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销售后回购的会计处理
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venus老师
职称:中级会计师
4.98
解题: 4.91w
引用 @ Coisini 发表的提问:
什么是售后回购,简述售后回购的会计处理
售后回购,是指销货方在售出商品后,在一定的期间内,按照合同的有关规定又将其售出的商品购买回来的一种交易方式.《企业会计准则第14号--收入》应用指南规定:采用售后回购方式销售商品的,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理.税收上将售后回购分解为销售和购买两项行为处理. 借:银行存款 贷:其他应付款 应交税费--应交增值税(销项税额) 借:发出商品 贷:库存商品
1楼
2023-03-14 17:07:18
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venus老师:回复Coisini每月末: 借:财务费用 贷:其他应付款 回购时: 借:其他应付款 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借:库存商品 贷:发出商品
2023-03-14 17:20:33
月月老师
职称:中级会计师
4.99
解题: 2.11w
引用 @ Outsider . 发表的提问:
售后回购与售后租回会计处理
你好,售后回购是相当于融资,要计算利息费用。
2楼
2023-03-14 18:14:47
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职称:中级会计师
5.00
解题: 0.22w
引用 @ 爱笑的流沙 发表的提问:
销售后又回购的商品会计上怎么处理
看个例子,希望能帮到您。【问】我公司为一般纳税人,去年7月因为资金紧张,与甲公司签订销售合同,出售一批木材给甲公司,合同约定价格为50万元(不含增值税)。合同还约定今年1月初,我公司以53万元(不含增值税)的价格回购这批木材。木材的成本价为40万元,材料发出并开具了增值税专用发票。 请问我公司如何进行账务处理?   【答】此时公司要做以下分录:   借:银行存款 585000     贷:其他应付款 500000       应交税费——应交增值税(销项税额) 85000   借:发出商品 400000     贷:库存商品 400000   每月末:   借:财务费用 5000     贷:其他应付款 5000   回购时:   借:其他应付款 530000     应交税费——应交增值税(进项税额) 90100     贷:银行存款 620100   借:库存商品 400000     贷:发出商品 400000
3楼
2023-03-14 19:44:13
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若素老师
职称:会计师,税务师
4.99
解题: 37.32w
引用 @ 糊涂的钢笔 发表的提问:
老师售后回购金额小于销售金额的会计处理分录
你好  https://www.360kuai.com/pc/986f2b667df2af67c?cota=4%26kuai_so=1%26tj_url=so_rec%26sign=360_57c3bbd1%26refer_scene=so_1 这是个案例 ,按这个写分录 
4楼
2023-03-14 20:43:58
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武老师
职称:注册会计师
4.93
解题: 0.73w
引用 @ Justin 发表的提问:
可转债回售后不再卖出去,如何会计处理
可转债吗,同学,你问的
5楼
2023-03-14 21:54:16
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Justin:回复武老师 是的
2023-03-14 22:27:32
武老师:回复Justin你发行的分录反向做一下,就可以了,同学
2023-03-14 22:46:37
袁老师
职称:注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ YL 发表的提问:
委托租赁售后回购出租人的会计处理
租金与本金差异确认利息收入
6楼
2023-03-14 22:46:08
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朴老师
职称:会计师
4.98
解题: 41.5w
引用 @ 懂得感恩的白羊 发表的提问:
售后低价回购应该怎么进行会计处理
同学你好 是融资租赁的吗
7楼
2023-03-14 23:39:38
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紫藤老师
职称:中级会计师,税务师
4.99
解题: 13.37w
引用 @ 勿忘初心2020 发表的提问:
售后回购的业务处理,会计分录怎么编写
公司为一般纳税人,去年7月因为资金紧张,与甲公司签订销售合同,出售一批木材给甲公司,合同约定价格为50万元(不含增值税)。合同还约定今年1月初,我公司以53万元(不含增值税)的价格回购这批木材。木材的成本价为40万元,材料发出并开具了增值税专用发票。 请问我公司如何进行账务处理?   【答】此时公司要做以下分录:   借:银行存款 585000     贷:其他应付款 500000       应交税费——应交增值税(销项税额) 85000   借:发出商品 400000     贷:库存商品 400000   每月末:   借:财务费用 5000     贷:其他应付款 5000   回购时:   借:其他应付款 530000     应交税费——应交增值税(进项税额) 90100     贷:银行存款 620100   借:库存商品 400000     贷:发出商品 400000
8楼
2023-03-15 01:06:12
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邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 61.66w
引用 @ 潇洒的台灯 发表的提问:
标题 销售折让与销售退回的会计处理有什么不同?
