激昂的水杯：回复晓海老师 一家文化体育公司，这个月收到客户季卡，年卡的现金，给客户开具普通发票吗？比如收了客户3000元年卡，不限次数的，随时可以来消费，开完发票要怎么做帐呢？营业税是按照当月确认的收入来缴纳吗？该缴纳多少呢？公司主营是提供场所供客户娱乐，那么同时附带销售饮料等，那么该公司是混合销售吧？是只征收营业税吧？

激昂的水杯：回复晓海老师 那请问老师，有营业税，城建税，教育费附加多计提的时候吗？如果多了，少了该怎么处理呢？

晓海老师：回复激昂的水杯你好！先回答你第一个问题，按规定季卡，年卡应该按收益期间来分别确认收入，但是税务局一般是按发票来确认收入的实现所以在实际操作中一般是按开发票的时间来确认收入计算税金（给税务局解释太麻烦）。你们主税种是什么？像是酒店销售酒水饮料也是交营业税，公司主营是提供场所供客户娱乐应该是营业税为主吧。第二问题，算错的情况下有可能多计提，可以下个月调整过来。如果已经上交了就麻烦点需要找税管员解决。

激昂的水杯：回复晓海老师 公司是文化体育业，运动场所，公司的年卡都是不限制次数的，如何按照收益区间来确认收入呢？如果要是限制次数还好来确认收益区间，老师给做出分录吧，这样一目了然，如果我这个月收了3000的年卡收入

晓海老师：回复激昂的水杯是这样，年卡按售价除以12个月，每个月确认相应的收入（你们的卡是不限次数的情况下）。按财务规定做的话借：现金 3000 贷：主营业务收入250 预收账款 2750 以后每个月按 借：预收账款 250 贷：主营业务收入 2500 如果按实际工作操作开了全额发票 借：现金 3000 贷：主营业务收入 3000

激昂的水杯：回复晓海老师 那如果我开了全额发票的话，借：营业税金及附加 3000*3% 贷：应交税费--应交营业税 90 那这个各个收益期间我还要分摊吗？ 分摊如何做分录？如果买三次场地费，赠送一次场地使用，怎么做账呢？

晓海老师：回复激昂的水杯你好！这是两种情况，如果按会计法规按收入计算税金这样的话报表收入和发票收入会不同，所以实际操作中一般是按每月开票数计算税金。买三次场地费，赠送一次场地这种情况也是一样的，按会计规定做比如三场场地费4000元。赠一场，你可以按每场1000元计算收入。如果是外账还是建议按开发票的情况确认收入，赠场可以做到销售费用或折扣与折让里。

激昂的水杯：回复晓海老师 如果每月按照开票计算税金的话，那么年卡客户全额开票缴纳的税金我还要分摊到12个月吗？如果实际工作操作没开发票年卡，开的收据，那我需要按照分期确认收入，还是一次确认收入呢？我总觉得开没开发票是不是要统一一个口径呢？开票，直接全额确认收入的话，那么不开票是不是也全额确认收入，口径是不是得统一，还是不需要统一呢？这样税务局是不是没法监控营业税，不开发票，外帐我就不计入收入，没营业额不叫营业税，所得税也就少交了，像这样税务局是不是得核定征收营业税和所得税呢？为了防止企业逃税

晓海老师：回复激昂的水杯你好！怎么说呢？新的会计制度规定,企业销售商品时，如果同时符合以下4个条件，可以确认收入: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制; (3)与交易相关的经济利益能够流入企业; (4)相关的收入和成本能够可靠地计量 当满足上边条件是就要确认收入，但是实际操作中不是这样因为有些收入不好区分，就像你们这种季卡、年卡的。你们几套张？一般单位不开发票的收入不做在外账上。这就是一般单位指的内帐和外账。所以内帐和外账在收入、费用处理上是有区别的，外账对税务局，一般要按发票做帐比如你们实际发生了一项费用支出因为没有发票税务局是不允许企业所得税前扣除的，作在外账上在清缴汇算的时候要做利润调增比较麻烦，所以老会计一般不做在外账，只做内帐里。

激昂的水杯：回复晓海老师 就一套帐，所以我就茫然，该如何处理呢？如果每月按照开票计算税金的话，那么年卡客户全额开票缴纳的税金我还要分摊到12个月吗？如果实际工作操作没开发票年卡，开的收据，那我需要按照分期确认收入，还是一次确认收入呢？开没开发票是不是要统一一个口径呢？

晓海老师：回复激昂的水杯如果按发票做收入就不用分摊了，开收据未开发票的线挂在预收账款里，等开发票在转收入。

彭国华老师：回复赵小可如果是成本法，同控下合并，要以最终控制方认可的数据为基础计量，母公司编制合并报表时已经调整为公允价值计算，所以这个所有者权益就是公允价值持续计算的净资产 

赵小可：回复彭国华老师 老师，我这段话怎么理解

赵小可：回复彭国华老师 是不是成本法同一控制下母公司认可的都是净资产的公允价值，这个就是为了合并报表准备的，在底稿中反应，子公司一直就是账面价值反应，母公司也是要不权益法跟着变动，要不就成本法不变，等到合并报表日调成权益法，再从账面价值调成公允价值，借：长投一公允 贷公允一账面  投资收益 ，子公司也是全部调成公允价值，这样才能合并对吗我这样说

彭国华老师：回复赵小可您好，不管是同控还是非同控，都是认可公允价值。非同一控制下，购买时用合并对价公允价值入账，这个只是购买支付的对价的公允价值，不是子公司净资产公允价值。同一控制下用最终控制方合并报表的账面价值。需要用到可辨认净资产公允价值的，主要是合并报表抵消调整分录，其次算商誉，再者还是权益法调整。

彭国华老师：回复赵小可个别报表，按照各自的账面价值核算。控制关系下，长投不会变动。合并报表下，调整权益法，按照公允价值持续计算的净利润调整长投，其他权益变动，还有oci

赵小可：回复彭国华老师 老师 我大致听懂了，我看到一句话就是母公司认可的是以公允价值为基础变动的持续计算的净资产

彭国华老师：回复赵小可是的哦，是这么去理解的，这块比较抽象，但始终明白个别报表和合并报表的根本区别就好了

赵小可：回复彭国华老师 那不就是不是最终控制方的合并报表的账面价值了，还是公允价值了 另外 最终控制方的合并报表的账面价值是什么意思老师

彭国华老师：回复赵小可最终控制方合并报表账面价值就是合并报表层面的价值

Alice：回复晓海老师 从业精品课《会计基础》 从业冲刺班《会计基础》 请问这两种课程是旧大纲的吗？

晓海老师：回复Alice你好！我是兼职答题老师，你可以去学习群问问技术人员，应该是15年的吧，你还是听2016新大纲的吧

Tracy：回复蒋飞老师 老师，我问的是算计税基础时，未来是否能扣除的问题

蒋飞老师：回复Tracy与债务担保相关的预计负责的计税基础未来不能扣除的

Tracy：回复蒋飞老师 就是问为什么不能扣除。不都是预计负债吗？

蒋飞老师：回复Tracy因为债务担保损失与经营活动无关，所以未来发生时，不可以扣除的

Tracy：回复蒋飞老师 老师看看这个题目，最后一张图的资本化率计算，划线的分母为什么是9/9

Tracy：回复蒋飞老师 老师在吗

蒋飞老师：回复Tracy我在外面不方便计算，可以重新提问的