刘莎莎：回复老江老师 根据融资租赁合同，我们企业是分期支付给融资租赁公司租金，租期2年，共24期，每个月为一期，如作为企业的一项固资，那初始入账金额是多少

老江老师：回复刘莎莎@刘莎莎:初始入账按固定资产净值与最小付款额现值之间小的值计入固定资产。如果你是非公众企业 ，建议用最小付款额计入固定资产原值 借：固定资产 应交税费 贷：长期应付款 银行存款

刘莎莎：回复老江老师 如果这台设备需要安装，那在其达到预定可使用状态前相关费用支出也要计入固定资产的 初始入账价值，如果这样，那这的固定资产要比贷方的长期应付款要大，借贷不平啊，这该如何处理？

老江老师：回复刘莎莎@刘莎莎:所以贷方有一个银行存款呀，相关费用直接计入固定资产原值 贷方银行存款

刘莎莎：回复老江老师 @老江老师:明白了，辛苦啦

老江老师：回复刘莎莎@刘莎莎:不客气，这是应该做的

着急的身影：回复老江老师 还没有做。就是现在收到了租赁

着急的身影：回复老江老师 就是这个业务这个月才签的合同，然后就立刻开票过来了

老江老师：回复着急的身影企业所得税法实施条例第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础： ……… (三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； 1、付款总额=现在将来要付的总额 2、假设增值税率13%，将付款总额价税分离：固定资产原值A 增值税为 B 分录参考 借 固定资产 A 应交税费-应交增值税（待认证进项税额） B 贷 银行存款 （首付金额） 长期应付款 以后各期要付的 折旧 按正常的固定资产折旧 每项收到融资公司开来的发票，根据票上的税额： 借 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷应交税费-应交增值税（待认证进项税额） 借 长期应付款 贷 银行存款 （票上的金额在固定资产初始化的时候，已经列支了，这里就不管他了）

着急的身影：回复老江老师 那我的这个金额就看合同那边咯？

着急的身影：回复老江老师 税费也是预估的吧

老江老师：回复着急的身影不是估计的，可以准确计算的（看合同）

着急的身影：回复老江老师 好的，谢谢你

老江老师：回复着急的身影不客气 祝工作愉快 ！

艳儿：回复朴老师 不是未确认服务费吗

朴老师：回复艳儿也可以计入未确认服务费，这两个都可以

艳儿：回复朴老师 做成长期待摊费用是什么情况。

朴老师：回复艳儿就是根据租赁的年限摊销

艳儿：回复朴老师 那未确认融资服务费会计分录 和长期待摊的会计分录分别是什么？

朴老师：回复艳儿借：在建工程 财务费用 贷：未确认融资费用 计提长期待摊费用:借:长期待摊费用,贷:银行存款

淩～聆听：回复玲子 我不太清楚有票这些要怎么做分录

淩～聆听：回复玲子 可以说得详细点吗

玲子：回复淩～聆听你是融资租赁租进了设备吗

淩～聆听：回复玲子 对

淩～聆听：回复玲子 有合同的

玲子：回复淩～聆听那就是这么做账务处理

玲子：回复淩～聆听分期付款，需要折现到现在得到现值，现值就是固定资产的入账价值

淩～聆听：回复玲子 只用做一笔分录吗

淩～聆听：回复玲子 因为分了很多期的

玲子：回复淩～聆听是的，这是确认购买了这个固定资产，后期付款时，确认负债减少，同时确认财务费用

淩～聆听：回复玲子 那我们每期都要开票的，就我发的那个

玲子：回复淩～聆听发票我这边打开看的比较模糊

淩～聆听：回复玲子 老师，就是有个首付款，第一期，保险费这三张，没有接触过融资的，感觉有点难懂，麻烦老师帮解释指导

玲子：回复淩～聆听保险费是怎么回事呢

淩～聆听：回复玲子 我也不清楚，就是有一份是保险费的，780元，还有财务费用要怎么计算呢

玲子：回复淩～聆听保险费记到日常的费用里，管理费用，

玲子：回复淩～聆听建议你专门学习下融资租赁这块内容，

淩～聆听：回复玲子 老师，未确认融资费用怎么得来的，是不是相当于支付的利息

玲子：回复淩～聆听是的，最终走财务费用

淩～聆听：回复玲子 好的，谢谢老师

玲子：回复淩～聆听不客气，请给老师一个肯定的评价，谢谢！

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

朴老师：回复悦耳的台灯1、一般融资租赁出租方账务处理 租赁期开始日， 借：长期应收款-应收融资租赁款 　　未担保余值 　　累计折旧 　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和） 　　　　未实现融资收益 融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出； 收到还款时作分录， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时摊销未实现融资收益， 借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊） 　　贷：租赁收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 租赁期期末，承租方执行优惠购买权的， 借：银行存款 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 同时作分录， 借：租赁收入 　　贷：未担保余值 租赁期末，不执行优惠购买权的，作分录， 借：融资租赁资产 　　贷：长期应收款-应收融资租赁款 　　　　未担保余值 2、一般融资租赁承租方账务处理 租赁期开始日， 借：融资租赁资产 （租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值较低者） 　　未确认融资费用 　　贷：长期应付款 付款时作分录， 借：长期应付款 　　贷：银行存款 同时分摊未确认融资费用， 借：财务费用 　　贷：未确认融资费用（以实际利率计算确认） 承租人在租赁过程中发生的手续费、差旅费、律师费和印花税，计入租入资产价值。