你好 销售折让是冲销收入,不冲销成本 而销售退回需要冲销收入的同时冲销成本
9楼
2023-03-15 02:25:56
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林立老师
职称:中级会计师,税务师
5.00
解题: 8.41w
引用 @ 卡尔 发表的提问:
老师,一般销售公司给对方回扣怎么会计处理?
同学你好,一般销售公司给对方回扣怎么会计处理?——计入销售售费用 借,销售费用 贷,银行存款等
10楼
2023-03-15 03:40:54
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卡尔:回复林立老师 这样做涉及税务问题吧。他们又没有发票之类的。
2023-03-15 03:59:11
林立老师:回复卡尔同学你好 是的,没有发票,这个回扣费用是不能在税前扣除的;汇算时需要调整;
2023-03-15 04:12:16
何江何老师
职称:中级会计师,高级会计师,税务师
4.98
解题: 3.59w
引用 @ 激情的冷风 发表的提问:
您好,我想咨询一下跨年销售退回的会计处理
做一个销售退回的分录同学,将主营业务收入与主营业务成本换成以前年度损益调整就好了 最后这个以前年度损益调整转为未分配利润就行了
11楼
2023-03-15 05:04:21
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丁老师
职称:中级会计师
4.93
解题: 0.31w
引用 @ 荆晶 发表的提问:
企业拥有回购选择权 和 客户拥有回售选择权 的售后回购分别如何进行会计处理?
售后回购业务怎么进行账务处理 发出商品时: ①借:银行存款、应收账款 贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 其他应付款(差额) ②借:发出商品 贷:库存商品 计提利息时: 借:财务费用 贷:其他应付款 购回商品时: ①借:其他应付款 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 ②借:库存商品 贷:发出商品
12楼
2023-03-15 06:07:56
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荆晶:回复丁老师 企业拥有回购选择权 和 客户拥有回售选择权 的售后回购分别如何进行会计处理?没区别吗
2023-03-15 06:49:48
丁老师:回复荆晶你好,是的,只是其他应付和其他应收的区别
2023-03-15 07:04:29
王雁鸣老师
职称:中级会计师
4.99
解题: 10.23w
引用 @ 迷路的胡萝卜 发表的提问:
对于销售折让和销售退回购货方怎么会计处理。以及委托加工商品受托方怎么会计处理
您好,销售折让采购方可以直接记入销售折让科目,也可以直接记入采购商品的成本。销售退回,可以按原记账分录,做成红字凭证处理。委托加加工商品,受托方可以记入受托加工商品科目中。
13楼
2023-03-15 07:12:23
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王瑞老师
职称:中级会计师,注册会计师
4.96
解题: 0.94w
引用 @ 落寞的玉米 发表的提问:
老师您好,想问一下2021最新准则下,售后回租承租方会计处理。
你好,下面有详细分析你看下 新租赁准则下售后回租的会计处理 新租赁准则对售后租回交易进行了规范。 第五十条规定承租人和出租人应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定,评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。 第五十一条规定售后租回交易中的资产转让属于销售的,承租人应当按原资产账面价值中与所保留使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产,并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失;出租人应当根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理,并根据本准则对资产出租进行会计处理。 如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同,或者出租人未按市场价格收取租金,则企业应当将低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理,将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理。同时,按照公允价值调整相关销售利得和损失。 第五十二条规定售后租回交易中的资产转让不属于销售的,承租人应当继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额的金融负债,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理;出租人不确认被转让资产,但应当确认一项与转让收入等额的金融资产,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理。 