不好人：回复宸宸老师 怎样抵扣的？要怎样的专票？

不好人：回复宸宸老师 如果是已经建完的工程呢？

宸宸老师：回复不好人增值税专用发票才可以抵扣进项税。 你们是什么类型的公司呢？如果工程已经建完，那购买的材料是用在哪里的呢？

不好人：回复宸宸老师 房建公司

不好人：回复宸宸老师 材料用在建房子了

宸宸老师：回复不好人可以抵扣的，根据专票上的税额

不好人：回复宸宸老师 那它那个人工费占比百分之三十，材料费占比多少？有没有规定

不好人：回复宸宸老师 材料费报税除了要增值税专用发票还需要材料清单吗？

宸宸老师：回复不好人如果专票上已经有明细就不需要清单了

不好人：回复宸宸老师 如果没有就要吗

宸宸老师：回复不好人如果明细开不下的话，对方就会开清单的

不好人：回复宸宸老师 哦哦！那材料费有规定比例吗

宸宸老师：回复不好人没有明确的规定，但一半材料费70%,人工费30%左右

不好人：回复宸宸老师 哦哦，好的！非常感谢

宸宸老师：回复不好人不客气的，祝您工作顺利

魔女の条件：回复方老师 那是不是我说的存在那种情况对不 反而还不好

魔女の条件：回复方老师 那是不是那是不是建筑公司一般都是用建造合同确认收入对不

方老师：回复魔女の条件是的，建筑公司一般都用建造合同确认收入。

诺诺：回复邹老师 就是说用这两个科目的主体不一样，一个是发包方做帐用的科目，一个是施工方做帐用的科目，这样理解对吗？老师？

邹老师：回复诺诺你好，是的，这个是最根本的区别

微信用户：回复宋生老师 直接是税金及附加？什么意思？

宋生老师：回复微信用户您好！没有工程结算税金及附加这个科目。

淡然若水：回复庄老师 完工率是根据什么来计算的呢？

庄老师：回复淡然若水根据工程量来计算

淡然若水：回复庄老师 老师能否举例说明呢不太理解第一次做建筑劳务，我们是安装钢结构的

庄老师：回复淡然若水月末财务部门按照建造合同准则确认工程项目 主营业务收入、主营业务成本、合同毛利，形成以下会计分录： 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票 借：工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.10】 应交税费-应交增值税-进项税额【本次确认分包工程量金额/1.10*10%】 贷：应付账款【本次确认分包工程量金额】 1.2 支付分包单位工程款 借：应付账款 贷：银行存款 2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方 借：应收账款 贷：工程结算【本次确认工程量单金额/1.10】 应交税费-应交增值税-销项税额【本次确认工程量单金额/1.10*10%】 2.2收到甲方付款 借：银行存款 贷：应收账款 3.1项目施工地预缴税金 3.1.1 预缴税金 借：应交税费-预缴增值税-一般计税预缴2% 贷：银行存款/其他应付款 3.1.2月度终了，将“预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”科目 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-预缴增值税-一般计税预缴2% 3.2申报期缴纳增值税金 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款

庄老师：回复淡然若水成本的账务处理 （1）发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）发生的材料费用 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）支付人工费 借：工程施工--合同价格－－人工费 贷：银行存款（或应付职工薪酬－－工资） （4）发生的机械费用 借：工程施工--合同价格－机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） （5）发生的其他直接费 借：工程施工--合同价格－－其他直接费 贷：银行存款（或现金等） （6）月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） （7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工－－合同成本，合同毛利

淡然若水：回复庄老师 老师我们这个建筑劳务没有这么繁琐他就是一个小规模的安装工程队，也不存在什么决算，只有员工工资还有一些零星的配件

庄老师：回复淡然若水你好，按简单的劳务， 1、收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－－应交增值税 2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保（企业交纳部分） 其他应付款—住房公积金（企业交纳部分） 3、支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 其他应付款—社保等（个人承担的社保和公积金） 应交税费—个人所得税（可以扣减3500和个人社保） 4、缴纳社保和公积金 借：其他应付款—社保 其他应付款—住房公积金 贷：银行存款 5、计提营业税和附加税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费—营业税 应交税费—城建税 应交税费—教育费附加 营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额。 主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的管理费。 6、支付劳务公司人员的工资和费用等 借：管理费用—工资/办公费等 贷：应付职工薪酬—工资或库存现金/银行存款 7、期末结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 营业税金及附加 借：主营业务收入， 贷：本年利润

