欣晴：回复老江老师 以前听说还要执业几年才能注册，是取消了，还是我弄错了 还有，我在学堂只看到专业阶段6科的课程，没看到综合阶段考试的课程呢。

老江老师：回复欣晴执业，好像是有年限限制的！

好好学习：回复张艳老师 那也就是说综合是两场是么

张艳老师：回复好好学习是的，上下午各一场，都是要参加的，才能通过综合阶段的考试的。

好好学习：回复张艳老师 那要是考的话，直接报名考试就行了是么，用不用提前注册一下，不然5年是从什么时候开始算呢

张艳老师：回复好好学习您在报名网站上报名就可以了，您考过专业阶段，到现在多长时间了？

好好学习：回复张艳老师 还没考专业阶段，我就是想知道考注会是不是直接报名考试就行了，用不用提前注册一下，不然5年是从什么时候开始算呢？是从报名的时候开始算还是？

张艳老师：回复好好学习不用提前注册，就是报名时注册登记报名信息就可以了。 这个五年是从取得第一个单科通过开始计算。

会计人生：回复邹老师 老师比如专业阶段5年内通过了2021-2025年通过了，那综合阶段2026年到2030年通过可以吗？

邹老师：回复会计人生你好，专业阶段要求在5年内通过，综合阶段没有年限限制的 

21税务师取证班 薛千千：回复朴老师 是预收账款除以1.25 还是直接乘25%？

朴老师：回复21税务师取证班 薛千千预收账款≠预售收入 　　财税〔2016〕43号明确了营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据均不含增值税，没有说明企业所得税收入是否含增值税。 　　但《增值税暂行条例》第六条的规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。同时，《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 　　企业所得税讲的是收入的概念，增值税是价外税，收入是不含增值税的。从国家对非居民企业缴纳企业所得税的规定中也可看出这点。 　　《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，“营改增”试点中的非居民企业，取得企业所得税法第三条第三项规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。 　　因此 　　企业所得税收入是不含增值税的。 　　另外，从国税发[2009]31号文可以看出，从企业所得税的角度，不再存在“预收账款”的概念，只要签订了《销售合同》或《预售合同》取得款项，不管产品是否完工，全部确认为收入，区别只是完工产品收入和未完工产品收入而已。 　　北京国税在2016年度汇算清缴政策宣讲时也是特别明确以不含税收入作为计算预计毛利率的基数。 　　因此，营改增后，房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款含有增值税，但对如何从预收账款换算为预售阶段的收入，国家税务总局尚未明确。 　　再看看，国税发[2009]31号第九条的规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 　　我们在开发产品完工后计算此前销售收入的实际毛利额，怎么计算？ 　　“是不是用预收款÷（1＋11％或者5％）呢？” 　　宁波国税2016年企业所得税汇缴政策书面解答中明确： 　　“房地产企业计算预计利润时，销售未完工产品收入以不含税额计收入。一般纳税人选择简易征收及小规模纳税人，其销售未完工产品收入计收入额的计算方法是 　　“销售未完工产品收入/1.05”； 　　一般纳税人选择一般计税方法的， 　　其预收款计收入额的计算方法是“销售未完工产品收入/1.11”。 　　因此，按预计计税毛利率计算预计毛利额的预售收入是不含增值税的预收账款。计算公式应为：预售收入=预收款÷（1＋11％或者5％） 　　不同于土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。 所得税是直接乘以25%

【乐多】：回复陈诗晗老师 我公司是前期开了发票，最后被扣了质保金，这种要怎么处理呢

陈诗晗老师：回复【乐多】那你就相当于提前完税了，你这是正常的 后面你直接收钱就是，不完税了

【乐多】：回复陈诗晗老师 被甲方扣除的质保金要入管理费用还是营业外支出呢？

陈诗晗老师：回复【乐多】你这个保证金后面是会给你的呀，你是什么意思？你这个保证金收不到的吗？

渝清：回复小云老师 如果处在开发阶段，用在建工程科目代替了研发支出科目，有开发阶段迟续多年的吗？

小云老师：回复渝清不合理，研发一般针对无形资产或者商品，在建工程都是建不动产或者是需要安装的固定资产才用

渝清：回复小云老师 开发阶段跨多年合适吗？

小云老师：回复渝清这个没有具体时间规定，可以

渝清：回复小云老师 谢谢

小云老师：回复渝清不客气，方便麻烦五星好评，谢谢

波波：回复赵海龙老师 研发结算是什么？

赵海龙老师：回复波波研发阶段，不是研发结算。