1+1=3的小幸福：回复苳苳老师 主要是很喜欢中级老师的讲课风格，注册的听不习惯，考的难我知道，我就是想知道学的内容一样不这几章节

苳苳老师：回复1+1=3的小幸福不一样，主要是中级老师讲的是没那么深，不能应对注会考试

马老师：回复攒一口袋阳光基本一样的，具体的要看所在公司如何划分各自工作职能。大体上两者都一样！

lhk：回复李爱文老师 企业货币资金内部控制的特征及主要内容？就怎么简单的一点吗

李爱文老师：回复lhk《企业内部控制规范》指引第六号——资金活动，关于资金营运活动： 企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。 （一）资金营运活动的业务流程 企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。 第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。 第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。 第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。 第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 （二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施 资金营运内部控制的关键控制点主要包括： 一是审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。 二是复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 三是收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。 四是记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。 五是对账控制点。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。 六是银行账户管理控制点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。 七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。 表3　　 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账； 主管会计登记总分类账 对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 保管 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点 银行账户管理 防范小金库 加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账 票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管 总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。

紫藤老师：回复好好学习吧是权益类科目。库存股相当于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少,

味克仕～珊珊：回复venus老师 老师，这个不会才办税人员吧

venus老师：回复味克仕～珊珊这个是对企业整体申报纳税的一个评定，不是办税人员的

味克仕～珊珊：回复venus老师 好的，谢谢老师

味克仕～珊珊：回复venus老师 老师，这个在哪里查的到啊？

venus老师：回复味克仕～珊珊不用客气，祝你生活愉快

超级酸柠：回复maize老师 请问工资怎么算

maize老师：回复超级酸柠？这个算工资是人事做的，小企业一般是 月工资/除节假日天数*实际出勤天数

amamdapai：回复王雁鸣老师 利润控制，就是利润表里面的营业利润金额占营业收入金额的比例小于5%，是吗？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，不是的，是利润总额的比例小于5%。

amamdapai：回复王雁鸣老师 要求控制成本和利润，收入是固定的，如果仓库进销存都是真实的，我如何控制成本和利润？如果，仓库进销存虚构，那查起来又对不上……我怎么办

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，可以把进货价降低或者提高处理。如果进销存虚构，对不上账，只能内账核算，外账控制，如果是一套账的话，那是没办法控制的，只能据实操作了。

amamdapai：回复王雁鸣老师 台账是什么账？又称什么？

amamdapai：回复王雁鸣老师 水电费按照学校学期来核算缴纳，那我每个月的水电费怎么做？不做的话费用有点高，放在最后核算的那个月来做费用太高了

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，台账，原指摆放在台上供人翻阅的账簿，故名台账。久而久之，这个名词就固定下来，实际上就是流水账。它包括文件、工作计划、工作汇报。对财务管理来说，也可以叫备查账。

amamdapai：回复王雁鸣老师 台账和出纳的现金账一样吗？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，水电费建议可以记入长期待摊费用科目，再去摊销处理，台账和出纳的现金账不大一样的。

amamdapai：回复王雁鸣老师 学期未结束，还不结算水电，不知道这个学期会用多少水电费，我如何摊销？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，可能预提费用处理。暂估预提就行了。

amamdapai：回复王雁鸣老师 会计分录怎么写？

amamdapai：回复王雁鸣老师 如果计入成本的话

amamdapai：回复王雁鸣老师 如果是收入，企业需要于其他企业对账后才能收到，也可以估计收入确认吗？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，借：主营业务成本，或者劳务成本，或者营业成本等科目，贷：其他应付款，或者应付账款-暂估款。如果是收入的话，可能暂估确定的。只是一般企业不会这样做的。

amamdapai：回复王雁鸣老师 就是企业几个月之后才能核对，但是我们企业按月要做账，这笔收入怎么办呢？收入具体金额还需要核对才能知道……

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，建议这个收入还是不要暂估入账的好，实际操作中，如果暂估收入入账的话，就要交增值税和企业所得税了，否则，不交税的话，税务查到会让补缴税滞纳金和罚款的。

amamdapai：回复王雁鸣老师 这个不是税务账，是给学校和教育局的

amamdapai：回复王雁鸣老师 不做收入，但是我们出去了那么多的成本人工……利润就低了，最后核算收入的那一个月利润就高了很多？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，那这样的话，可以暂估收入的。

amamdapai：回复王雁鸣老师 暂估收入，是借库存现金——暂估收入，贷主营业务收入吗？

amamdapai：回复王雁鸣老师 一般这种收入不确定情况下是如何做账呢？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，不是的，暂估收入，借：应收账款-暂估款，贷：主营业务收入。

amamdapai：回复王雁鸣老师 一般企业碰到这种情况会如何操作？

王雁鸣老师：回复amamdapai您好，一般企业的话，不会暂估收入入账的。等实际开具发票时，再确认收入。