《国际财务报告准则第16 号——租赁》第98段指出,若主体(卖方兼承租人)将资产转让给其他主体(买方兼出租人),并从买方兼出租人处租回该项资产,则卖方兼承租人和买方兼出租人均应按照第99—103 段的规定对转让合同和租赁进行会计处理。 第99段规定,主体应按照《国际财务报告准则第15 号》中关于确定何时满足履约义务的规定,以确定资产转让是否应作为销售该项资产进行会计处理。 第100段规定,若卖方兼承租人转让资产符合《国际财务报告准则第15 号》作为资产销售进行会计处理的要求,则:(1)卖方兼承租人应按其保留的与使用权有关的资产的原账面金额的比例计量售后租回所形成的使用权资产。因此,卖方兼承租人应仅对转让至买方兼出租人的权利确认相关的利得或损失金额;(2)买方兼出租人应根据适用准则对资产的购买进行会计处理,并根据本准则的出租人会计要求对租赁进行处理。 第101 段规定,若资产出售对价的公允价值与资产的公允价值不等,或未按市场价格收取租赁付款额,则主体应做出如下调整以按公允价值计量销售收益:(1)低于市价的款项应作为预付租金进行会计处理;(2)并且高于市价的款项应作为买方兼出租人向卖方兼承租人提供的额外融资进行会计处理。 第102段规定,主体在按照第101 段规定计量潜在调整时,应基于以下两者中更易于确定的项目:(1)销售对价的公允价值与资产公允价值之间的差额;(2)以及租赁合同中付款额的现值与按租赁市价计算的付款额现值之间的差额。 第103段规定,若卖方承租人转让资产不符合《国际财务报告准则第15 号》作为资产销售进行会计处理的要求,则:(1)卖方兼承租人应继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额的金融负债。承租人应按照《国际财务报告准则第9号》对金融负债进行会计处理。(2)买方兼出租人不应确认被转让的资产,但应确认一项与转让收入等额的金融资产。承租人应按照《国际财务报告准则第9号》对金融资产进行会计处理。 三、新租赁准则下售后租回交易的会计处理示例 (一)示例的背景和分析 1.背景。主体(卖方兼承租人)以现金1 000 000元的价格向另一主体(买方兼出租人)出售一栋建筑物。交易前,该建筑物的账面成本是 500 000元。同时,卖方兼承租人与买方兼出租人签订了合同,取得了该建筑物18 年的使用权,年付款额为60 000元,于每年年末支付。卖方兼承租人与买方兼出租人将交易作为售后租回交易进行会计处理。本示例不考虑初始直接费用。该建筑物在销售当日的公允价值为 900 000元。卖方兼承租人可直接确定租赁内含年利率为4.5%。买方兼出租人将该建筑物的租赁分类为经营租赁。承租人对其固定资产采用直线法计提折旧。 2.分析:分以下两种情况进行会计处理。 (1)如果根据交易的条款和条件,按《企业会计准则第14号——收入》的规定卖方兼承租人转让建筑物属于销售。则: 由于该建筑物的销售对价高于公允价值,按照新租赁准则第五章售后租回交易中第五十一条规定,应将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理。同时,按照公允价值调整相关销售利得和损失,所以卖方兼承租人与买方兼出租人进行了调整,以按照公允价值计量销售利得。超额售价100 000元(1 000 000-900 000)作为买方兼出租人向卖方兼承租人提供的额外融资进行确认。 卖方兼承租人可直接确定租赁内含年利率为4.5%。年付款额现值(18 期付款额60 000 按每年4 .5% 进行折现)为729 600元,其中,100 000元与额外融资相关, 629 600元与租赁相关,分别对应18 期付款额8 223.7元(60 000×100 000/729 600)和51 776.3元(60 000×629 600/729 600)。 出租人应当根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理,并根据新租赁准则对资产出租进行会计处理。 (2)如果根据交易的条款和条件,按《企业会计准则第14号——收入》的规定卖方兼承租人转让建筑物不属于销售。则: 按照新租赁准则第五章售后租回交易中第五十二条规定承租人应当继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额的金融负债,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理;出租人不确认被转让资产,但应当确认一项与转让收入等额的金融资产,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理。 (二)卖方兼承租人的会计处理 1.属于销售。按照新租赁准则第五章售后租回交易中第五十一条规定售后租回交易中的资产转让属于销售的,承租人应当按原资产账面价值中与所保留使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产,并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。 在租赁期开始日,卖方兼承租人按原资产账面价值中与所保留使用权有关的部分,计量售后租回所形成的使用权资产,即349 777.8元,计算方法如下:500 000(该建筑物的账面金额)÷ 900 000(该建筑物的公允价值)×629 600(18年使用权资产的租赁付款额现值)。 