Smile ：回复小云老师 损失了怎么银行存款在借方的？

Smile ：回复小云老师 营业外支出不是在借方的吗怎么是在贷方呢？

小云老师：回复Smile 没注意写到贷方了 借:银行存款等 营业外支出 贷:应收账款 所谓债务重组那就是损失一部分，肯定也会收到一部分呀

Smile ：回复小云老师 债务重组是什么意思？

小云老师：回复Smile 债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。债务人以现金、非现金资产、将债务转为资本三种方式的组合清偿某项债务的，应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的非现金资产的公允价值、债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额作为债务重组利得；非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本（或实收资本）的差额作为资本公积。 定义 下列情形不属于债务重组： ①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权（因为没有改变条件）； ②债务人破产清算时发生的债务重组（此时应按清算会计处理）； ③债务人改组（权利与义务没有发生实质性变化）； ④债务人借新债偿旧债（借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变）。 会计处理 以资产清偿债务 （一）以现金清偿债务 债务人应当将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。 重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 （二）以非现金资产清偿某项债务 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。其中，相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。 债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，如资产评估费、运杂费等，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额；如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，作为营业外支出，计入当期损益。其中，相关重组债权应当在满足金融资产终止确认条件时予以终止确认。重组债权已经计提减值准备的，应当先将差额冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额可以作为冲减重组债权的账面余额处理；如债权人向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为重组债权的账面余额处理。 债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。 1、以库存材料、商品产品抵偿债务 债务人应视同销售进行核算。企业可将该项业务分为两部分，一是将库存材料、商品产品出售给债权人，取得货款。出售库存材料、商品产品业务与企业正常的销售业务处理相同，其发生的损益计入当期损益。二是以取得的货币清偿债务。但在这项业务中实际上并没有发生相应的货币流入与流出。 2、以固定资产抵偿债务 债务人应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。债权人收到的固定资产按公允价值计量。 3、以股票、债券等金融资产抵偿债务 债务人应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的利得或损失处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。债权人收到的相关金融资产按公允价值计量。

喵喵侠：回复温雅老师 预估时借记银行存款1万  贷记主营业务收入8000 预计负债2000， 实现时借预计负债1500，贷银行存款1500， 没有发生了怎么处理呢

温雅老师：回复喵喵侠结转到收入 因为当时预估多了

喵喵侠：回复温雅老师 借预计负债，贷记主营业务收入吗

温雅老师：回复喵喵侠对的 以前怎么计入的 现在继续冲回 

帝都小强：回复冉老师 借款费用的一般借款资本化率每年都要算一次吗？

冉老师：回复帝都小强正常是的，学员，这个

高贵的书本：回复张壹老师 他这个是付息和付租金的，他计算利息时扣了2000

高贵的书本：回复张壹老师 租金应该是排利息前面的吧

张壹老师：回复高贵的书本你好,你问是同一天发生的业务,重新计量,确认租赁负债利息,付租金,是这么处理的

高贵的书本：回复张壹老师 那应该没有年初付利息的情况吧？

高贵的书本：回复张壹老师 利息是不是都应该在年末呢？

张壹老师：回复高贵的书本你好,租赁是先确信现值,全部利息,和租金. 每年末再提每年的利息

玲：回复庄老师 这个贷方营业外收入您看下

庄老师：回复玲为什么?营业外支出贷方

情殇：回复风老师 是不是跟这题一样，在质保金问题上

情殇：回复风老师 您的意思是我笔记中第二图的，实际发生了冲了负债后，又反向冲剩下的负债（必须是到期，或不再生产的时候做的分录？）老师讲这个时候是在这样的前提下进行的？ 平时做题中有说实际发生多少，冲减前期的预计负债，就老老实实冲多少就行，别再反向把所有的都冲了？ 那资产负债表日后事项里前面发生预计负债的为什么在日后事项里既可以冲实际又可以冲剩下的？

风老师：回复情殇预计负债在资产负债表上显示的余额应该是预计后期将发生的支付数，所以只要质保期不到就无法确定是否还需要支付，就不应该冲掉。你的理解是对的。日后事项所做的调整通常是因为之前计提不足，现在得到了新的信息所以需要补计提