快乐的帽子：回复bamboo老师 老师，我有点懵，什么当月确定收入了吗？

bamboo老师：回复快乐的帽子就是当月有没有主营业务收入

快乐的帽子：回复bamboo老师 老师，没有啊

bamboo老师：回复快乐的帽子没有的话 不需要结转工程施工科目

快乐的帽子：回复bamboo老师 如果有的话，怎样结转啊

bamboo老师：回复快乐的帽子借：主营业务成本 贷；工程施工

学习中♡：回复庄老师 老师分录里主营业务成本就是工程施工成本吗？借主营业务成本成本贷工程施工合同成本➕工程施工间接费用？主营业务收入就是开票金额？

庄老师：回复学习中♡对于施工企业来说，工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工科目属于资产类科目，主营业务成本属于损益类科目。 　　工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。按照形象进度结转工程施工，工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。 　　工程施工核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分别合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。 　　工程施工的主要账务处理： 　　（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记应付职工薪酬、原材料等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记累计折旧、银行存款等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。 　　（二）确认合同收入、合同费用时，借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。 　　（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲，借记工程结算科目，贷记本科目。 　　本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 　　主营业务成本：按完工进度及成本收入配比的原则来确认结转的成本。 　　例如：（1）登记实际发生的合同成本 　　借：工程施工——合同成本 　　　　贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 　　（2） 确认当年的收入和成本时 　　借：工程施工——合同毛利， 主营业务成本 　　　　贷：主营业务收入

花开半夏：回复马江伟老师 意思是只能按营改增之后的税率？

马江伟老师：回复花开半夏营改增之前是要交营业税的，现在交增值税了

花开半夏：回复马江伟老师 这个发票是供应商开吧？

马江伟老师：回复花开半夏发票是由销售方开具，即提供商品和服务的一方开具

胡一倩：回复宋生老师 劳务

宋生老师：回复胡一倩你好！如果只是劳务小规模3%，一般纳税人6%

胡一倩：回复宋生老师 就是正常缴纳增值税这些？

宋生老师：回复胡一倩你好！是的。正常做就好了。

独上西楼：回复庄老师 完工时结转的主营业务成本和收入数据是由哪里得来的？

独上西楼：回复庄老师 工程结算和工程成本先归集汇总之后又从反方向冲回了，这样感觉就是没计算意义啊？

独上西楼：回复庄老师 我可能一直做的商贸企业业务较久了，怎么都拗不过来这个弯

庄老师：回复独上西楼你好，按照合同成本计算，按照完工百分比计算成本和收入

庄老师：回复独上西楼最后完工后，工程结算和工程施工冲销

独上西楼：回复庄老师 先归集后又冲销了，这跟确认收入和成本有什么关系吗？

庄老师：回复独上西楼你好，主要是按完工百分比确认了收入和成本， 借：主营业务成本 工程施工--毛利 贷：主营业务收入

独上西楼：回复庄老师 这个确认时间上有什么规定吗？

庄老师：回复独上西楼你好，按照工程的完工百分比确认

独上西楼：回复庄老师 是每个月都要确认一下，还是一年确认一次？

庄老师：回复独上西楼你好，月末按完工程度确认工程的进度款

独上西楼：回复庄老师 收入的数字是按照合同价和完工百分比计算出来的，那成本的数据是怎么来的呢？怎么才能确保这个分录里面的合同毛利和结转工程结算时的毛利一致呢？

庄老师：回复独上西楼你好，收入和成本都是按照合同成本完工百分比计算

独上西楼：回复庄老师 那这样的话又是怎么做到主营业务收入和成本与工程结算工程施工-合同成本数据相吻合的？

庄老师：回复独上西楼你好，举一个例说明清楚一点， （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 1、 关于成本的账务处理： 分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金） 贷：应付工资 应付职工薪酬---新准则变化内容 领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料-甲供材料XX 业主方代扣税金的账务处理： 借：应交税金-应交XX税 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款（新准则新增内容） 委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） 拨付物资时： 借：委托加工物资 贷：原材料-XX材料 支付加工费时： 借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款） 收回加工物资： 借：原材料-XX 贷：委托加工物资 领用的账务处理同原材料。 2、分包核算专题 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。 涉及到的主要账务处理如下： 1）、分包成本的确定 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 贷：应付账款-应付分包款-XX单位 2）、分包方领取材料的核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-XX材料 分包单位领用甲供料的处理： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-甲供材料-XX材料 3）、支付的处理很简单。 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：银行存款 4）、与分包单位的结算： 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。 通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。 例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30% 。 这时，在实际处理时需要注意： ①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。 ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。 即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元 最后补充差额进成本： 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元（433 .50-400） 贷：应付账款 33.50万元