lhk：回复李爱文老师 企业货币资金内部控制的特征及主要内容？就怎么简单的一点吗

李爱文老师：回复lhk《企业内部控制规范》指引第六号——资金活动，关于资金营运活动： 企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。 （一）资金营运活动的业务流程 企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。 第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。 第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。 第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。 第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 （二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施 资金营运内部控制的关键控制点主要包括： 一是审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。 二是复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 三是收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。 四是记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。 五是对账控制点。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。 六是银行账户管理控制点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。 七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。 表3　　 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账； 主管会计登记总分类账 对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 保管 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点 银行账户管理 防范小金库 加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账 票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管 总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。

：回复胡芳芳老师 意思是内审一定要提到非财务报告的内容，不管它好坏

胡芳芳老师：回复同学你好，这里是说cpa的责任段，在责任那里不仅仅包括对财务报告内部控制，还包括对非财务报告内部控制的重要缺陷也要承担责任的

坚持：回复陈艺老师 我做的真题模拟，为什么还有

陈艺老师：回复坚持你做的真题做修订版的

坚持：回复陈艺老师 修订版的?哪有

陈艺老师：回复坚持修订版，你去百度找找

坚持：回复陈艺老师 会计学堂有没有

陈艺老师：回复坚持去百度找找吧，您好

懒得起名字：回复朴老师 那内部控制审计和内部审计之间的联系和区别呢

朴老师：回复懒得起名字内部审计服务是非鉴证服务,内部控制审计属于鉴证业务。内部审计服务和内部控制自我评价服务是不可以由同一家事务所提供,二者是不相容的,如果同时由一家事务所提供,将影响该事务所的独立性

五条悟老师：回复欣慰的航空缺陷：对ABC公司内部控制的测试期间没有涵盖被升级单位财务报表的整个年度，没有将内部控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末，所以，并不能对ABC公司年都内部控制有效性进行最终评价。 建议：注册会计师应该获取这些控制在2018年1月1日到12月31日的变化情况的升级证据，确定是否需要获取补充审计证据，在补充控制测试基础上再次对内部控制运行的有效性进行评价。

丰富的期待：回复朴老师 噢噢噢，好的好的，谢谢

朴老师：回复丰富的期待满意请给五星好评，谢谢

邹老师：回复爱笑的流沙请问你想问的问题具体是？

清思老师：回复琼瑜 yy企业与行政事业内部控制目标不同，主体不同，控制要素也不同

琼瑜 yy：回复清思老师 老师，我是想问问初级考试的内容，在做多选题的时候，我该怎么记忆这几个方法呢

清思老师：回复琼瑜 yy牢记行政事业的八大方法 “不信财会 归于（预）单内 ”联想记忆 做排除法选择

琼瑜 yy：回复清思老师 能不能麻烦老师一个一个字的解释额

清思老师：回复琼瑜 yy记住口诀 八大方法的首字 还是要自己记忆的 行政事业单位内部控制的8种方法 第1种方法：不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 第2种方法：内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 第3种方法：归口管理 根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 第4种方法：预算控制 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 第5种方法：财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 第6种方法：会计控制 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 第7种方法：单据控制 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。 第8种方法：信息内部公开 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

琼瑜 yy：回复清思老师 好详细，谢谢老师

清思老师：回复琼瑜 yy不客气 满意请五星好评