情殇：回复风老师 但是这个题没有给前面预计负债的余额，而是给了递延资产的余额，这题为啥不把两个算到一起成为新的账面价值50—40=10，开始算递延资产呢，不像上面一样合并起来成为新的账面价值，老师讲的时候是把两个数分开算，各自算递延，算所得税费用

情殇：回复风老师 而前面两个题的为何要糅合到一起，我开始也是一个个算的，但是错了，不会算，最后一题我可揉到一起了又错了，我是哪里没有考虑清楚吗

风老师：回复情殇这道题没给期初余额，计算暂时性差异也就算的是本期变化数而不是期末余额了。本期预计负债增加10减少50，变动是-40，当期发生的暂时性差异就是-40

情殇：回复风老师 但老师不是这样讲的，他分开算了 第一章是老师讲的思路，中间是我自己整理的，最后是这个题的前半部分，所以我有点蒙，到底是揉合一起呢还是分开呢

风老师：回复情殇如果是计算当期所得税，分别考虑一笔一笔的算应纳税所得额会比较清晰，就像你刚贴的这道题；如果计算递延所得税，是按资产负债表项目期末余额，那就和在一起考虑比较简单了

情殇：回复风老师 但是这样递延就不对了啊，递延差异不一样啊，分开算是递延差异50,揉合一起，递延差异为—40，怎么搞的啊

风老师：回复情殇这道题分开算说调减50，调增10，其实也就是-40，跟合在一起一样的

情殇：回复风老师 算应纳税所得额是对的，算递延就不对了，老师是讲递延的会计账面价值和计税账面价值， 这两个题不一样的做法，一个直接扣除之后的账面价值，一个是分开算，不扣，

情殇：回复风老师 第七，八题就是您讲的思路，先互相抵消，看最后差额，算递延时可以全部扣 就冲突的是靳老师教的话，递延差异是50，您教的是—40

风老师：回复情殇这道题算递延所得税时，假设预计负债期初余额为50，期初暂时性差异是50，应计提递延所得税资产50*25%=12.5，期末余额是50+10-50=10，暂时性差异10，当期应计提递延所得税10*25%-12.5=-10，就是本期暂时性差异变动-40*25%得出的。

情殇：回复风老师 题中的是预计负债起初递延资产20

情殇：回复风老师 靳老师思路不对是不是

情殇：回复风老师 如果按您的思路是会计账面价值为10—50=—40，计税价值=—40—（—40）=0，会计小于计税，形成应纳税暂时性差异，但是老师说的是可抵扣暂时性差异

风老师：回复情殇10-50是发生额，不是余额，账面价值和计税基础是要看余额的，我上面举的例子中期末账面价值10，计税基础0，是负债的账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异

风老师：回复情殇你刚贴的第8题中，预计负债期末账面价值=500-400+600=700，所以a正确，可抵扣暂时性差异也是700，b正确，递延所得税资产发生额=700*25%-125=50，c正确，应交所得税=（1000+600-400）*25%=300，d错误

情殇：回复风老师 那可抵扣差异是10,靳老师的思路差异是50，唉，晕头转向的，我觉得你的是对的，一会抵消后的余额，一会不抵消，崩溃

情殇：回复风老师 也没有合理的解释让人一目了然就知道这些是怎么搞的，单独发生行，一转回就麻烦

风老师：回复情殇预计负债计提的时候会计认，税法不认，实际支付时会计不认，税法认，所以这两类交易都会产生暂时性差异，只不过方向相反。这么说好理解一点吗？

图图*老师：回复Livia收到抵债资产为金融资产的，按它自己的公允价值入账，不参与公允价值分摊

图图*老师：回复Livia分析过程如图，请参考

琦异果：回复陈诗晗老师 就是说40年之后预计负债刚好是10000？嗷嗷，我这个和长期待摊费用混了，待摊费用是越来越少，预计负债是越来越多

陈诗晗老师：回复琦异果对的对的，就是这个意思。

陈诗晗老师：回复刘名媛不是在合同完成的时候去确认的，在合同执行过程当中发生了这个情况就要确认。