卖方兼承租人仅就转让至出租人的权利确认相关利得,即240 355元,计算方法如下:出售该建筑物的利得为400 000元(900 000-500 000),其中,279 822.2元(400 000÷900 000×629 600)与卖方兼承租人保留的该建筑物使用权相关;120 177.8 元[400 000 ÷900 000 ×(900 000–629 600)]与转让至买方兼出租人的权利相关。 在租赁期开始日,卖方兼出租人对该交易进行如下会计处理: 借:固定资产清理 500 000 贷:固定资产 500 000 借:银行存款 1 000 000.0 使用权资产 349 777.8 贷:固定资产清理 500 000.0 长期应付款 729 600.0 资产处置损益 120 177.8 第一年年末:卖方兼出租人的会计处理: 借:财务费用 (729 600×4.5%)32 832 长期应付款 27 168 贷:银行存款 60 000 借:制造费用等 (349 777.8/18)19 432.1 贷:累计折旧 19 432.1 第二年年末,卖方兼出租人的会计处理: 借:财务费用[(729 600-27 168)×4.5%]31 609.44 长期应付款 28 390.56 贷:银行存款 60 000.00 借:制造费用等 (349 777.8/18)19 432.1 贷:累计折旧 19 432.1 以后16年以此类推。 2.不属于销售。按照新租赁准则第五章售后租回交易中第五十二条规定售后租回交易中的资产转让不属于销售的,承租人应当继续确认被转让资产,同时确认一项与转让收入等额的金融负债,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理。 该示例中售后租回交易不属于销售的情况下,承租人应将收到的款项确认为长期应付款,且承租人每年年末偿还60 000元。适用利率计算如下: 1 000 000=60 000×(P/A,i,18) (P/A,i,18)=16.667 (P/A,1%,18)=16.3983 (P/A,0.8%,18)=16.702 插值法求出i=0.8232%。 承租人的会计处理如下: 收到出售款时: 借:银行存款 1 000 000 贷:长期应付款 1 000 000 第1年年末: 借:财务费用 (1 000 000×0.8232%)8 232 长期应付款 51 768 贷:银行存款 60 000 第2年年末: 借:财务费用[(1 000 000-51 768)×0.8232%]7 805.8 长期应付款 52 194.2 贷:银行存款 60 000 第3年至第17年以此类推,最后一年倒挤。 (三)买方兼出租人的会计处理 1.属于销售。按照新租赁准则第五章售后租回交易中第五十一条规定售后租回交易中的资产转让属于销售的,出租人应当根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理,并根据本准则对资产出租进行会计处理。出租人将该租赁分类为经营租赁,买方兼出租人的会计处理如下。 租赁开始日: 借:固定资产 900 000 长期应收款 100 000 贷:银行存款 1 000 000 第1年年末: 借:银行存款 60 000.0 贷:租赁收入 51 776.3 财务费用 (100 000×4.5%)4 500.0 长期应收款 (8 223.7-4 500)3 723.7 第2年年末: 借:银行存款 60 000 贷:租赁收入 51 776.3 财务费用[(100 000-3 723.7)×4.5%]4 332.4 长期应收款 (8 223.7-4 332.4)3 891.3 第3年至第17年以此类推,最后一年倒挤。 2.不属于销售。按照新租赁准则第五章售后租回交易中第五十二条规定售后租回交易中的资产转让不属于销售的,出租人不确认被转让资产,但应当确认一项与转让收入等额的金融资产,并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融资产进行会计处理。承租人的会计处理如下。 支付购买款时: 借:长期应收款 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 第1年年末: 借:银行存款 60 000 贷:财务费用 8 232 长期应收款 51 768 第2年年末: 借:银行存款 60 000.0 贷:财务费用 7 805.8 长期应收款 52 194.2 第3年至第17年以此类推,最后一年倒挤。 四、实务中存在的问题及注意事项 实务中对于售后回租交易是否属于销售的判断是一大重点。企业应按照《企业会计准则第14号——收入》的规定,评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。如果售后回租交易属于销售,承租人仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失(而不是全额确认出售资产的利得或损失),且承租人按出售资产的原账面价值为基础计算确认使用权资产(而不是按公允价值为基础计算使用权资产)。如果售后租回交易中的资产转让不属于销售,则承租人将收到出售价款确认金融负债,出租人将支付的价款确认为金融资产。 