​2019支付境外借款利息代扣代缴税率

2019支付境外借款利息代扣代缴税率

(一)代扣代缴增值税及附加、增值税税率6%(技术服务费),附加税税率适用当地税率

政策依据:财税〔2016〕36号

第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.财政部和国家税务总局另有规定的除外.所以A公司有代扣代缴增值税的义务

第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率)×税率

(二)代扣代缴企业所得税,税率10%

1、《企业所得税法》第四条规定,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%,同时第二十七条第(五)项规定,本法第三条第三款规定的所得可以免征、减征企业所得税.《企业所得税法实施条例》第九十一条规定,非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税.

2、《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第七条规定,扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款.

企业支付银行境外分行的利息应该如何扣缴企业所得税呢?

支付银行境外分行利息的企业所得税处理,需要区分以下两种情况处理:

1支付我国银行境外分行利息

境内企业支付我国银行境外分行利息,应按照10%代扣代缴企业所得税.(国税函[2010]266号第二条)

◆?视同中国的居民,仍然需要由借款方代扣代缴所得税

参考财政部《向境外支付利息预提企业所得税相关政策解读》的相关解释,海外分行在当地不具有居民身份,其向国内企业提供贷款所取得的利息收入,应作为外国企业来源于我国境内的收入处理,境内企业向其支付利息收入仍然负有代扣代缴义务.

◆?按照10%代扣代缴企业所得税

如果直接按照25%计算企业所得税,则变为以"收入"而非"所得"征税,不符合我国企业所得税征收管理精神.

2支付外国银行第三国分行利息

境内企业支付外国银行第三国分行利息,应按照中国与外国银行(即总机构)所在国税收协定优惠待遇代扣代缴企业所得税.

例如:境内A公司向澳大利亚某银行香港分行借款,A公司支付借款利息,应按照我国与澳大利亚税收协定的利息优惠税率(10%)代扣代缴企业所得税,不适用我国与香港税收协定的利息优惠税率(7%).

需要注意的是:凡未办理审批或备案手续的,不得享受有关税收协定待遇.

2019支付境外借款利息代扣代缴税率是多少呢?代扣代缴企业所得税,税率10%;代扣代缴增值税及附加、增值税税率6%(技术服务费),附加税税率适用当地税率.在这里小编想说的是,做为国内企业一定要尽职尽责哦.