和谐：回复QQ老师 分录怎么写啊

QQ老师：回复和谐三、融资租入固定资产的会计处理 1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，借记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；按最低租赁付款额，贷记：“长期应付款”账户；按发生的初始直接费用，贷记：“银行存款”等账户；按其差额，借记：“未确认融资费用”账户。 2、每期支付租赁费用时，借记：“长期应付款”账户，贷记：“银行存款”账户。如果支付的租金中包含履约成本，按履约成本，借记：“制造费用”、“管理费用”等账户。 3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，错记：“财务费用”账户，贷记：“未确认融资费用”账户。 4、企业租入固定资产应计提折旧，折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致，同自有固定资定一样，折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论，如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权，即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命，因此应以该资产的使用寿命作为折旧期间，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期。提取折旧时，借记：“制造费用”账户，贷记：“累计折旧”账户。 5、企业按销售量、使用量、物价指数等为依据计算的或有租金，通常计入销售费用，借记“销售费用”账户，贷记：“银行存款”账户。 6、租赁期满时，企业对租赁固定资产的处理通常有三种情况：即返还、优惠续租和留购。那么，企业向出租入返还资产时，借记：“累计折旧”账户，贷记：“固定资产——融资租入固定资产”账户；企业行使优惠续租权时，此时应视为该项资产租赁一直存在而作出相应的账务处理。即支付买价款时，借记：“长期应付款——应付融资租赁款”账户，贷记：“银行存款”账户；同时，还应结转固定资产的明细账，借记：“固定资产——生产经营用固定资产”账户，贷记：“固定资产——融资租入固定资产”账户。 四、应用举例： 2008年12月31日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下： 1、租赁的标的物：程控生产线。 2、起租日期：租赁物运抵A公司生产车间之日，即2009年1月1日。 3、租赁期：从起租日算起36个月，即2009年1月1日至2011年12月31日。 4、租金支付方式：自起租日起每年年末支付租金1000000元。 5、该生产线的保险费、维护等费用均由A公司负担，估计每年约100000元。 6、该生产线在2009年1月1日的公允价值为2600000元。 7、租赁合同规定的年利率为8%. 8、A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中可能发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。 9、该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。A公司采用平均年限法计提折旧。 10、2010年和2011年两年，A公司每年按该生产线所生产的产品的年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。2010年、2011年A公司分别实现销售收入10000000元和15000000元。 A公司的会计处理如下： 首先、关于租赁开始日的会计处理 第一步、判断租赁类型 本例中租赁期为3年，占租赁资产尚可使用年限（5年）的60%（小于75%），没有满足融资租赁的第3条标准；另外，最低租赁付款额的现值为25777100（计算过程见后），大于租赁资产原账面价值的90%，即2340000元（2600000×90%），满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应该将这项租赁认定为融资租赁。 第二步、计算租赁开始日最低付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。 本例中A公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率8%作为最低租赁付款额的折现率。 最低租赁付款额＝各项租金之合+承租人担保的资产余值＝1000000×3+0＝3000000（元） 计算现值的过程如下： 每期租金1000000元的年金现值＝1000000×PA（3，8%） 查表得知PA（3，8%）＝2.5771 每期租金的现值之和＝1000000×2.5771＝2577100元 小于租赁资产的原账面价值2600000元。 根据孰低原则，租赁资产的入账价值应该为其折现值2577100元。 第三步、计算未确认融资费用 未确认融资费用＝最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值＝3000000-2577100＝422900（元） 第四步、会计处理 借：固定资产——融资租赁固定资产 2577100.00 　　未确认融资费用422900.00 　贷：长期应付款——应付融资租赁款 3000000.00 其次、分摊未确认融资费用的会计处理 第一步、确定融资费用分配率 由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用分配率，即8%. 第二步、在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用如下表： 第三步、会计处理 （1）2009年12月31日，支付第一期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款1000000 （2）2009年1月——12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（206168÷12=17180.67） 借：财务费用 17180.67 　贷：未确认融资费用 17180.67 （3）2010年12月31日，支付第二期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款 1000000 （4）2010年1月－12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（142661.44÷12=11888.45） 借：财务费用 11888.45 　 贷：未确认融资费用 11888.45 （5）2011年12月31日，支付第三期租金时 借：长期应付款——应付融资租赁款 1000000 　贷：银行存款1000000 （6）2011年1月——12月，每月分摊未确认融资费用未确认融资费用时，（74070.56÷12=6172.55） 借：财务费用 6172.55 　贷：未确认融资费用 6172.55 再次、计提租赁资产折旧的会计处理 第一步、融资租入固定资产折旧的计算 根据合同规定。由于A公司无法合理确定在租赁期满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中的较短的期间内计提折旧。本例中，租赁期为3年，短于租赁资产尚可使用年限5年，因此按3年计提折旧。按平均年限法计算每年计提折旧额为： 2577100÷3＝859033.33（元） 第二步、会计处理 借：制造费用 859033.33 　贷：累计折旧 859033.33 最后、或有租金及租赁期满时的会计处理 （1）或有租金。 2010年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营收入100000元。 2011年12月31日，根据合同规定应向B公司支付经营收入1500000元。 借：销售费用 150000 　 贷：其他应付款——B公司 150000 （2）2011年12月31日租赁期满，将该生产线退还B公司时， 借：累计折旧 2577100 　贷：固定资产——融资租入固定资产 2577100