左岸：回复舟舟老师 如何账面价值小于实际价值 那是不是赚了 举个例子老师，账面价值是八十实际是一百，那不是赚了吗，赚了，那投资收益是不是写在贷方 老师

舟舟老师：回复左岸借：银行存款100（实际收款） 贷：交易性金融资产80（账面价值，包括成本70和公允价值变动10） 投资收益20（贷方，表示赚） 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益10 投资收益合计为30，表示从购买到出售，差价赚取30

左岸：回复舟舟老师 老师 为什么还有公允变动损益

舟舟老师：回复左岸交易性金融资产就是公允价值变动计入当期损益的金融资产，您再将教材上内容看一下，可能开始学习的时候比较难，熟悉就很简单了

谢小惠：回复冉老师 好的，谢谢老师

冉老师：回复谢小惠不客气。祝你生活愉快

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 是什么是借方是交易性金融资产

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 是什么时候

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，购买时，借；交易性金融资产，贷：银行存款，或者其他货币资金。

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 要是后面要转结交易性金融资产到投资收益呢

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，那就是出售时处理的分录了。借：银行存款，或者其他货币资金，贷：交易性金融资产，投资收益，应交税费-应交增值税-销项。

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 那要是有公允价值变动呢

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，一、企业取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值。 借：交易性金融资产——成本(公允价值，包括已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息) 投资收益(发生的交易费用) 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款） 【提示】 取得交易性金融资产的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息的，不单独确认为应收项目，而应构成交易性金融资产的初始入账价值。 二、后续计量 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动计入当期损益 1、公允价值大于账面价值 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值小于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 三、宣告分配现金股利或到期计提利息时 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 收到现金股利或利息时： 借：其他货币资金等 贷：应收股利/应收利息 【提示】 企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益： （1）企业收取股利的权利已经确立； （2）与股利相关的经济利益很可能流入企业 （3）股利的金额能够可靠的计量 四、出售交易性金融资产 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。 借：其他货币资金等 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） 投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方) 同时： 借（或贷）：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额) 贷（或借）：投资收益 五、转让金融资产应交增值税 1、产生转让收益时 借：投资收益等 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 2、产生转让损失时 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益等

夢屿千尋：回复王雁鸣老师 老师 例如第四什么时候公允价值变动在借方

王雁鸣老师：回复夢屿千尋您好，公允价值小于账面价值，借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动，则出售时，借：其他货币资金，交易性金融资产-公允价值变动，贷：交易性金融资产—成本，投资收益。

dao吃甘蔗：回复暖暖老师 老师，对于存货的，内部未实现损益，什么时候乘以(1-售出比例)，什么时候直接乘以售出比例呢

暖暖老师：回复dao吃甘蔗这个一般是在这个交易是现实是1-出售比例

dao吃甘蔗：回复暖暖老师 有时候问的是投资收益，有时候问的是差额，有时候是直接乘以售出比例，有时候是乘以(1-售出比例，都蒙圈了)

暖暖老师：回复dao吃甘蔗这些应该有总结的，你找找看记住就可以

庄老师：回复喻洁在购买时，买价中包含已宣告但未发放的股利，那么这部分股利是不记入投资的成本中的，而是记入“应收股利”中核算，等到实际收到时，冲减“应收股利”科目，它的目的就是要将这部分应收股利从投资的成本中剔除，在购买中不记入投资成本。

喻洁：回复庄老师 未发放的股息

庄老师：回复喻洁你好，　是一样的，做为应收利息处理

喻洁：回复庄老师 那你们的考前押题的第3套试卷，第3题就有问题！是不是还是2018之前的题目

庄老师：回复喻洁是的，现在已经改过来了，又做为应收科目处理

喻洁：回复庄老师 怎么那个考前押题不按新规定 不更新的？

喻洁：回复庄老师 那根据那个练不是要误导

庄老师：回复喻洁你好，是的，改来改去，都让你们乱了，要按新改的，因为注册会计师考试是按应收项目来处理

* [爱心]别致的温柔：回复UU老师 谢谢老师，五星给您

UU老师：回复* [爱心]别致的温柔感谢您，很高兴为您解答。

朱小慧老师：回复缓慢的万宝路借：银行存款1800 交易性金融资产-公允价值变动40 贷：交易性金融资产-成本1420 投资收益420

暖暖老师：回复玩命的大侠借公允价值变动损益6 贷交易性金融资产-公允价值变动损益6