柠檬：回复3号直播 合并报表怎么做的？难做不

3号直播：回复柠檬请清晰完整描述问题重新发起提问（不是追问），首问提问不规范引导正确提问！

听话的项链：回复邹老师 对的，2人合伙，现在清算是亏损的，并有一个退股，另一个接收公司

邹老师：回复听话的项链你好，退股的处理是 借：实收资本， 贷：银行存款， 利润分配—未分配利润（承担相应亏损的金额）

听话的项链：回复邹老师 已经知道亏多少，但会计分录不会

邹老师：回复听话的项链你好，退股的处理是 借：实收资本， 贷：银行存款， 利润分配—未分配利润（承担相应亏损的金额） （是针对这个回复有什么疑问吗）

听话的项链：回复邹老师 了解，谢谢老师

邹老师：回复听话的项链不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

Amei：回复笑笑老师 比如账载：借工程施工一毛利800；贷：工程结算10000元；借工程施工-合同成本9800；竣工时人如何做对冲科目？

笑笑老师：回复Amei您好： 数字不对吧。工程结算10000，工程施工——合同成本9800，合同毛利不应该贷记200吗？ 工程完工相关分录： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利（或借方）

Amei：回复笑笑老师 老师早晨，我们平时没法用工程，百分比去结转收入，只在开票时结转收入，按百分之十计提毛利，倒推主营业务成本，所以竣工时才出现上面账截的分录数量，而不是数字错了，而是到工程完结时才发觉工程是亏了，而平时开票做收入时我们是做10个点的毛利，所以才出现账载的分录数字：那毛利在借方800，合同成本9800，工程结算,10000，现怎把工程施工与工程结算对冲平账，以前没顾及亏本，只一一直按百分之十计提毛利，如何一䃼救？老师你辛苦了！

Amei：回复笑笑老师 我的理解：完工结转：借：工程结算：10000 贷:工程施工-合同成本：9800，贷：工程施工-毛利200，现在问题来了，当时工程毛利在借方有800元减现在结转的贷方方200，还有600元的借方余穷到额怎办？是否要再做分录：借：资产减值损失600，贷存跌价准备600，然后：借：存货跌价准备600，贷：合同成本-毛利600。老师，能这样理解吗？

笑笑老师：回复Amei您好： 哦，原来这样啊，那还不如直接最后完工时，做一笔成本大于收入的分录啊。一个10000，一个9800，不可能差额有800的。现在要么增加费用，要么减少收入。显然，开票等于收入不能改了，那只能在成本费用想想办法。

Amei：回复笑笑老师 老师你是否误解了，我现在成本已一是9800，收入10000，本来只有200元的毛利，但由于之前计提了800元的毛利，所以有600元的毛利差额，那我如何做完工分录！这个问题一直困扰着我，希望老师能了帮到我，谢谢，谢谢

Amei：回复笑笑老师 你之前说的做大成本，或减少收入什么意思，不明白

笑笑老师：回复Amei您好： 就是现在收入跟成本已经确定了是不是。问题是当时不能根据当期办理的价款结算的款项来确认当期的收入金额。 不知道具体数字如何，首先，原来一直是收入大于成本的，对吧。我的意思是应该有一期形成亏损，预计合同损失确认亏损。最后完工才冲这部分。 那形成800毛利时收入、成本各是多少，给我一些数据，我想想办法。您原来的理解，在分录数字上是没有问题的，但不符合业务的逻辑。

Amei：回复笑笑老师 比如我项工程合同价，是500万，分十几次开要，第一次开100万，借：应收账款100，贷：工程结算90.9，贷：应交税金-销项9.1万当期确认收入：借：主营业务成本81.1，借：工程施工-毛利（预提），贷：主营业务收入90.9。如此分三四次开票确认收入收入合共454.54万元，主营业务成本409万元，工程施工-毛利45.54万元，现在实际工程施工-合同成本440万元，完工时怎做？

笑笑老师：回复Amei您好： 认真分析了一下，不是亏损合同啊。涉及了开票很麻烦，分录可以冲收入，但是如果开票了就不好办啊。您都全部开票了？忽略小点差异，正确的分录如下： 第一次： 完工程度：81.8/409＝20% 确认合同收入：454.54*20%＝90.9 确认合同费用：81.8 合同毛利：9.1 借：主营业务成本 81.8 工程施工——合同毛利 9.1 贷：主营业务收入 90.9 第二次： 完工程度：81.8*2/409＝40% 确认合同收入：454.54*40%－90.9＝90.9 确认合同费用：81.8*2-81.8＝81.8 合同毛利：9.1 借：主营业务成本 81.8 工程施工——合同毛利 9.1 贷：主营业务收入 90.9 第三次： 完工程度：81.8*3/409＝60% 确认合同收入：454.54*60%－90.9-90.9＝90.9 确认合同费用：81.8 合同毛利：9.1 借：主营业务成本 81.8 第四次： 81.8*4/440＝74.36% 确认合同收入：454.54*74.36%－90.9*3＝65.30 确认合同费用：440*74.36%-81.8*3＝81.78 合同毛利：65.3-81.78＝-16.48 借：主营业务成本 81.78 贷：主营业务收入 65.3 工程施工——合同毛利 16.48 第五次： 确认合同收入：454.54-90.9*3-65.3＝116.54 确认合同费用：440-81.8*3-81.78＝112.82 合同毛利：116.54-112.82＝3.72 借：主营业务成本 112.82 工程施工——3.72 贷：主营业务收入 116.54 借：工程结算 454.54 贷：工程施工——合同成本440 工程施工——合同毛利14.54 开票情况如何，如果开票了，真不好调账的，要冲收入很麻烦。您把开票情况说下吧。我再根据这个来调下，

Amei：回复笑笑老师 票已全开。

笑笑老师：回复Amei您好： 这样啊，那最后多做一笔： 借：主营业务成本 31 贷：工程施工——合同毛利 31 完工结算： 借：工程结算 454.54 贷：工程施工——合同成本440 工程施工——合同毛利14.54