行一定的折扣后作为股权激励的行权价格。由于企业价值的计算方式是各种各样的，因此，非上市公司股权激励标的行权价格的确定也有多种方法，企业应根据公司的实际情况和战略需要确定。

一、所得来源地的确定 无住所个人取得的股权激励所得按照《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税》（财政部 税务总局公告2019年第35号）第一条工资薪金所得来源地的规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工资薪金所得； 无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的股权激励所得，对属于境内工作期间的部分，为来源于境内的工资薪金所得。 具体计算方法为：股权激励乘以股权激励所属工作期间境内工作天数与所属工作期间公历天数之比。 无住所个人一个月内取得的境内外股权激励包含归属于不同期间的多笔所得的，应当先分别按照计算不同归属期间来源于境内的所得，然后再加总计算当月来源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。 二、计算方法 非居民个人一个月内取得股权激励所得，单独按照《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税》（财政部 税务总局公告2019年第35号）第二条规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。 计算公式如下： 当月股权激励所得应纳税额＝[（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税额

《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）（以下简称“18号公告”），明确了股权激励的有关税收政策 1、18号公告明确股权激励费用可以税前扣除，因为股权激励费用是作为换取激励对象提供服务的对价，属于与企业生产经营活动相关的支出，所以准予在税前扣除。 2、18号公告规定，股权激励的标的必须是《上市公司股权激励管理办法（试行）》中规定的上市公司的股票，不能是其母公司或子公司的股票。股权激励的对象必须是其董事、监事、高级管理人员及其他员工，不能是其他公司的人员。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。 3、18号公告认为股权激励费用是作为换取激励对象提供服务的对价，将其作为工资薪金支出。在个人所得税方面，对于股权激励均应按照相关规定缴纳个人所得税。同时，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务可以认为是合理工资薪金。 4、18号公告对此分两种情况处理：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称“等待期”）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。18号公告根据税前扣除的确定性原则，只有在行权年度实际发生的费用才可依法税前扣除，不同于会计准则规定在等待期就根据配比原则确认费用。 5、18号公告规定，无论是可立即行权的股权激励计划还是需要等待的股权激励计划，其股权激励费用的扣除金额均是根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量来计算确定作为当年上市公司工资薪金支出。 6、18号公告规定，在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《上市公司股权激励管理办法（试行）》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。

https://www.acc5.com/course/course_11049/learn/lesson_44879/这个里面涉及一点，看对你有没有帮助

没有的，激励撤销了就没有激励费用啦

你好，这个只能挂其他应付款的

借：管理费用贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　

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您好，1这个就是协商，根据预期估值，释放红利。2回购应当按公允价值，参考最近融资情况，3有限合伙企业不缴纳所得税，是合伙人缴纳所得税