Bonnie：回复邹老师 1、生物医药制造业属于专用设备制造业，会计折旧年限6年，2014年12月购入当月使用，360万，，税法10年不考虑残值， 请问这样是正确的吗？生产设备税会一致（两者采取加速折旧年限） 原值=购买值360万；2个税收折旧扣除额=原值360万/加速税收缩短折年限6年=60万；正常折旧额=360万/税法年限10=36万。加速折旧优惠统计额=税收折旧额60万-正常折旧额36万=24万（后面税收折旧扣除额合计数） 2个问题2015年3月又购入1件生产工具180万元，当月使用，会计折旧折限5年（税法折旧年限5年），企业所得税分季预缴。 生产工具税会不一致（会计上未采取加速折旧年限）加速税收缩短折年限：税法折旧年限5年*60%=3年 原值=购买值180万；2个税收折旧扣除额=180万/加速税收缩短折年限3年=60万；会计折旧额=180万/会计年限5年=36万。纳税减少额=税收折旧额60万-会计折旧额36万=24万（后面税收折旧扣除额合计数）

Bonnie：回复邹老师 请老师帮忙解答，谢谢

邹老师：回复Bonnie你好，你所提供的图片无法看到

赵老师：回复优美的糖豆四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。 该通知自2014年1月1日起执行。

叶仔仔：回复郭老师 超过了

郭老师：回复叶仔仔单价超过了不享受五百万以下的折旧

顺其自然：回复郭老师 老师：那就是说填了加速折旧表，就可以加速折旧了

郭老师：回复顺其自然是 的，多计提的折旧汇算清缴调增

舒米0618：回复朴老师 怎么填写呢

朴老师：回复舒米0618按照你加速折旧的明细填写

舒米0618：回复朴老师 例如我1月份账务处理的时候，我账面已经按照加速折旧后的折旧额入账，在4月包所得税的时候，我的帐面金额和税务金额不是一致的嘛，怎么填呢

朴老师：回复舒米0618按照你账上折旧填写进对应的折旧金额栏

豆芽 生长机：回复英老师 那我就是借固定资产，袋银行，然后折旧的时候，借，管理费用，折旧，贷，累计折旧

英老师：回复豆芽 生长机直接借记管理费用，贷记银行存款，

豆芽 生长机：回复英老师 那我已经记到固定资产里面

豆芽 生长机：回复英老师 固定资产，5千多

英老师：回复豆芽 生长机已经记录固定资产也可以转入管理费用中，

handsome：回复郭老师 想用加速折旧方法，没有想一次性折旧想期限短点

郭老师：回复handsome你好，税法上不认可的都是一次折旧或者是直线。

handsome：回复郭老师 我这么做是合法合规的呗，加速折旧机器设备是几年啊

郭老师：回复handsome你好，年限都是固定的，机器设备的最低十年，生产经营用的工具器具，五年。

邵会计，外贸公司代账：回复伍老师 那除了最后一部，上面的我做的对吗，违法吗

伍老师：回复邵会计，外贸公司代账那除了最后一部，上面的我做的对的

邵会计，外贸公司代账：回复伍老师 但是最后一部不做不是固定资产和累积折旧永远挂在账上吗

伍老师：回复邵会计，外贸公司代账固定资产已有累积折旧冲抵了，净额为0

12341235：回复朴老师 意思是可以在这个季度补吗？因为他还在折旧期间

朴老师：回复12341235嗯，是的，可以这个季度补的

12341235：回复朴老师 那老师假如我那时候账上也是加速折旧的。也可以吗。这样我要怎么填表了

朴老师：回复12341235您好，根据您加速折旧情况，填写原值，加速折旧计提的金额等栏次内容就可以了。加速折旧是个新政策，并没有要求企业强制执行，如果企业暂时不需要使用该项政策，可以零申报。只需要把对应的行业选择正确，还有那个附加税的税率填写上去，其他就补零。

12341235：回复朴老师 老师我们公司买的汽车是326500残值0，我账上也是一次性加速折旧的。我这个表是这样填吗。因为那时候不可以进项抵扣。所以326500是价税合计来的