如果售后回租交易属于销售,会计处理的关键是计算使用权资产的入账价值和计入利得的金额。公允价值与账面价值之间的差额中未租回的部分为承租人转让至出租人的权利的部分,确认相关利得或损失,上例中公允价值与账面价值之间的差额为400 000元(900 000-500 000),该40万元差额中未租回部分的比例为(900 000-629 600)/900 000,所以确认的利得为120 177.8元[400 000×(900 000-629 600)/900 000]。使用权资产根据出售资产的原账面价值为基础确认,因为使用权资产是承租人出售资产交易中出售后又租回的部分,该部分权利在承租人手里,未发生转移,所以仍以账面价值为基础确认。示例中售后租回的资产原账面价值为500 000元,出售后又租回的比例为629 600/900 000,所以承租人确认的使用权资产以账面价值为基础计算的结果为500 000×629 600/900 000=349 777.8(元)。分录如下: 借:银行存款 1 000 000.0 使用权资产 349 777.8 贷:固定资产清理 500 000.0 长期应付款 729 600.0 资产处置损益 120 177.8 有人对上述分录不理解为什么借贷相等,在这里解释如下: 首先借方银行存款100万元等于公允价值90万元加上10万元,未来付款额的现值为729 600元,729 600元中有10万元属于承租人因多卖了10万元,而后租回时又多付的10万元。所以729 600元拆分为10万元加上629 600元,因此借方10万元和贷方10万元借贷相等。也就是如果承租人将该资产卖给出租人90万元的话,那么租回后未来付款额的现值应为629 600元。 第二步,将借方银行存款90万元拆成50万元的账面价值加上40万元,该50万元的账面价值与固定资产清理50万元,借贷相等。 第三步,将借方银行存款中经第二步拆分后剩余的40万元拆成400 000×629 600/900 000和400 000×(900 000-629 600)/900 000两部分,贷方资产处置损益为400 000×(900 000-629 600)/900 000。所以借方银行存款金额中的400 000×(900 000-629 600)/900 000与贷方资产处置损益借贷相等。 第四步,将借方银行存款中经第三步拆分后剩余的400 000×629 600/900 000和借方使用权资产500 000×629 600/900 000相加,得到629 600元与长期应付款中扣除10万元后的629 600元借贷相等。
14楼
2023-03-15 08:19:35
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方老师
职称:中级会计师、注册税务师
4.98
解题: 2.4w
引用 @ YL 发表的提问:
1.售后回租和售后回购怎么做会计分录,2.长期股权投资公允价值变动不做会计处理吗?
1.出售资产   (1)出售资产时   借:累计折旧     固定资产减值准备     固定资产清理    贷:固定资产   (2)收到出售资产价款时   借:银行存款    贷:固定资产清理   (贷或借):递延收益――未实现售后租回损益   2.租回资产   (1)租回资产形成一项融资租赁   ①租回资产时:   借:固定资产——融资租入固定资产     未确认融资费用    贷:长期应付款——应付融资租赁款   ②租回资产以后各期:   ·支付租金:   借:长期应付款——应付融资租赁款    贷:银行存款   ·分摊未确认融资费用:   借:财务费用    贷:未确认融资费用   ·计提折旧:   借:管理费用或制造费用等    贷:累计折旧   ·分摊未实现售后租回损益:   借(或贷):递延收益――未实现售后租回损益    贷(或借):管理费用或制造费用等   (2)租回资产形成一项经营租赁   ①租回资产时——不用账务处理,只需作备查登记。   ②租回资产以后各期   ③支付租金时:   借:管理费用或制造费用等    贷:银行存款   ④分摊未实现售后租回损益:   借(或贷):递延收益――未实现售后租回损益    贷(或借):管理费用或制造费用 售后回购 (1)发出商品时:   借:银行存款                贷:其他应付款                 应交税费一一应交增值税(销项税额)   同时结转成本:   借:发出商品                贷:库存商品               由于回购价大于原售价,因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用,并直接计入当期财务费用。   借:财务费用              贷:其他应付款              借:财务费用                贷:其他应付款             借:库存商品                贷:发出商品                借:其他应付款                 应交税费——应交增值税(进项税额)    贷:银行存款      长期股权投资的公允价值变动不做会计处理。       
15楼
2023-03-15 09:11:35
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