天道酬勤：回复朴老师 老师 你好 比如收到200万 支付给了拆迁办和户主安置费200万 这个怎么处理

朴老师：回复天道酬勤借:银行存款２００ 贷:专项应付款２００ 用于购置固定资产 借:固定资产２００ 贷:应付账款或银行存款２００ 同时 借:专项应付款２００ 贷:资本公积２００

天道酬勤：回复朴老师 老师 我是拆迁房子和安置住户支付出去的款项 不是购置的固定资产啊

朴老师：回复天道酬勤安置住户是开发成本 借:银行存款２００ 贷:专项应付款２００ 安置住户 借:开发成本２００ 贷:银行存款２００ 同时 借:专项应付款２００ 贷:资本公积２００

朴老师：回复天道酬勤这样做就可以了，忘记给你改了

天道酬勤：回复朴老师 老师 有房地产开发棚户区改造整个流程的课程吗？

朴老师：回复天道酬勤这个课程目前没有，我反馈一下哦

天道酬勤：回复朴老师 老师 收到这个棚户区改造的款项和土地出让金返还是一回事吗？账务处理也不同吧？

朴老师：回复天道酬勤不一样的，他俩不是一回事

天道酬勤：回复朴老师 那和拆迁补偿款呢？一回事吗？

朴老师：回复天道酬勤他俩是差不多的，和土地出让金不一样

天道酬勤：回复朴老师 老师 现在老城区改造还有农村都拆迁都挺多的 能否安排一下这类型的课程 谢谢谢谢！

朴老师：回复天道酬勤可以的，我反馈一下哦

111：回复文老师 建筑

文老师：回复111建筑的话，可以参考一下建筑业是真帐实操

111：回复文老师 额(⊙o⊙)…

文老师：回复111 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税） 2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税（一般计税） 3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 四、预缴增值税会计分录案例： 某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务： （1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。 （2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。 （3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。 （4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。 （5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。 （6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。 （7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。 （8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。 （9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。 要求： 1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。 2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。 案例解析： 1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（2）款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务（1）销项税额=11100÷（1+11%）×11%=1100万元。 会计分录为： 借：应收帐款--翔源公司 11100 贷：工程结算 10000 应交税费--应交增值税（销项税额） 1100 业务（2）是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）；增值税征收率为3%。业务（2）销项税额=1030÷（1+3%）×3%=30万元。 借：应收帐款--凯迪公司 1030 贷：工程结算 1000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 30 业务（3）：《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷（1+3%）×3%=60万元。 借：应收帐款—乙公司 2060 贷：工程结算 2000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 60 业务（4）：根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务（4）进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。 借：原材料 1000 原材料 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款1370 借：在建工程—职工宿舍 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17 业务（5）：进项税额=85万元。会计分录为： 借：机械作业 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 585 业务（6）：进项税额=22万元。会计分录为： 借：工程施工—畅达工程 200 应交税费--应交增值税（进项税额） 22 贷：银行存款 222 业务（7）：进项税额=17万元。会计分录为： 借：固定资产 100 应交税费--应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 业务（8）：根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务（8）是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷（1+3%）×3%=90万元 借：应收帐款—鸿达公司 3090 贷：工程结算 3000 应交税费—未交增值税-简易计税方法 90 业务（9）：工程质量优质奖的销项税额=222÷（1+11%）×11%=22万元；交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。 2、计算应纳增值税 （1）一般计税方法 销项税额=1100+22=1122万元 进项税额=170+85+22+17+11=305万元 进项税额转出=17万元 应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元 （2）简易计税方法 应纳增值税=30+60+90=180万元 （3）甲建筑公司2016年8月应纳增值税=834+180=1014万元。

文老师：回复111你具体参考一下这个吧

111：回复文老师 好的，感谢老师

文老师：回复111不客气，这是我们对职责所在。

心向阳光：回复辜老师 不存在集体福利不能抵扣的问题

辜老师：回复心向阳光你这个棚户区是做什么用的

心向阳光：回复辜老师 棚户区职工住房改造

辜老师：回复心向阳光职工用的，进项税就不可以抵扣的

小玲：回复汪晨老师 房子之前是入固定资产的，不入销售费用、管理费用吧？

汪晨老师：回复小玲你好！拆除产生的费用按照部门进费用

小玲：回复汪晨老师 房子拆除不用从固定资产转出吗？

汪晨老师：回复小玲你好！需要的，通过固定资产清理科目转出

会计学堂辅导老师：回复蒋飞老师 有文件规定吗?

蒋飞老师：回复会计学堂辅导老师2012年8月6日，财政部、住房城乡建设部以财综〔2012〕60号印发《中央补助城市棚户区改造专项资金管理办法》。

蒋飞老师：回复会计学堂辅导老师按规定，结余是需要上交的，如果批准企业留用就记入营业外收入

会计学堂辅导老师：回复蒋飞老师 没有看到规定上交,报批单位是那里

蒋飞老师：回复会计学堂辅导老师实践中，是这么操作的