朴老师：回复123412351.第1行“一、固定资产加速折旧（不含一次性扣除）”：根据相关行次计算结果填报，本行＝第2+3行。 　　2.第2行“（一）重要行业固定资产加速折旧”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域重点行业（以下简称“重要行业”）的纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件规定对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧情况，在本行填报月（季）度预缴纳税申报时的纳税调减、加速折旧优惠统计等本年累计金额。 　　重要行业纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件规定，享受一次性扣除政策的资产的有关情况，不在本行填报。 　　3.第3行“（二）其他行业研发设备加速折旧”：重要行业以外的其他纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等相关文件规定，对于单位价值超过100万元的专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的，在本行填报月（季）度预缴纳税申报时相关固定资产的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额。 　　4.第4行“二、固定资产一次性扣除”：纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定对符合条件的固定资产进行一次性扣除的，在本行填报月（季）度预缴纳税申报时相关固定资产的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额。 　　5.第5行“合计”：根据相关行次计算结果填报。本行＝第1+4行。 　　（二）列次填报 　　列次填报时间口径：纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定优惠政策的固定资产，仅填报采取税收加速折旧计算的税收折旧额大于按照税法一般规定计算的折旧金额期间的金额；税收折旧小于一般折旧期间的金额不再填报本表。同时，保留本年税收折旧大于一般折旧期间最后一个折旧期的金额继续填报，直至本年度最后一期月（季）度预缴纳税申报。 　　1.第1列“资产原值” 　　填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，会计处理计提折旧的资产原值（或历史成本）的金额。 　　2.第2列“账载折旧金额” 　　填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，会计核算的本年资产折旧额。 　　3.第3列“按照税收一般规定计算的折旧金额” 　　填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，按照税收一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧额。 　　所有享受上述优惠的资产都须计算填报一般折旧额，包括税会处理不一致的资产。 　　4.第4列“享受加速折旧优惠计算的折旧金额” 　　填报纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，按照税收规定的加速折旧方法计算的本年资产折旧额。 　　5.第5列“纳税调减金额” 　　纳税人按照财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的固定资产，在列次填报时间口径规定的期间内，根据会计折旧金额与税收加速折旧金额填报： 　　当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时，该项资产的“纳税调减金额”＝“享受加速折旧优惠计算的折旧金额”－“账载折旧金额”。 　　当会计折旧金额大于税收折旧金额时，该项资产“纳税调减金额”按0填报。 　　6.第6列“享受加速折旧优惠金额”：根据相关列次计算结果填报。本列＝第4-3列。

12341235：回复朴老师 老师我账上可以一次性折旧完326500吗

朴老师：回复12341235可以税前一次性扣除，不可以一次性折旧完

12341235：回复朴老师 那我假如填了那个折旧表，那里不久一直都有个-326500了，之后我再每月折旧，岂不是又多了管理费用了

朴老师：回复12341235你这个是税前折旧的哦

12341235：回复朴老师 老师我还是不太明白，那我现在这样加速折旧岂不是还有6802.08没有加速折旧到，这里我要怎么做

12341235：回复朴老师

朴老师：回复12341235你表里加速折旧，但是会计帐不是

12341235：回复朴老师 那那6802.08不需要处理吗，还有就是我加速折旧了，这里和我的利润表不一样了

朴老师：回复12341235只能申报表一次性税前扣除，账上还得折旧

12341235：回复朴老师 这样利润表和我的所得税申报表不一致了也没事吗

朴老师：回复12341235500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点 近日，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。 一、文件的主要内容 企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点： 1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。 2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。 3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。 4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。 会计处理： 对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理，目前还没有相应的会计折旧处理文件规定。若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法，则会产生税会差异，应根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税会计处理。 即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。即现在少缴税、未来多缴税，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。 例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 1.购进设备时 借：固定资产——某设备 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 贷：银行存款 580 2.到2018年末计提折旧 借：制造费用等 50（500÷60*6） 贷：累计折旧 50 3.2018年度企业所得税汇算 2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理： 借：所得税费用 112.5（450×25%） 贷：递延所得税负债 112.5 4.2019年的处理 调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理： 借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

12341235：回复朴老师 老师我不太清楚计算那里，我的理解是假如汇算盈利30之后填了折旧的加速31万亏损，我这样理解可以吗，至于我说利润表，会和申报表不一致，这个没关系，利润表盈利也正常因为没有填加速折旧的数，会计利润报表只是按月折旧的

朴老师：回复12341235是的，你如果还不是很理解就看我给你的那里例子